IT審計(jì)中應(yīng)注意的幾個問題

來源: 崔振龍編輯： 2006/03/01 00:00:00　　字體：大小

　　隨著信息技術(shù)的普遍應(yīng)用和飛速發(fā)展，我國各級審計(jì)機(jī)關(guān)在信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)也已經(jīng)取得了一定的成就。尤其是在金融審計(jì)、關(guān)稅審計(jì)、國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等領(lǐng)域，針對被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)而采取的一系列審計(jì)措施，設(shè)計(jì)和開發(fā)了一批專用審計(jì)軟件，IT審計(jì)技術(shù)為順利完成審計(jì)任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。但是從我國IT審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，在今后的發(fā)展中應(yīng)注意以下幾個方面的問題，以防走入誤區(qū)：

　　一、對IT控制的測試和評價不應(yīng)被輕視

　　目前所開展的IT審計(jì)多是在對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，就電算化核算系統(tǒng)所反映的有關(guān)財務(wù)收支事項(xiàng)的合法合規(guī)性進(jìn)行檢查。這仍然屬于實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容。但是由于在電算化條件下，被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)核算的電算化處理過程，一般較少發(fā)生由于人為疏忽所產(chǎn)生的錯誤，而且產(chǎn)生某種類型的錯往往是系統(tǒng)性的，同類業(yè)務(wù)都存在問題。在這種情況下對被審計(jì)單位IT內(nèi)部控制的評審就更為重要。電算化條件下的審計(jì)，首先應(yīng)開展的就是對其相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評，這樣才能發(fā)現(xiàn)由于控制不利、人為操縱、故意舞弊所產(chǎn)生問題的領(lǐng)域和相關(guān)線索，同時也能發(fā)現(xiàn)由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的缺陷所產(chǎn)生的影響。

　　二、審計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識的要求不應(yīng)過分

　　開展IT審計(jì)需要審計(jì)人員具備一定的計(jì)算機(jī)知識，但并不要求每個審計(jì)人員都成為計(jì)算機(jī)專業(yè)人才。在IT審計(jì)中最核心的計(jì)算機(jī)知識是如何將被審計(jì)單位的電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔搞清楚，并將有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能夠讀懂的形式，即數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的能力。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的工作可以由個別的專業(yè)人才來解決，而無需要求所有的審計(jì)人員都具備這樣的知識和能力。如果一提到IT審計(jì)就要求每個審計(jì)人員都掌握復(fù)雜計(jì)算機(jī)技能，并接受大量的數(shù)據(jù)庫等方面專業(yè)知識，這樣會造成審計(jì)資源的浪費(fèi)和損傷審計(jì)人員的信心，不利于整個審計(jì)工作的開展。所以當(dāng)前應(yīng)明確規(guī)定對一般審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識要求，避免對其提出過高的不切實(shí)際的要求，并可減少培訓(xùn)資源的浪費(fèi)。

　　三、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)注重通用性

　　目前我們開發(fā)了大量的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，這些軟件多是針對某一財務(wù)軟件或者是某一類型審計(jì)項(xiàng)目的，甚至有只針對某一特定被審計(jì)單位的軟件。以這種方式開發(fā)的審計(jì)軟件，不但成本高，而且要求審計(jì)人員不斷去掌握使用不同的審計(jì)軟件。其實(shí)認(rèn)真分析這些軟件就會發(fā)現(xiàn)，其功能大致相同，國際上通用的審計(jì)軟件ACL（通用審計(jì)語言）基本上能夠涵蓋這些功能。這就提請我們要注意審計(jì)軟件開發(fā)的通用性，集中資源去開發(fā)幾個功能強(qiáng)大、操作方便的通用審計(jì)軟件，這樣不但能節(jié)約資源，而且也便于審計(jì)人員的掌握和使用，才能讓審計(jì)應(yīng)用軟件像Word一樣真正成為每一個審計(jì)人員的日常工具。

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