就業(yè)，民生之本。社保，安民之策。

　　社?；?，百姓的活命錢。社保制度，社會的穩(wěn)定器。

　　長期以來，審計機關(guān)密切關(guān)注社會保障問題。社保審計的經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化取得明顯進展。通過審計對促進健全制度，完善管理，確保社保資金安全發(fā)揮了良好作用。

　　近年來，老齡化趨勢愈來愈明顯，養(yǎng)老保險基金空賬問題困擾日久，國有股減持方案幾經(jīng)修改，幾度引發(fā)股市振蕩，終于擱淺，引發(fā)各界關(guān)注。去年以來，上海社保案爆發(fā)、延燒，社會保障問題再次成為社會議論焦點，媒體和公眾輿論對社保審計的期望顯著提升。恰逢十六屆六中全會作出構(gòu)建社會主義和諧社會的決定，社會保障作為最重要的社會事業(yè)之一，必將加快建設(shè)。黨和政府的重視、公眾和輿論的支持，無疑是加強和深化社保審計的又一機遇期。像我省經(jīng)濟和社會發(fā)展相對較快，制度建設(shè)相對超前，社保工作經(jīng)費保障相對充裕的地區(qū)，隨著制度的健全完善，全社會社保法制意識的普遍增強，傳統(tǒng)社保資金審計發(fā)揮作用的空間大大縮減。隨著新的社保項目的不斷推出，新的問題和矛盾也層出不窮，社會公眾和輿論對加強社保審計的呼聲不降反升，社保審計面臨的挑戰(zhàn)愈來愈嚴(yán)峻。

　　首先，社保資金傳統(tǒng)的安全問題，如行政經(jīng)費擠占、建設(shè)工程投資出借、管理不善造成的損失浪費等，已大為減少；其次，社保資金傳統(tǒng)的管理方式和手段，如手工登記參保和會計核算，單部門管理和決策等，已基本改變；第三，各類社會保障和救助的覆蓋面雖然都還不高，但從制度層面覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系已基本建成。

　　由此產(chǎn)生三大問題，擺在廣大社保審計人員面前：

　　一是為什么審計？即社保資金傳統(tǒng)意義的安全問題大為減少后，社保審計的目標(biāo)應(yīng)該是什么？傳統(tǒng)審計的真實、合法、有效三目標(biāo)，在社保資金審計上的體現(xiàn)，我認(rèn)為主要是要確保社保資金的真實完整和社保資金使用的合法、有效，歸納起來就是確保社保資金安全。在解決社保觀念、社保工作經(jīng)費、社保管理機制和手段后，除了社保資金安全問題，社保審計的目標(biāo)還應(yīng)有什么？

　　二是審什么？傳統(tǒng)社保審計主要審五項保險基金，即圍繞資金安全問題審計五項保險基金的財務(wù)收支，而且重點是管理和支出環(huán)節(jié)。在手工操作和單部門管理的情況下，客觀上工作量大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，而工作人員少、基礎(chǔ)條件有限，主觀上外部控制和制約不強，手段不足，資金核算和管理上的差錯和舞弊是經(jīng)常的，而且難以避免，加強經(jīng)常性監(jiān)督檢查是重要而且必須的。那么，在主客觀條件大大改善，差錯和舞弊的空間大大縮小的情況下，社保審計還該審什么？同時，社會保障制度不斷健全、新的保障資金不斷建立，社會保障審計部門是否仍然只重點關(guān)注城市社保，只重點關(guān)注五項基金？

　　三是怎么審？這又有幾個現(xiàn)實問題，一是五項社會保險業(yè)務(wù)和基金管理已普遍實現(xiàn)信息化，其他社會保障工作，如農(nóng)村新型合作醫(yī)療、被征地農(nóng)民社會保障等也基本實行計算機管理，不論是財務(wù)還是業(yè)務(wù)，再不是通過紙質(zhì)載體直觀表現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計資料很少，甚至不再。二是社會保障工作與參保單位、參保個人，與財政、地稅、衛(wèi)生、民政等相關(guān)部門的高度關(guān)聯(lián)性，財務(wù)和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)也通常不是單系統(tǒng)完整反映，使原來以被審計單位為審計客體設(shè)計的審計不適應(yīng)。三是社會保障工作高度政府化，資金的調(diào)配、調(diào)度，制度的設(shè)計和執(zhí)行都非某部門起決定性作用，同級審計部門有時都難以確定審計對象。特別是政府收支分類改革把社保基金納入政府收支管理，社會保障資金同級審的難度在增加。四是社會保障制度不斷健全，社會保障的種類、內(nèi)容不斷增加，社保審計的需求在增加，而社保審計的力量短時期內(nèi)恐怕難以有所改變。社保審計如何適應(yīng)社保信息化，政府主導(dǎo)、多部門齊抓共管的實際，如何抓住重點、兼顧一般開展社會保障審計是一個十分需要研究的問題。

　　以上問題近年來有所思考，也有所探索，如促進社保、地稅、財政等部門工作銜接，推動社?；鹩嬎銠C審計，更多地應(yīng)用專項審計調(diào)查方法等，但全面系統(tǒng)地思考和研究解決問題的方法不多。廳黨組在系統(tǒng)分析我省審計工作面臨的經(jīng)濟社會發(fā)展實際，全面總結(jié)中外國家審計發(fā)展的歷史經(jīng)驗和規(guī)律的基礎(chǔ)上，提出“加快審計轉(zhuǎn)型”，推進我省審計工作從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型，是非常及時的，對深化社保審計具特別現(xiàn)實的意義。加快我省社保審計轉(zhuǎn)型已經(jīng)是非常緊迫的任務(wù)。

　　一、貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會，給社保審計開辟了廣闊的空間，低層次、單目標(biāo)的審計模式必須改變。

　　我國已進入改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟體制深刻變革，社會結(jié)構(gòu)深刻變動，利益格局深刻調(diào)整，思想觀念深刻變化。這種空前的社會變革，給我國發(fā)展進步帶來巨大活力，也必然帶來這樣那樣的矛盾和問題。中央構(gòu)建和諧社會的決定和我省第十二次黨代會的精神，對審計工作具有普遍的指導(dǎo)意義，對社保審計而言更具有特殊意義。以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題為重點，著力發(fā)展社會事業(yè)、促進社會公平正義、建設(shè)和諧文化、完善社會管理、增強社會創(chuàng)造活力等，無一不與社保審計密切相關(guān)。社保資金的安全完整關(guān)系到這些目標(biāo)的實現(xiàn)，無疑仍然是審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要目標(biāo)，傳統(tǒng)的安全問題減少了，新的安全問題仍然會不斷出現(xiàn)，我們不能掉以輕心。同時，社保審計要從“堅持科學(xué)發(fā)展，促進社會和諧，全面建設(shè)惠及全省人民的小康社會”大局出發(fā)，以促進我省“又好又快發(fā)展，全面改善民生”為目標(biāo)，創(chuàng)造性地開展社會保障審計。更加關(guān)注不同社保項目之間、不同保障人群之間、不同保障層次之間、不同地區(qū)之間等的制度差異，促進制度公平；更加關(guān)注因需要、地方保護、部門利益和少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部不良政績觀等因素影響，選擇性執(zhí)行宏觀社會保障法規(guī)、政策，損害參保人利益的行為，促進提高社保制度績效；更加關(guān)注政府在發(fā)展社會事業(yè)、增加社保投入、健全社會管理等方面的責(zé)任和企業(yè)經(jīng)營者在社會保障中應(yīng)當(dāng)履行的社會責(zé)任，促進社會保障資金的足額到位和有效管理，確保社會保障的信用和可持續(xù)發(fā)展。

　　二、審計內(nèi)容要隨著審計目標(biāo)的拓展而不斷豐富。

　　隨著社會保障資金財政財務(wù)制度的不斷健全，監(jiān)督管理方式和手段的不斷加強，社保審計圍繞資金安全開展財務(wù)收、支、余的真實性、合規(guī)性審計已經(jīng)遠遠不夠。首先，社保審計必須從重點關(guān)注資金安全向更多地關(guān)注制度的完整性、有效性和可持續(xù)性轉(zhuǎn)變。制度保障是帶有根本性的，只有解決制度問題，才能確保資金的安全、有效。同時，只確保資金的安全、有效，并不能保證社會保障制度的健全、完整、有效和可持續(xù)。揭露和反映社保制度問題，對促進完善社保制度、規(guī)范社保業(yè)務(wù)管理，更有意義。其次，必須從養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等單項制度和資金的審計，向從健全社會保障制度的整體為出發(fā)點和歸宿點深化各項制度和資金審計轉(zhuǎn)變。更多地發(fā)現(xiàn)和揭露不同社保制度之間、不同社保資金管理之間存在的不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)、不銜接問題，促進大社保體系的健全、完整和有效。第三，要從審計某單個部門或單項社保信息的準(zhǔn)確性、有效性向以多部門相關(guān)信息為基礎(chǔ)分析檢查某部門或某項社保信息的正確性、完整性轉(zhuǎn)變。圍繞應(yīng)保盡保和社會保障全覆蓋的目標(biāo)，監(jiān)督檢查社會保障工作，必須綜合各方面有效信息來對比分析社保信息，促進社會保障工作績效。如：以社保部門個人申報繳費登記信息比對地稅單位申報繳費信息，以國庫收入社保費信息比對社保部門入賬社保費收入和財政專戶收入信息，以企業(yè)職工人數(shù)對比企業(yè)職工養(yǎng)老保險參保人數(shù)，以企業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)和社會平均工資標(biāo)準(zhǔn)來分析企業(yè)和個人平均繳費工資水平，以公安戶口注銷登記和殯葬信息對比參保人注銷信息，醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險等不同社會保險的參保人員比對等等。多部門、多險種關(guān)聯(lián)信息的對比分析往往可以發(fā)現(xiàn)工作聯(lián)系和系統(tǒng)管理上存在的問題。第四，要適應(yīng)社會保障信息化管理的要求，從主要關(guān)注書面的賬冊數(shù)據(jù)資料審計向更多關(guān)注信息化管理條件下的系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性、系統(tǒng)分析預(yù)警的完整性和有效性轉(zhuǎn)變，促進更多更好地依靠信息技術(shù)管理社保業(yè)務(wù)。

　　三、主客觀條件和形勢的變化，要求社保審計改進審計方式方法，提高審計效率。

　　客觀上的變化主要有：統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會保障制度建設(shè)不斷推進，使主要關(guān)注城鎮(zhèn)職工的社會保障逐步覆蓋城鄉(xiāng)，在新農(nóng)村建設(shè)中農(nóng)村的社會保障制度建設(shè)加速，農(nóng)村社會養(yǎng)老、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村新五保、農(nóng)村低保等制度的新建和重建，要求社保審計給與更多關(guān)注；和諧社會建設(shè)，涵蓋社會保險、社會救助、社會福利的大社保體系不斷健全，各種貧弱群體的社保援助制度不斷豐富，要求社保審計不僅要繼續(xù)關(guān)注以養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等為主的社會保險工作，而且要更加關(guān)注最低社會保障、就業(yè)援助、醫(yī)療救助、住房保障和傷殘軍人、社會殘疾人、孤殘兒童、流浪乞討、農(nóng)村“五保”、城市“三無”等特殊群體的救助和福利問題。政府和社會公眾對社保審計的要求更高，社保審計的范圍更廣，社保審計的任務(wù)更重。同時，“金保工程”的實施，社保信息化水平的提高，社保審計多年實踐經(jīng)驗的積累，全社會社保法紀(jì)意識的普遍提高等，都為改進審計方式方法，提高審計效率，奠定了良好基礎(chǔ)。主觀上社保審計應(yīng)當(dāng)主動適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，拓展審計目標(biāo)，豐富審計內(nèi)容，特別是要適應(yīng)績效審計和計算機審計的要求，創(chuàng)新審計方式方法，提高審計效率，以更好地發(fā)揮社保審計的作用。改進和創(chuàng)新審計方式方法，主要集中在三個方面：一是必須加快計算機審計技術(shù)的開發(fā)與運用，與社保信息化水平保持同步發(fā)展。養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等主要社會保險業(yè)務(wù)，參保年限、繳費時間與待遇享受密切關(guān)聯(lián)，時間越長，關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)量越大；社保覆蓋面越大，關(guān)聯(lián)的單位、人員種類、檔次、標(biāo)準(zhǔn)等越復(fù)雜，這些大數(shù)據(jù)量的檢查監(jiān)督離不開計算機技術(shù)的支持，否則，審計效率低，而且審計判斷無法準(zhǔn)確，甚至以偏概全，掛一漏萬。二是必須更多地運用審計調(diào)查的方式實現(xiàn)社保審計目標(biāo)。在大社保體系下分析判斷某類社會保障制度和資金存在的問題，提出加強和改進的審計意見和建議，要求審計人員有更廣的視角和更寬的視野，以防止和避免就事論事和死扣條文的審計判斷。審計人員的信息渠道要多，信息來源要廣，以確保信息充分。同時，任何一項社保制度的執(zhí)行和社保資金的管理都涉及多個部門、單位，而且分工比較明確，傳統(tǒng)的以一個單位為審計對象的審計方式，無法滿足現(xiàn)代社保審計的需要。多部門、多信息來源和績效審計的目標(biāo)要求，都需要我們在社保審計中更多地采用審計調(diào)查的方式方法。三是要創(chuàng)新審計組織方式，實行上審下與同級審相結(jié)合，以擴大審計覆蓋面增強審計監(jiān)督力度。把社保基金收支納入政府收支范圍，對強化政府監(jiān)管無疑會產(chǎn)生一定的促進作用。但是，政府動用社?；鸬目赡艽蟠笤黾樱也灰妆O(jiān)督。財政、社保部門無法抵抗政府領(lǐng)導(dǎo)的意志，審計部門也同樣無法監(jiān)督同級政府，社會保障資金的風(fēng)險可能增加。從近幾年社?；鹕蠈徬碌慕Y(jié)果看，上審下十分必要而且應(yīng)當(dāng)加強。根據(jù)中央構(gòu)建和諧社會的部署，五項社會保險的統(tǒng)籌層次應(yīng)當(dāng)逐步提高，不同層級政府間社會保險工作的權(quán)、責(zé)關(guān)系也會逐步調(diào)整，審計監(jiān)督的權(quán)限按常理應(yīng)當(dāng)會隨之變化，社保審計上審下和同級審相結(jié)合也是必然選擇。同時，社會保障制度的豐富、發(fā)展，社會保障審計的覆蓋面必須擴大，不能只關(guān)注城鎮(zhèn)社保，不能只關(guān)注五項基金，縣級審計部門應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注農(nóng)村社會保障和五項社會保險以外的社會保障問題。

　　綜上所述，社保政策法規(guī)的重塑發(fā)展，社會保障工作系統(tǒng)性的增強，社會保障組織管理方式的改變，給社保審計的職業(yè)判斷帶來挑戰(zhàn)，對社保審計人員的綜合素質(zhì)提出了很高要求。傳統(tǒng)真實性、合法性審計和手工賬冊審計已遠未能滿足社保審計發(fā)展的需要。社保審計必須在思維觀念和工作方法等方面加快轉(zhuǎn)型，使我省的社保審計工作在服務(wù)宏觀管理、關(guān)注民生發(fā)展、提高保障績效、促進和諧社會建設(shè)等方面，作出貢獻。