［摘要］：在市場經(jīng)濟體制下形成了新型的財務(wù)管理模式，研究內(nèi)部財務(wù)管理的原理與方法將成為財務(wù)研究的主題。內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容十分廣泛，其中包括內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與實施等。文中就企業(yè)如何合理設(shè)置內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)，完善內(nèi)部財務(wù)制度等問題進(jìn)行探討。

　　［關(guān)鍵詞］：內(nèi)部財務(wù)管理；基本建設(shè)；內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)；財會機構(gòu)分設(shè)；內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)

　　在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)必須建立一種新型的財務(wù)管理模式。這種新型財務(wù)管理模式的形成涉及企業(yè)的管理體制、財務(wù)理念、管理方法的變革。研究內(nèi)部財務(wù)管理的原理與方法將成為財務(wù)研究的主題，內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容十分廣泛，其中包括內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與實施等。

　　提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，首先應(yīng)該科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)，制定科學(xué)的、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度。

　　1　合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制和相應(yīng)的財務(wù)組織制度是降低成本、有效配置資源、提高產(chǎn)品市場競爭力的核心手段，也是現(xiàn)代企業(yè)“管理科學(xué)”的載體。

　　1.1　我國企業(yè)財務(wù)機構(gòu)設(shè)置中存在的問題

　　在我國企業(yè)中，財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)通常是合二為一的，這一做法導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)與會計“責(zé)、權(quán)、利”不清晰，使財務(wù)機構(gòu)運行效率低下。財會不分的組織機構(gòu)設(shè)置使許多企業(yè)沒有實施真正的財務(wù)管理，財務(wù)工作僅局限于提供報表數(shù)據(jù)，財務(wù)部門的監(jiān)控、預(yù)測等職能不能有效發(fā)揮，嚴(yán)重束縛著企業(yè)的發(fā)展。

　　1.2　應(yīng)分別設(shè)置財務(wù)機構(gòu)和會計機構(gòu)

　　無論是理論上還是實踐中，財務(wù)與會計都是有一定區(qū)別的，財務(wù)與會計對資金管理的側(cè)重點是不同的，會計工作以進(jìn)行核算、提供詳實的會計報表為基本內(nèi)容，只是間接參與管理。而財務(wù)工作則是一種直接性的管理活動，通過利用、分析會計核算數(shù)據(jù)，綜合考慮其他影響因素，確定企業(yè)的籌資、投資、股利分配政策等。從以上可以看出，會計工作是對企業(yè)資金運行的基礎(chǔ)性管理，而財務(wù)工作則是對資金運行的指導(dǎo)性管理。

　　財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到其能否高效率地運作。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，企業(yè)市場化管理的加強，財會不分的組織形式已越來越不能滿足企業(yè)的發(fā)展要求。企業(yè)財務(wù)工作要真正實現(xiàn)參與管理，財務(wù)、會計部門分設(shè)將成為必然。

　　財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)分設(shè)，首先有助于明確財務(wù)目標(biāo)和會計目標(biāo)，提高二者的專業(yè)化程度，更好地實現(xiàn)二者的職能，加強會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)制度建設(shè)，同時促進(jìn)財務(wù)與會計工作的互相服務(wù)、互相監(jiān)督。第二，財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)分設(shè)有利于避免財務(wù)管理工作受企業(yè)外部因素的過多干擾，保證企業(yè)真正行使理財自主權(quán)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。這對改善我國企業(yè)“重會計核算、輕財務(wù)管理”的財務(wù)工作現(xiàn)狀具有十分重要的意義。

　　1.3　財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)分設(shè)的原則

　　第一，明確財務(wù)、會計機構(gòu)的職能。第二，財務(wù)與會計適當(dāng)分離，不是截然分家，不走極端，二者應(yīng)在分設(shè)的基礎(chǔ)上建立業(yè)務(wù)上的自然銜接。第三，財務(wù)機構(gòu)的級別相對較高，應(yīng)由較高級別的領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，提高財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位，發(fā)揮財務(wù)分析決策優(yōu)勢。第四，嚴(yán)格的財務(wù)制度與機構(gòu)設(shè)置相配套。有成效的財務(wù)管理工作是通過落實各項財務(wù)制度實現(xiàn)的，完善的財務(wù)制度在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置中非常重要。

　　2　科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)

　　在新的財務(wù)管理模式下，應(yīng)制定一套適應(yīng)企業(yè)自身特點和管理需要的內(nèi)部財務(wù)制度，以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用。

　　企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度建設(shè)，就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進(jìn)行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準(zhǔn)則。

　　2.1　制定完善的財務(wù)管理制度

　　為了使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循，需要建立的財務(wù)管理制度有：（1）財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產(chǎn)物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關(guān)手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財產(chǎn)盤存制度。（2）明確崗位責(zé)任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、廠長、財務(wù)部門和各職能部門的財務(wù)管理職權(quán)范圍，實現(xiàn)財務(wù)管理的高效、有序運行。（3）財務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。包括明確資本金管理辦法，負(fù)債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法，應(yīng)收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度，成本費用計算與分?jǐn)傓k法，費用開支審批程序等。還應(yīng)明確貨款結(jié)算辦法，產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權(quán)限，目標(biāo)利潤的制定與管理辦法，營業(yè)外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實執(zhí)行下去，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際制定完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。企業(yè)不僅要制定詳細(xì)的財務(wù)管理制度，還必須搞好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

　　2.2　制定財務(wù)制度時應(yīng)遵循一定的原則

　　（1）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)制度的因素。（2）適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織形式不盡相同，其財務(wù)活動的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具有較強的可操作性。凡是可以由企業(yè)進(jìn)行選擇的財務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況作出具體規(guī)定。（3）權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。在組織企業(yè)財務(wù)活動和處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。（4）效益性原則。制定財務(wù)制度是為了規(guī)范財務(wù)行為，保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，制定的財務(wù)制度應(yīng)簡單明了，具有較強的可操作性。在制定財務(wù)制度時要考慮設(shè)計成本、運行成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。（5）全面性原則。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。因此，企業(yè)在制定財務(wù)制度時必須全面規(guī)范各項財務(wù)活動，作出明確規(guī)定，使財務(wù)工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務(wù)制度體系。

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容將日益增加，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也日益重要，企業(yè)應(yīng)不斷加強內(nèi)部財務(wù)管理。