加入WTO后，中資商業(yè)銀行與外資銀行競爭日趨激烈，如何盡快通過財務管理創(chuàng)新，提升銀行財務管理能力，不斷增強我國商業(yè)銀行競爭力，這是我們面臨的一個重要課題。筆者結(jié)合工作實際，對此作些分析與思考。

　　一、近年來我國商業(yè)銀行財務管理改革的主要進展

　　為適應現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展需要，近年來我國商業(yè)銀行不斷探索新的財務管理體制，逐步完成從傳統(tǒng)財務管理向現(xiàn)代財務管理的轉(zhuǎn)型，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

　�。ㄒ唬┴攧展芾砟繕说霓D(zhuǎn)型：“股東價值最大化”目標的確立

　　20世紀80年代中期以來，我國商業(yè)銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營體制認識的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調(diào)整為“股東價值最大化”�！肮蓶|價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業(yè)銀行的財務管理能力以及商業(yè)銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運作的產(chǎn)權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內(nèi)部管理和經(jīng)營業(yè)績考核，將銀行的所有經(jīng)營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協(xié)調(diào)客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。

　　（二）財務管理基本原則的轉(zhuǎn)型：成本效益原則的強化

　　從銀行經(jīng)營實踐來看，在很長一段時期，財務管理的原則不明確，對銀行財務管理的要求不規(guī)范。近年來，“成本效益原則”作為商業(yè)銀行財務管理的一項基本原則，已經(jīng)成為商業(yè)銀行財務管理工作者的共識，并在實踐中自覺遵循。比如，在有些股份制銀行的財務管理工作中，注重灌輸“花錢就要賺錢”的財務意識和“省錢比賺錢快”的財務觀念，從2000年起，就實行了全行財務費用的統(tǒng)一預算和集中核算，總行對分行實行“變動費用利潤率”和“專項費用利潤率”控制指標，推行費用增長必須有相應的利潤增長的財務管理方法，分行對支行實行“財務費用集中核算、可變費用指標控制、專項費用專項管理、大額費用集中審批”的管理辦法。在財務費用管理手段方面，由原來的財務費用滯后管理逐步改變?yōu)槭虑邦A算、財務部門全過程參與監(jiān)督的辦法。這種總、分、支行分級管理的模式，有利于充分發(fā)揮財務部門的監(jiān)督、輔導作用，有利于提高財務核算質(zhì)量，從而有利于進一步節(jié)約財務費用，提高銀行的經(jīng)營效益。

　�。ㄈ�）財務管理手段的轉(zhuǎn)型：技術系統(tǒng)和科學模型的運用

　　傳統(tǒng)的財務管理工作長期以來注重核算質(zhì)量和事后分析，而相對忽視更為科學的技術模型的開發(fā)與應用，這顯然已不適應新形勢下銀行經(jīng)營管理的要求。近年來，我國商業(yè)銀行在提升財務管理的技術水平方面下了不少功夫。從去年開始，有的上市銀行嘗試運用了“SUMMIT系統(tǒng)”和“麥肯錫利潤報告系統(tǒng)”，逐步將成本和利潤核算到部門、產(chǎn)品和客戶，為經(jīng)營決策和業(yè)績考核評價提供準確的參考依據(jù)。分支機構(gòu)則在總行兩個應用系統(tǒng)的平臺上，充分運用AS400系統(tǒng)二次開發(fā)數(shù)據(jù)為技術支持，根據(jù)分行實際經(jīng)營情況建立本行財務分析預測數(shù)據(jù)庫，建立基于修正的時間序列法、自回歸法和利潤敏感性因素分析法等數(shù)學模型，并將這些數(shù)學模型運用于財務分析、財務計劃和預測，為掌握全行經(jīng)營狀況及制定未來經(jīng)營方針提供了更準確的決策參考依據(jù)。實踐證明，技術系統(tǒng)和科學模型的運用，提高了財務管理數(shù)據(jù)的時效性和準確性，提升了商業(yè)銀行的財務管理水平。

　　二、當前商業(yè)銀行財務管理工作中存在的主要問題

　　與現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財務管理要求相比較，我國商業(yè)銀行的財務管理仍然存在著不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾點：

　　（一）財務管理體制有待進一步調(diào)整在財務管理體制上，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對分支機構(gòu)的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面，分支機構(gòu)的財務主管在業(yè)務上對總行的財務主管負責，貫徹總分行的有關財務政策，并負有對上級隨時報告所在機構(gòu)的重大財務行為和重大經(jīng)營決策的職責；另一方面，財務主管應負責所從業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部日常財務管理工作，協(xié)助機構(gòu)負責人的經(jīng)營管理工作，參加所在機構(gòu)的重大經(jīng)營決策。原則上，財務主管的任免、工作調(diào)動、薪金調(diào)整應由上級機構(gòu)決定，其從業(yè)機構(gòu)負責人只參與考評。而目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行實質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財務主管對從業(yè)機構(gòu)負責人負責的做法，這種體制造成的后果是分行財務主管對分行行長（或主管財務的行領導）負責，支行財務主管對支行行長（或主管財務的行領導）負責，形成了一種分散的財務管理體制，這不利于財務管理職能的充分發(fā)揮。

　　（二）財務管理方法有待進一步改進

　　“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現(xiàn)利潤最大化的實際履行者，要充分調(diào)動員工的積極性，就必須最大限度地實現(xiàn)員工利益的最大化。近年來，我國不少商業(yè)銀行實行的是對總行的利潤計劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內(nèi)部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機構(gòu)實際利潤情況修訂內(nèi)部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內(nèi)部分配結(jié)果和各分支行的實際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

　�。ㄈ�）財務管理人員素質(zhì)有待進一步提高

　　目前我國商業(yè)銀行的財務管理人員多陷于日常事務的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業(yè)培訓，缺乏相對獨立的管理能力和創(chuàng)新意識，不能完全適應現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財務管理人才素質(zhì)的要求。

　　三、推進財務管理創(chuàng)新，提升商業(yè)銀行的財務管理能力

　　新形勢下對財務管理的理念、人員素質(zhì)，以及對財務管理的目標、手段與職責定位等方面，都提出了更高要求。進一步提升我國商業(yè)銀行的財務管理能力，急待大力推動財務管理創(chuàng)新進程。

　�。ㄒ唬┕芾砝砟詈腕w制創(chuàng)新

　　進一步明確財務管理的職能定位，切實推行“業(yè)務合作型”和“以支持決策為主”的財務管理模式，保證業(yè)務快速發(fā)展和財務穩(wěn)健之間取得平衡點，使財務管理與日常各項經(jīng)營活動相互融合、相互交織，相互支持。

　　第一，防范和規(guī)避財務風險，正確處理管理與發(fā)展的關系，通過抓好財務管理來促進業(yè)務發(fā)展。在商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務越來越復雜、創(chuàng)新產(chǎn)品越來越多的新形勢下，導致出現(xiàn)銀行財務風險的因素更多了，防范銀行財務風險的難度更大了，要求自然也就更高了。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財務工作原則，是市場經(jīng)濟條件下銀行業(yè)務有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關鍵，財務主管應以明智且謹慎的工作態(tài)度，防范和化解財務風險，保證業(yè)務的快速發(fā)展。要充分發(fā)揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會、財政部的監(jiān)管要求下，規(guī)避財務風險，取得稅收利益和利潤雙豐收。

　　第二，樹立“得市場者得天下”的財務意識，支持業(yè)務和產(chǎn)品創(chuàng)新。要根據(jù)成本效益原則評價和檢測各項新業(yè)務、新品種的經(jīng)濟效益，重點促進盈利性較好的業(yè)務發(fā)展，實行以效益為目標的財務支持配套辦法，促進市場良好的新產(chǎn)品和成長型新產(chǎn)品的快速發(fā)展。

　　第三，正確處理長遠利益和眼前利益的關系，在激烈的市場競爭環(huán)境中，財務管理應尋找現(xiàn)在和未來都能盈利的平衡點�，F(xiàn)在投入、將來獲利的業(yè)務，財務管理人員應敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場洞察力，著眼于長遠利益，不單單局限于眼前利益。

　　第四，捕捉財務信息，為業(yè)務發(fā)展提供實時可靠的財務信息支持。面對業(yè)務拓展的壓力，增強市場競爭力，財務管理應充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過財務預測與財務分析，建立強大的信息保障體系，從而為業(yè)務發(fā)展與開拓提供及時、準確、豐富的財務信息。

　�。ǘ�）管理方法創(chuàng)新

　　促進財務管理方法創(chuàng)新，提高財務管理的科學性。

　　第一，提高財務計劃指標預測及分配的科學性。過去，各項業(yè)務指標的下達，往往憑借領導的期望值或同業(yè)數(shù)字比較等簡單方式來進行，缺乏科學的測算依據(jù)和說服力，并容易受財務人員主觀意愿和財務管理水平的嚴重影響。為提高財務預測的準確性和客觀性，如對利潤指標的下達，可以從分支機構(gòu)歷史發(fā)展規(guī)律、同業(yè)市場份額占比、領導期望和可預見因素等四個方面的因素來綜合考慮。首先根據(jù)各分支機構(gòu)的歷史業(yè)務數(shù)據(jù)，分析尋找其業(yè)務發(fā)展規(guī)律，在不考慮其他三個方面因素影響的前提下，通過回歸分析法、本量利分析法、利潤敏感性分析法等數(shù)學方法，對其業(yè)務發(fā)展規(guī)律建立相應的數(shù)學模型，并利用該模型，對歷史業(yè)務數(shù)據(jù)進行測算，查找與實際數(shù)據(jù)之間的差異，確定其他三項因素對差異的影響，進而確定各項因素所占的權重。在實際預測時，可根據(jù)各項因素的權重，對預測數(shù)據(jù)進行修正，得出諸如日均資產(chǎn)及負債、期末資產(chǎn)負債規(guī)模、負債成本及資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債內(nèi)部結(jié)構(gòu)、費用總額等業(yè)務指標預測值，并以貸款利潤率和存款利潤率等指標進行校證，最后以此作為下達業(yè)務指標的依據(jù)。

　　第二，按需分配固定資產(chǎn)規(guī)模，規(guī)范營業(yè)用房的租賃和裝修管理。采取總行下達固定資產(chǎn)比率的指令性指標的管理模式，分支機構(gòu)在比例內(nèi)按需使用，固定資產(chǎn)比率可根據(jù)各分行機構(gòu)數(shù)量、業(yè)務發(fā)展規(guī)模，以及盈利能力等因素綜合考慮下達，改變單純以業(yè)務規(guī)模匹配固定資產(chǎn)規(guī)模額度的方式。

　　第三，有關固定費用指標（如營業(yè)用房租賃費和裝修費）可采取指導性指標的管理方式。分支機構(gòu)通過當期和遠期的財務預測分析，結(jié)合當?shù)赝瑯I(yè)市場水平、消費水平及分行當年和未來前景分析，在保證完成當年或未來利潤計劃的前提下，允許租賃費和裝修費用的使用根據(jù)財務預測情況進行�？傂型ㄟ^事前督導、事后考評的手段，對分行不符合實際情況的預測分析，可采取等額扣除利潤等方式來監(jiān)督和處罰。

　　第四，專項費用指標的控制采取和業(yè)務規(guī)模相掛鉤的辦法。專項費用的管理可按照“縱向管理、比例控制”的原則，根據(jù)分支機構(gòu)歷年使用情況和歷年規(guī)模增長情況，測算該分支機構(gòu)歷年業(yè)務規(guī)模增長和專項費用增長之間的關系，即規(guī)模費用率，以最低標準下達，超過該比率，采取等額扣除利潤等方式來達到節(jié)約費用的目的。

　　第五，運用先進的財務管理手段，完善考核體系。一些商業(yè)銀行正在推廣的“麥肯錫利潤報告系統(tǒng)”，為推行激勵機制，引導科學考核提供了有力的業(yè)務平臺。運用回歸分析法，設置科學合理的數(shù)學模型，可以分析單個產(chǎn)品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻效益。當前在我國商業(yè)銀行的實踐中，考核客戶經(jīng)理的主要指標是業(yè)務拓展類指標，實行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業(yè)務指標中沒有一個共同的支點——效益，業(yè)務指標和員工薪酬的對應關系不一致，客戶經(jīng)理的綜合業(yè)績難以準確體現(xiàn)。我們可以嘗試以資產(chǎn)負債指標為考核指標，通過財務預測，運用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格作為調(diào)節(jié)杠桿，得出客戶模擬利潤，尋找利潤和工資的比例關系，從而客觀公正地評定客戶經(jīng)理的業(yè)績。

　�。ㄈ�）財務人才管理創(chuàng)新

　　適應新形勢需要，迅速培養(yǎng)一支素質(zhì)高、重管理、善開拓、公正務實的財務管理隊伍。首先要抓好人才準入環(huán)節(jié)。要根據(jù)人民銀行對金融從業(yè)人員的資格認證，嚴格選拔那些具有良好職業(yè)道德、實際經(jīng)驗和專業(yè)知識的人才進入到商業(yè)銀行財務管理隊伍中來，嚴格執(zhí)行持證上崗制度。此外，還要抓好培訓環(huán)節(jié)和履職考核環(huán)節(jié)。

　　發(fā)展的動力來自于創(chuàng)新，商業(yè)銀行財務管理必須因勢而變，不斷提升財務管理水平，更好地促進商業(yè)銀行健康、快速發(fā)展。

　　（作者：蔣玲英 招商銀行長沙分行）