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寫好審計(jì)日記 提升審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)日記制度作為《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》中的一項(xiàng)新舉措，自今年4月1日實(shí)施以來，受到廣大審計(jì)人員的關(guān)注。全面推行審計(jì)日記是貫徹落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法的一項(xiàng)重要措施。前不久，浙江省湖州市審計(jì)局的審計(jì)人員在長興縣社保基金審計(jì)中初步嘗試撰寫審計(jì)日記。近一個(gè)月的實(shí)踐，審計(jì)人員體會(huì)到審計(jì)日記確實(shí)能給審計(jì)工作帶來不少有利因素，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先，審計(jì)日記能較好地體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么要這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，這些本來存在于審計(jì)人員頭腦中的思路和方法，將會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)日記中。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終了，審計(jì)人員的整個(gè)工作思路將用審計(jì)日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，每天的審計(jì)日記都是這個(gè)鏈條中起到計(jì)劃總結(jié)、承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節(jié)。而且，如果每天都堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識(shí)，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
其次，審計(jì)日記能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。在審計(jì)具體實(shí)施過程中，審計(jì)日記起到了類似于飛機(jī)上“黑匣子” 的作用，它真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，使得以后有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記的實(shí)行，在很大程度上提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。
另外，審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效地控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對(duì)審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。
審計(jì)日記帶來的效果很明顯，但在實(shí)踐過程中也存在一些問題，值得重視和進(jìn)一步探討。
一是審計(jì)日記作為新生事物，有一個(gè)逐步適應(yīng)的過程。雖然對(duì)于審計(jì)工作可以明確責(zé)任、降低風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于個(gè)人則可以理清思路、提高水平，但在具體的實(shí)踐過程中，一些審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)日記的重要性，沒有深刻理解實(shí)施審計(jì)日記的真正目的所在，甚至看作額外的負(fù)擔(dān)。對(duì)審計(jì)日記從認(rèn)識(shí)上得到轉(zhuǎn)變將是每位審計(jì)人員的必修課。
二是在實(shí)施過程中，還碰到一些具體的操作性問題，比如按照審計(jì)署6號(hào)令中第四十四條的規(guī)定，“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記”，同時(shí)也根據(jù)對(duì)“日記”的字面理解，審計(jì)時(shí)應(yīng)該做到一日一記，在我們具體實(shí)施過程中也基本上做到了這一點(diǎn)。但有時(shí)候確實(shí)抽不出時(shí)間來完成當(dāng)天的審計(jì)日記，出現(xiàn)事后補(bǔ)記的現(xiàn)象。另外，好幾天都在審查同一內(nèi)容，每天的具體工作大致相同，這種情況下，是重復(fù)記錄，還是把幾天的日記合為一篇？再比如，日記內(nèi)容詳略程度如何把握？是簡是繁，是事無巨細(xì)，還是點(diǎn)到為止？如果只是廖廖幾筆，則難免流于形式，不能真正起到審計(jì)日記的應(yīng)有作用。當(dāng)然，這些都是具體的操作性問題，相信隨著審計(jì)日記規(guī)則的日益完善和成熟，隨著我們對(duì)審計(jì)日記的逐步理解和掌握，這些問題都能夠得到很好的解決。
首先，審計(jì)日記能較好地體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每天的具體工作中，為什么要這么做，具體怎么做，要達(dá)到什么目的，這些本來存在于審計(jì)人員頭腦中的思路和方法，將會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)日記中。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目終了，審計(jì)人員的整個(gè)工作思路將用審計(jì)日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，每天的審計(jì)日記都是這個(gè)鏈條中起到計(jì)劃總結(jié)、承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節(jié)。而且，如果每天都堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識(shí)，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
其次，審計(jì)日記能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。在審計(jì)具體實(shí)施過程中，審計(jì)日記起到了類似于飛機(jī)上“黑匣子” 的作用，它真實(shí)記錄審計(jì)現(xiàn)場每位參審者實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，使得以后有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計(jì)日記的實(shí)行，在很大程度上提高了審計(jì)人員的責(zé)任感，促使審計(jì)人員更加細(xì)致全面地進(jìn)行審計(jì)。
另外，審計(jì)日記有利于檢查審計(jì)方案的執(zhí)行情況，可以更有效地控制審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)過程中，審計(jì)組長可以檢查審計(jì)組成員的審計(jì)日記，以便隨時(shí)掌握審計(jì)方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對(duì)審計(jì)方案或?qū)徲?jì)重點(diǎn)作出調(diào)整。
審計(jì)日記帶來的效果很明顯，但在實(shí)踐過程中也存在一些問題，值得重視和進(jìn)一步探討。
一是審計(jì)日記作為新生事物，有一個(gè)逐步適應(yīng)的過程。雖然對(duì)于審計(jì)工作可以明確責(zé)任、降低風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于個(gè)人則可以理清思路、提高水平，但在具體的實(shí)踐過程中，一些審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)日記的重要性，沒有深刻理解實(shí)施審計(jì)日記的真正目的所在，甚至看作額外的負(fù)擔(dān)。對(duì)審計(jì)日記從認(rèn)識(shí)上得到轉(zhuǎn)變將是每位審計(jì)人員的必修課。
二是在實(shí)施過程中，還碰到一些具體的操作性問題，比如按照審計(jì)署6號(hào)令中第四十四條的規(guī)定，“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日編寫審計(jì)日記”，同時(shí)也根據(jù)對(duì)“日記”的字面理解，審計(jì)時(shí)應(yīng)該做到一日一記，在我們具體實(shí)施過程中也基本上做到了這一點(diǎn)。但有時(shí)候確實(shí)抽不出時(shí)間來完成當(dāng)天的審計(jì)日記，出現(xiàn)事后補(bǔ)記的現(xiàn)象。另外，好幾天都在審查同一內(nèi)容，每天的具體工作大致相同，這種情況下，是重復(fù)記錄，還是把幾天的日記合為一篇？再比如，日記內(nèi)容詳略程度如何把握？是簡是繁，是事無巨細(xì)，還是點(diǎn)到為止？如果只是廖廖幾筆，則難免流于形式，不能真正起到審計(jì)日記的應(yīng)有作用。當(dāng)然，這些都是具體的操作性問題，相信隨著審計(jì)日記規(guī)則的日益完善和成熟，隨著我們對(duì)審計(jì)日記的逐步理解和掌握，這些問題都能夠得到很好的解決。
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