計算機審計軟件應用八部曲

來源: 編輯： 2005/10/25 10:54:41　　字體：大小

　　隨著審計信息化建設的逐步深入，計算機審計軟件在各個行業(yè)審計中的應用也越來越廣泛。筆者結合自己的操作經驗，總結了計算機審計軟件應用八步曲，供大家參考。

　　一、確定計算機審計軟件應用的目標。每一個計算機審計軟件都有其特定的目標和為達到這些目標要完成的任務。搞清楚這些審計軟件應用的目標和任務是第一步，也是關鍵的一步。

　　二、確定審計方案、審計報告和其他輸出要求。針對每一個具體的審計項目，審計方案都明確了本次審計的范圍、內容和重點，審計報告就要相應地反映。為此，審計軟件應用中涉及到上述相關問題的電子數據都是要求輸出的。另外，被審計單位的會計憑證庫文件、會計報表文件等也是要輸出到磁盤中，作為附件歸入審計檔案的。

　　三、檢查被審計單位的電子數據文件。在開展計算機輔助審計時，審計人員手中的審計軟件能否充分發(fā)揮作用，關鍵取決于被審計單位電子數據文件的特征，如數據文件的結構、類型、以及打開這些文件的相關軟件等。審計人員應當考慮這些電子數據是否適用于特定的應用目標，數據結構是否易于訪問，能否用審計軟件或其它常用軟件打開。審計人員可以用描述性的語言，反映電子數據的結構與類型、收集被審計單位會計核算系統(tǒng)的相關資料，并把上述情況作為評價被審計單位內部控制制度的一部分。

　　四、確定被審計單位能提供計算機技術服務的人員。審計人員應了解被審計單位財會部門、內審機構或電子信息處理部門的計算機維護、管理人員，掌握他們的職責范圍、操作權限、技術能力等，必要的時候可以求助他們解決各種技術問題。

　　五、確定審計軟件應用所需的設備。審計人員在使用審計軟件之前，必須仔細閱讀審計軟件操作指南，尤其要注意軟件的版本（是否更新）、安裝運行所必需的計算機配置、便攜機或臺式機、單機狀態(tài)還是網絡環(huán)境等等，都要作充分周密的考慮，并作好工作日程安排。

　　六、確定審計控制的要求。審計軟件的應用也有一個內部控制的問題。審計人員如果使用的是已經成熟了的審計軟件，審計控制可不作重點，但操作審計軟件的審計人員之間要適當牽制，加強復查；如果使用的是審計人員自己開發(fā)的審計軟件，那么審計人員就應重點考慮審計軟件的審計控制，以防止軟件在處理過程中及處理結果中出錯或有非法行為。后者可采取三種審計控制：1.在審計軟件中加入控制程序；2.對軟件的應用處理進行檢查；3.由一些有計算機審計軟件使用或編程經驗的人員進行技術復查。

　　七、確定審計軟件的應用模式和時間安排。一般來說，審計軟件的應用模式有兩種：一種是被審計單位真實的會社核算系統(tǒng)；另一種是模擬的會計核算系統(tǒng)。究竟使用哪種模式，如何安排時間？審計人員就應結合對被審計單位的計算機會計核算系統(tǒng)的普通控制與應用控制的評價。如果其普通控制較弱，可以考慮使用第二種應用模式，并適當增加計算機輔助審計時間；如果普通控制較強，就要判斷其應用控制。如果應用控制較弱，還是考慮使用第二種應用模式，并應加強手工審計，適當增加手工審計時間；如果應用控制較強，則可考慮使用第一種應用模式，并且開展計算機輔助審計的時間可適當安排少些。

　　八、確保安全、完整地獲取審計數據。不管使用哪種應用模式，都要確保系統(tǒng)安全，尤其在被審計單位真實的會計核算系統(tǒng)上應用審計軟件（第一種應用模式）時，更應如此。審計人員在數據采集、轉換后，要將整理所得的數據與被審計單位原始電子數據進行核對，同時也要與審計方案要求審查的有關問題進行核對，從而保證真實、準確、完整地獲取審計數據。不論是被審計單位的原始電子數據，還是經整理后的電子數據，審計人員都要存儲進磁盤，并且對有關重要電子數據要做好取證筆錄，要保管好審計數據的載體（磁盤等），避免數據丟失給審計工作造成不必要麻煩。

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