淺析計算機輔助審計的風險與防范

來源: 翟小利　張兆明編輯： 2008/08/07 15:07:12　　字體：大小

　　隨著科學技術(shù)的發(fā)展，計算機已深入到審計的各個環(huán)節(jié)，但是無論計算機輔助審計軟件多么全面，但它終究是一種工具，最終還需要審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計，主要有以下幾種風險：

　　一、審計軟件風險。軟件風險是指由于計算機審計軟件本身在設(shè)計、制作過程中的缺陷等原因造成的風險。

　　1、所使用的審計軟件沒有通過有關(guān)部門的評審，也沒有進行使用前的試運行就匆忙投入使用，可能造成軟件運行不穩(wěn)定。

　　2、隨著會計軟件的不斷升級，而沒有采取相應(yīng)的升級措施，使其出現(xiàn)內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。

　　3、在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于財會人員對計算機技術(shù)不夠了解，尤其是對于開發(fā)工具更難以準確表達其需求；另一方面，技術(shù)人員對審計、會計業(yè)務(wù)不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善或?qū)徲嬘嬎?、分析偏差?/p>

　　二、人員操作風險。這種風險是由于審計人員在軟件的操作過程中，違反操作規(guī)程，或者過分依賴計算機所運行的結(jié)果，對所發(fā)現(xiàn)的各項疑點沒有進行必要的復查。

　　三、財務(wù)數(shù)據(jù)風險。由于被審計單位非法修改財務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制遭到破壞，或者在財務(wù)數(shù)據(jù)錄入過程中，采用虛假、修改、省略、延遲錄入等手段造成虛假財務(wù)數(shù)據(jù)。

　　四、管理風險。所謂管理風險是指對計算機輔助審計軟件的使用和管理制度不完善、不健全而引起的風險。要充分發(fā)揮計算機審計的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計算機審計的高效作用，反而還會帶來新的審計風險。

　　雖然計算機審計使我們的工作效率大大提高，但我們平時工作不能完全依賴計算機，對于計算機審計中存在的種種風險，廣大審計人員必須要有充分的認識，并采取有效的防范措施。

　　第一，審計數(shù)據(jù)基礎(chǔ)控制。為保證所采集數(shù)據(jù)的準確與完整，一是獲取數(shù)據(jù)時必須由被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場備份，同時，審計人員必須檢查所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)是否為審計時間范圍的財務(wù)數(shù)據(jù)。二是檢查所采集的數(shù)據(jù)必須是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。審計人員有權(quán)要求被審計單位財務(wù)人員現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的結(jié)賬情況。三是檢查這些數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質(zhì)賬冊和報表。如果是進行臨時的專項審計，審計人員應(yīng)要求財務(wù)人員提供相應(yīng)審計范圍的紙質(zhì)憑證。

　　第二，注意收集被審計單位基本情況資料。雖然審計軟件可以完整地向?qū)徲嬋藛T提供被審計單位的會計記賬憑證以及其他審計信息，但是其中是否存在問題，這需要審計人員做進一步的核實。因此，審計人員必須注意收集有關(guān)資料，特別是被審計單位的資料，才能做到有的放矢，防止一些問題的遺漏。

　　第三、審計人員必須盡快習慣通過計算機屏幕來認讀財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，在數(shù)據(jù)采集過程中，能夠順利地將被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫；在進行審計文書編輯中，要能熟練運用計算機進行編輯。

　　第四、隨著網(wǎng)絡(luò)化的普及，在審計工作中審計人員應(yīng)注意財務(wù)數(shù)據(jù)的安全與保密，盡量減少網(wǎng)上傳輸財務(wù)數(shù)據(jù)。必須通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)模褂煤髴?yīng)盡快清除，同時應(yīng)妥善保管各類存有財務(wù)數(shù)據(jù)的備份軟盤。

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