“審處分離”，也就是將審計檢查與處理職能分為兩大塊，分別由不同的審計職能機構(gòu)去完成。前項由審計小組完成，后項由監(jiān)察執(zhí)行機構(gòu)完成。這樣，就會在同一個審計單位內(nèi)部形成相互監(jiān)控、相互制約的機制。

　　“審處分離”的效果是顯而易見的，一是有利于加強審計機關的廉政建設，二是有利于加大審計執(zhí)法力度，三是有利于提高審計效率和質(zhì)量。

　　前不久，審計署領導在講話中也指出，將要積極推行“審處分離”制度。當前，一些審計機關已經(jīng)開始試行“審處分離”制度。作為一個“新生事物”，如何去開展此項工作值得我們?nèi)ヌ接憽⑸倘?。今天，我們在此刊出兩篇相關文章，以期吸引對此項工作更多的關注。

　　淺析“審處分離”制度

　　顏澤云羅才紅一、實行查處分離制度的依據(jù)1郾理論依據(jù)。首先，這是權(quán)力制衡的客觀要求。歷史經(jīng)驗證明，權(quán)力作為一種支配、控制和管理的力量，一旦不受監(jiān)督和制約，往往呈現(xiàn)無限擴張的異化傾向，導致專制和腐敗，甚至會成為阻礙社會發(fā)展的消極力量。其次，查處分離制度，符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢。現(xiàn)代行政執(zhí)法制度要求，要適當分散行政權(quán)，將行政執(zhí)法中的調(diào)查與決定、行政處理與復議、罰款決定與收繳等分離開來，在同一行政執(zhí)法機關內(nèi)部，不交由同一執(zhí)法人員實施，以期相互牽制。審計機關建立查處分離制度，正是體現(xiàn)了在行政執(zhí)法中的調(diào)查權(quán)（現(xiàn)場審計查證權(quán)）與決定權(quán)（處理處罰權(quán)）的分離，是完全符合現(xiàn)代行政程序的要求和發(fā)展趨勢的。

　　2.法律依據(jù)。行政處罰法規(guī)定：“行政機關應當建立健全對行政處罰的監(jiān)督制度”。該法還在規(guī)定行政處罰的聽證程序和執(zhí)行程序時確立了職能分離制度。國務院國發(fā)［1996］13號文件也作了類似的規(guī)定。這些規(guī)定明確要求，行政執(zhí)法機關應加強對其行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。實行查處分離的審計業(yè)務管理制度，其本質(zhì)就是從審計業(yè)務管理體制入手，加強審計機關內(nèi)部對審計行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查，這與行政處罰法的立法宗旨和立法精神相一致。

　　二、查處分離制度的實施條件查處分離制度作為審計機關對審計業(yè)務管理的新辦法，并非所有的審計機關都適合。實行查處分離制度，一般應具備以下幾個條件：

　　其一，要得到當?shù)攸h委、人大、政府等部門的支持。查處分離制度的實施，是審計機關內(nèi)部管理的一項重大改革，因此，必須得到相關部門，特別是黨委、人大和政府的支持。否則，如果當?shù)剡@些部門不同意，不支持這一改革，這一改革措施是難以順利實施的。

　　其二，審計機關要思想統(tǒng)一，特別是領導班子要思想統(tǒng)一，尤其是“一把手”要有實施查處分離制度的堅定態(tài)度、信心和勇氣?！耙话咽帧币矣谂懦龑嵤┬轮贫鹊母鞣N阻力。因為作為新的業(yè)務管理制度，肯定會犧牲部分人的利益，會遭到這部分人的阻撓和反對。因此，審計機關應加強宣傳教育，做好說服工作，使全局人員的思想認識統(tǒng)一到積極推動查處分離制度的實施上來，調(diào)動全局人員的積極性和創(chuàng)造性，為順利有效地實施查處分離制度提供良好的思想基礎。

　　其三，實施查處分離制度的審計機關，審計人員的數(shù)量至少應達到10人，至少應有2名熟悉各種審計業(yè)務、通曉法律法規(guī)、綜合協(xié)調(diào)能力較強的審計人員。否則不宜實施查處分離制度-無法組成人員結(jié)構(gòu)合理的查證組和處理處罰組。

　　三、實行查處分離制度應注意的事項首先，要加大宣傳力度。宣傳查處分離制度的優(yōu)越性，讓當?shù)攸h委、人大和政府支持這項改革，也要讓被審計單位理解、認同這項改革，還要在審計機關內(nèi)部形成高度一致的認識。

　　其次，防止走過場，換湯不換藥。查處分離制度是一項新的業(yè)務管理制度，要防止形式上實行查處分離，而實質(zhì)上查證組包辦處理處罰組的事務等現(xiàn)象的發(fā)生，否則，這一改革就失去了意義。

　　再次，查證組與處理處罰組之間要注意配合、協(xié)調(diào)，防止兩者之間產(chǎn)生矛盾，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

　　最后，要注意查處分離制度與其他制度，如審計機關審計業(yè)務集體審定制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度、審計質(zhì)量管理辦法等制度的協(xié)調(diào)一致。

　　我們是如何開展“審處分離”的

　　余曉琴我們湖北省秭歸縣審計局從2002年試行“審處分離”制度，取得了一定的成效。現(xiàn)將我們在此項工作中的實踐與體會整理如下，供大家參考。

　　我們試行“審處分離”，其運作方法如下：首先，審計機關按照法律法規(guī)的要求，年初編制項目計劃并以局文件分解下達到各職能股室。各職能股室根據(jù)計劃組織審計組，負責審計準備、審計檢查，編制審計報告，向被審計部門征求意見，并將已征求意見的小組報告及業(yè)務檔案送達監(jiān)察執(zhí)行股。其次，監(jiān)察執(zhí)行機構(gòu)按照局機關《審計復核標準》、《審計項目鏈條式管理辦法》及《審計項目百分制考核辦法》對業(yè)務檔案及小組審計報告進行復核，并做好復核臺賬。凡不符合上述標準和辦法的，由監(jiān)察執(zhí)行股書面通知分管項目的局長、敦促審計小組進行整改、并將整改意見反饋到監(jiān)察執(zhí)行股。監(jiān)察執(zhí)行股按照本局《審計報告審定辦法》進行分類。對一般性問題的審計報告提交全局主管業(yè)務的領導、會同分管項目的領導及審計小組進行審定；重要問題的審計報告提交審計機關業(yè)務會集體審定。在對報告審定的基礎上，監(jiān)察執(zhí)行股根據(jù)審定意見制作審計結(jié)論性文書，并負責落實審計結(jié)論。

　　為防止審處分離不分家，在試行過程中建立了以下配套制度：一是按審計作業(yè)流程建立了五統(tǒng)一的管理制度。統(tǒng)一項目計劃和統(tǒng)一調(diào)配人員；統(tǒng)一審計定性原則與處理口徑；統(tǒng)一審定項目；統(tǒng)一審計業(yè)務文書制作，規(guī)范審計文書格式；統(tǒng)一審計結(jié)論的落實和跟蹤檢查。二是實行了兩級負責及責任追究制度。即：審計小組對監(jiān)察執(zhí)行股負責，凡程序不合法、事實不清楚、證據(jù)不確鑿、定性不準確、案卷不規(guī)范的由監(jiān)察執(zhí)行股追究審計小組責任；監(jiān)察執(zhí)行機構(gòu)對審計機關業(yè)務會負責。凡經(jīng)審計復核出現(xiàn)上述問題和引起行政復議和行政訴訟的由審計機關審計質(zhì)量評審委員會追究監(jiān)察執(zhí)行機構(gòu)的責任。