近期，浙江省杭州市蕭山區(qū)審計(jì)局對蕭山污水處理廠擴(kuò)建工程進(jìn)行了績效審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員邊學(xué)習(xí)，邊商討，大膽創(chuàng)新，努力實(shí)踐，達(dá)到了預(yù)期的效果。他們的主要做法是：

　　一、做好審前調(diào)查工作，明確審計(jì)重點(diǎn)

　　按照審計(jì)署6號令的要求，審計(jì)組采取多種形式向被審計(jì)單位全方位了解情況，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，以集中聽取匯報(bào)的形式，由排水處的領(lǐng)導(dǎo)與擴(kuò)建項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人介紹單位的職能職責(zé)情況，機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，建設(shè)任務(wù)基本情況及完成情況，項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題及建議等方面的內(nèi)容；同時(shí)召開財(cái)務(wù)與施工管理方面人員參加的小型座談會，了解財(cái)務(wù)科、綜合科的主要業(yè)務(wù)流程，涉及的具體環(huán)節(jié)等情況。審計(jì)人員經(jīng)過認(rèn)真細(xì)致的審前調(diào)查，將基本情況與可能存在的薄弱環(huán)節(jié)記入審計(jì)日記。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)組決定抓住資金流程整個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，重點(diǎn)尋找能反映和查處由于決策失誤、管理不善等造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題。

　　二、制訂審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)分工

　　審計(jì)組長根據(jù)上級審計(jì)部門對績效審計(jì)實(shí)施要求，結(jié)合審前調(diào)查了解到的情況，制訂了針對性強(qiáng)、切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，在明確了被審計(jì)事項(xiàng)以及與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的審計(jì)技術(shù)和方法后，確定了本次整個(gè)績效審計(jì)、取證過程都要圍繞投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性展開。并結(jié)合發(fā)揮審計(jì)組成員自身的優(yōu)勢與特點(diǎn)，進(jìn)行了審計(jì)人員合理的分工組合。在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前，審計(jì)人員努力拓寬視野，做好了評價(jià)政府工作績效的意識、知識及技術(shù)技能的準(zhǔn)備，以保證能夠正確的理解政府投資項(xiàng)目績效審計(jì)工作，在評價(jià)政府業(yè)績時(shí)形成深刻而中肯的判斷。同時(shí)審計(jì)人員按照分到的具體工作任務(wù)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與此相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與此相關(guān)的行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定與會計(jì)制度，真正具備了開展績效審計(jì)時(shí)需要的獨(dú)立性和勝任能力。

　　三、選派精兵強(qiáng)將，重點(diǎn)審核工程決算

　　蕭山區(qū)污水廠擴(kuò)建工程是在建設(shè)單位創(chuàng)精品工程的思想指導(dǎo)下，各施工單位精心配合協(xié)作完成的工程項(xiàng)目。因而審計(jì)組選派了工作負(fù)責(zé)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工程審計(jì)人員，克服了污水廠擴(kuò)建工程項(xiàng)目復(fù)雜、審計(jì)時(shí)間緊等困難，對圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、工程施工、工程驗(yàn)收、工程預(yù)算、工程決算等環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格審查。審計(jì)人員通過現(xiàn)場查看、丈量等工作，保證在與施工單位對賬時(shí)能提出充分的核減依據(jù)，使施工單位心服口服。施工單位送審工程結(jié)算造價(jià)為5559.93萬元的，審計(jì)核定為5418.24萬元，核減工程投資141.69萬元。同時(shí)審計(jì)人員切實(shí)根據(jù)6號令的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新，不但記好了工程對賬審計(jì)日記，記錄了工程會議協(xié)商紀(jì)要，還不厭其煩地列出工程核減的明細(xì)，形成工程決算匯總表，為明確責(zé)任、防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量提供了的保證。

　　四、做好財(cái)務(wù)審計(jì)，查深查透問題

　　由于審計(jì)署6號令規(guī)定只對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，以及對于審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，才收集審計(jì)證據(jù)；此外的大多數(shù)審計(jì)事項(xiàng)可以不必收集審計(jì)證據(jù)，只在審計(jì)日記中記載查證過程和結(jié)果即可。因此使得審計(jì)人員更能集中力量深入審查重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，集中精力查證所隱含的深層次問題。審計(jì)組采取送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)相組合的方式，運(yùn)用了詢問、查閱、分析、復(fù)核、計(jì)算等審計(jì)方法，以建設(shè)資金為主線，集中力量審查了建設(shè)資金是否及時(shí)足額到位，是否按工程進(jìn)度付款，有無擠占成本挪用建設(shè)資金，有無超付工程款，有無少繳國家有關(guān)稅費(fèi)等問題。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員根據(jù)確定的重要性水平，延伸審計(jì)了蕭山區(qū)自來水公司代收污水處理費(fèi)情況，同時(shí)對蕭山標(biāo)準(zhǔn)塘建設(shè)辦公室等四家單位的應(yīng)付款情況進(jìn)行了函證，金額為150.88萬元，占應(yīng)付款的 78%，保證了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。

　　五、確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做好工程績效評價(jià)

　　由于績效審計(jì)的對象千差萬別，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，因此審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)開始前，就衡量績效的標(biāo)準(zhǔn)問題與杭州市蕭山區(qū)污水處理有限公司進(jìn)行協(xié)商，尋求公認(rèn)的、不存在異議的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果僅從污水廠的運(yùn)營情況來看，去年的平均運(yùn)行成本為1.275元/噸，而現(xiàn)在收取的各種污水處理費(fèi)平均為0.617元/噸，為虧本經(jīng)營；但審計(jì)人員同時(shí)也看到了污水廠建成后由于自然環(huán)境的改善，使得工業(yè)投資、農(nóng)業(yè)投資、土地開發(fā)投資蓬勃發(fā)展，經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步增長，社會競爭力進(jìn)一步提高，隨著社會積累的增多，又可進(jìn)一步改善環(huán)境，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)相互促進(jìn)，推動(dòng)社會進(jìn)步。并根據(jù)蕭山現(xiàn)有的污水排放量與蕭山的發(fā)展趨勢，審計(jì)組積極向主管部門和黨委政府提出了二期建設(shè)的建議，真正體現(xiàn)了工程績效審計(jì)的指導(dǎo)作用。