2006-05-25 09:11 來源：
鄧小平同志認為，財政是調節(jié)經濟利益關系和解決政治問題的重要手段，財政工作要集中體現國家政策，黨和政府對財政的管理要有全局觀念和戰(zhàn)略眼光；黨和政府將建立穩(wěn)固、平衡的國家財政作為振興國家經濟的主要目標與貫徹黨的基本路線的財政保證，并采取有效措施保障這一目標的充分實現；黨和政府要加強財政宏觀監(jiān)管與調控，充分利用財政手段和財政政策，處理好財政與經濟的關系，處理好國家、集體和個人之間的利益分配關系，促進國民經濟穩(wěn)定、快速、高效地發(fā)展。
一、在重申財政收支工作集中體現國家政策的本質基礎上，強調財政管理要有全局觀念、戰(zhàn)略眼光的基本原則
1954年1月，兼任財政部長的他在總結財政工作時強調指出：“財政部門是集中體現國家政策的一個綜合部門”，因此財政工作，一定要有財有政，切不可“有財無政”，要懂得數字中有政策，決定數字就是決定政策，“數目字內包括輕重緩急，哪個項目該辦，哪個項目不該辦，這是一個政治性的問題。”（《鄧選》1-193）鄧小平同志的上述思想，正確地概括了財政在國家政治生活和國民經濟中的地位和作用，清晰地貫徹了毛澤東同志關于“國家的預算是一個重大的問題，里面反映著整個國家的政策，因為它規(guī)定政府活動的范圍和方向”的科學論斷。（《對一九五○年全國財政收支概算和關于發(fā)行人民勝利折實公債的指示》，《中央財經政策法令匯編》（第一輯），新華書店1950年8月版，第87頁）
正是由于他對財政的政治性的充分認識，才使他特別感受到財政管理要有全局觀念、戰(zhàn)略眼光的重要性。1954年，鄧小平同志在談財政工作時指出：“財政部提意見要從全局出發(fā)，考慮有錢沒有錢，是否符合國民經濟發(fā)展的要求”（《鄧選》1-193），“財政部門要看到大事，要有戰(zhàn)略觀念�！保ā多囘x》1-200）這一思想對當前界定市場經濟條件下的財政職能，仍具有積極的指導意義�？紤]到我國是處于社會主義初級階段的發(fā)展中國家，受經濟發(fā)展水平的制約，財政職能的履行必須堅持有所為和有所不為的原則，不斷調整和優(yōu)化財政支出結構，財政資源配置要優(yōu)先重點保證黨中央和國務院的重大方針政策能夠順利貫徹實施，并根據不同情況，科學地把握好政權建設、社會和經濟發(fā)展等方面的保障力度，各項開支水平和標準要充分考慮我國的具體國情和財力可能。據此，1980年，鄧小平同志在談到經濟調整的問題時就指出：財政的職能在“基本建設要退夠，一些生產條件不足的企業(yè)要關、停、并、轉或減少生產。行政費用（包括國防開支和一切企業(yè)事業(yè)單位的行政管理費用）要緊縮，使財政收支、信貸收支達到平衡。生產建設、行政設施、人民生活的改善，都要量力而行，量入為出�！保ā多囘x》2-355）根據市場經濟條件下政府職能轉變的要求，從滿足社會公共需要的財政分配原則出發(fā)，合理調整財政支出范圍和結構。
在正確處理中央與地方的財政關系問題上，鄧小平強調：“我們的一切工作都會涉及全局與局部的關系、中央與地方的關系、集中統(tǒng)一與因地制宜的關系。大道理與小道理必須弄清楚。全體和局部缺一不可，全體是由局部組成的，如果只有全體，沒有局部，則全體也就不成其為全體了。另一方面，全體和局部、中央和地方、集中統(tǒng)一和因地制宜，以什么為主導呢？如果把局部、地方、因地制宜作主導，那就要犯原則錯誤。一定要以中央、全體、集中統(tǒng)一作主導。因此，在中央工作的同志要經常照顧局部和地方，要因地制宜，注意到地方工作有什么困難。財政部的部長、司局長、處長應經常照顧局部，凡是地方提出的困難問題，只要是可能解決的，應熱心幫助解決，如是不能解決的，也要講清道理。在地方來講，則應照顧全體、中央和集中統(tǒng)一，以中央為主體。這是因為地方是在中央領導下的地方，局部是在全體中的局部，因地制宜是在集中統(tǒng)一下的因地制宜，如果兩者之間發(fā)生矛盾，地方應服從中央，局部應服從全體，因地制宜應服從集中統(tǒng)一�！保ā多囘x》1-198）
二、將建立穩(wěn)固、平衡的國家財政作為振興國家經濟的主要目標與貫徹黨的基本路線的財政保證
1、將建立穩(wěn)固、平衡的國家財政作為振興國家經濟的主要目標。早在1954年，鄧小平同志作為我國政務院副總理兼財政部長，在全國財政廳（局）長會議上所作的報告中，就對當時同家財政出現不穩(wěn)定、收支不平衡以及赤字等諸多問題，提出財政工作的六條方針：他說：“六條方針有個重大的政治目的，就是要把國家財政放在經常的、穩(wěn)固的、可靠的基礎之上�！保ā多囘x》1-195）據此，黨的十五大提出的完善分配結構和方式的戰(zhàn)略任務中，把集中財力、振興國家財政，看作是保證經濟社會各項事業(yè)發(fā)展的重要條件，放到十分重要的位置上，并且把建立穩(wěn)固、平衡的國家財政—————建立健全適應社會主義市場經濟要求的財政體制的運行機制，正確處理國家、企業(yè)、個人之間和中央與地方之間的分配關系，逐步提高財政收入占國民生產總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重，實現生財有道、聚財有方、用財有效、平衡發(fā)展的良性循環(huán)，作為振興國家財政的主要目標。這是根據鄧小平財經理論和當前財政實際狀況確定的。
同時，這一思想還在94年制定的《預算法》中得到了充分地法制化：（1）第三條規(guī)定：“各級預算應當做到收支平衡�！保�2）第二十七條規(guī)定“中央財政公共預算不列赤字。中央預算中必需的建設投資的部分資金，可以通過舉借國內和國外債務等方式籌措，但是借債應當有合理的規(guī)模和結構�！保�3）第二十八條規(guī)定：“地方各級預算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。除法律和國務院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券�！保�4）第三十二條規(guī)定：“各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的百分之一至百分之三設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支�！保�5）第五十五條規(guī)定：“未經批準調整預算，各級政府不得做任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的決定。”否則，“對免有直接責任的主管人員和其他直接負責人追究行政責任�！�
2、認為建立穩(wěn)固、平衡的國家財政是實現總任務的財力保證。鄧小平同志在《地方財政工作要有全局觀念》中指出：“財政部門是集中體現國家政策的一個綜合部門，和其他工作一樣，它必須服從總路線，即必須保證黨在過渡時期總路線、總任務的實現�！薄多囘x》1-199）他在《財政工作的六條方針》中還指出：“黨在過渡時期的總路線就是要建立一個偉大的社會主義國家，財政要保證這一點。如果財政不穩(wěn)固，是不能保證的�！保ā多囘x》1-197）當年黨的總路線、總任務的貫徹執(zhí)行并取得巨大的成績，是和國家有力的財政支持分不開的。在社會主義改革開放的現代化建設的新時期，黨中央從我國還處于社會主義初級階段這個實際出發(fā)，形成了以經濟建設為中心的基本路線，要求包括財政工作在內的各項工作都要服從和服務于這個中心，主張國家財政不僅要妥善處理生財、聚財、用財的關系，而且還要權衡需要與可能、重點與一般、全局與局部的關系，建立起直正穩(wěn)固、平衡的國家財政，以利于把有限的財力用于改革、發(fā)展和穩(wěn)定，充分發(fā)揮國家財政在保障政權建設、有效配置資源、公平收入分配、提供公共服務、促進經濟穩(wěn)定增長和社會全面進步等方面的積極作用。這一點在江澤民同志所作的黨的十五大報告中得到堅持：“集中財力，振興國家財政，是保證經濟社會各項事業(yè)發(fā)展的重要條件。要正確處理國家、企業(yè)、個人之間和中央與地方之間的分配關系，逐步提高財政收入占國民生產總值和中央財政收入占全國財政收入的比重，并適應所有制結構變化和政府職能轉變，調整財政收支結構，建立穩(wěn)固、平衡的國家財政�！�
三、動員一切力量，從增收節(jié)支與加強監(jiān)督幾方面采取措施來建設穩(wěn)固、平衡的國家財政
1、為達到振興國家財政的奮斗目標必須動員各方面的力量。鄧小平同志不僅提出要把國家財政放在穩(wěn)固可靠的基礎上，還特別強調指出：“這不光是財政部來做，要靠大家來做�！保ā多囘x》1-196）他還說：“總收入不應減少，并爭取超過；總支出不應突破，并力求節(jié)約。這樣收支都由大家包起來，才能保證預算的鞏固性。大家擔負起責任，就不致于突破預算�！保ā多囘x》1-194）要調動各個方面節(jié)約財政支出的積極性，建立健全相應的約束機制和激勵機制，“只有大家管財政，大家熱心財政、事情才好辦。節(jié)約也要有積極性，如果沒有地方的積極性，就不可能節(jié)約，就要發(fā)生浪費。”（《鄧選》1-197）鄧小平同志這種依靠各方面的力量增收節(jié)支辦財政的精神，對我們建設穩(wěn)固、平衡的國家財政是非常適用的指導思想。
2、完善稅制，加強稅收征管，不斷增強稅收在籌集收入，促進國家財力穩(wěn)定增長，處理好國家、集體和個人之間的利益分配關系。鄧小平同志指出：“在社會主義社會中，國家、集體和個人的利益在根本上是一致的，如果有矛盾，個人的利益要服從國家和集體的利益�！保ā多囘x》2-337）他還指出：“在調整中實行高度的集中統(tǒng)一，是完全必要的。但是，已經從各方面證明行之有效的改革措施要繼續(xù)實行，不能走回頭路。仍然要繼續(xù)把經濟搞活，發(fā)揮地方、企業(yè)、職工的積極性。當然要防止盲目性，特別要防止只顧本位利益、個人利益而損害國家利益、人民利益的破壞性的自發(fā)傾向。在這方面，要規(guī)定比較樣細的法令，以防止對自主權的曲解和濫用�！保ā多囘x》2-362）鄧小平同志的這些論述對抑制國民收入分配過度向個人傾斜、費大于稅、相當嚴重地存在儲稅、漏稅、欠稅，以及有稅不收、隨意減免稅等公共分配秩序混亂的現象產生了積極的影響。
3、堅持綜合平衡、量力而行、量入為出和有所為、有所不為的原則，節(jié)約開支，用好財力，嚴格支出管理。開源節(jié)流，這是建立穩(wěn)固、平衡的國家財政的重要舉措。鄧小平同志在《財政工作的六條方針》中指出：“為了把國家財政放在穩(wěn)固的基礎上，保證社會主義工業(yè)建設，必須節(jié)減一切可以節(jié)減的開支，克服浪費�！保ā多囘x》1-197）我國是個窮國、大國，搞四個現代化、要老老實實地艱苦創(chuàng)業(yè)，勤儉建國、勤儉持家是在全國人民中要經常提倡、長期堅持的方針。就財政來說，加強財政支出管理，既是長遠方針，又具有很強的現實意義。因此，各級財政部門的節(jié)支工作，要堅持“調整結構，保證重點，壓縮一般，加強管理”的方針。為逐步實現財政收支基本平衡的目標，鄧小平同志指出：“為了解決財政赤字問題，基建規(guī)模特別是非生產性建設規(guī)模不能過大，有些開支不能完全由中央承擔�！保ā多囘x》3-193）此外，為了保持國家財政的穩(wěn)固與平衡，鄧小平同志還強調要建立必要的財政儲備，認為“總預備費是留著解決大問題的”，（《鄧選》1-195）要嚴格控制使用，使財政儲備對國家財政擔負起“穩(wěn)定器”和“平衡器”的作用。
4、強調不斷完善和依法加強財政監(jiān)督的重要性。鄧小平同志早就提出“要加強財政監(jiān)察”，并認為“這是以后財政工作的關鍵”。（《鄧選》1-195）這個四十多年前提出的方針至今仍然具有明顯重要的現實意義。堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，不僅是黨和國家事業(yè)順利發(fā)展的必然要求，也是建立穩(wěn)固、平衡的國家財政的關鍵。為此，要在加強財政立法，妥善處理中央與地方、財政部門與其他部門的利益關系的基礎上，嚴格財政執(zhí)法與監(jiān)督，一要規(guī)范財政執(zhí)法主體，明確執(zhí)法機關及其工作人員的職責，提高執(zhí)法效率，嚴肅查處失職行為。二要嚴格財政執(zhí)法程序，堅持收支兩條線。三要依法加強財政監(jiān)督，建立健全財政監(jiān)督機制，加大對違法違紀責任人的處理力度，理順財政監(jiān)督與審計監(jiān)督、稅務稽查和社會監(jiān)督等其他職能監(jiān)督部門的關系。四要加強調查研究，及時發(fā)現財政管理和財政運行監(jiān)管方面的新情況、新問題，適時轉變財政監(jiān)督方式與重點環(huán)節(jié)。
四、利用財政手段對國民經濟的運行進行有意識的宏觀協調和控制，以促進經濟增長和社會穩(wěn)定
在凱恩斯的《就業(yè)、利息和貨幣通論》為政府干預社會經濟活動奠定的理論基礎上，西方國家政府開始通過財政政策增加政府支出，增加需求，來控制失業(yè)。財政調控手段主要是指通過財政收入和財政支出的調節(jié)，對國民經濟再生產過程中的社會總需求進行調節(jié)，以滿足國民經濟增長的要求。根據鄧小平的財經理論，黨的十四屆三中全會明確提出：“財政運用預算和稅收手段，著重調節(jié)經濟結構和社會分配。運用貨幣政策與財政政策，調節(jié)社會總需求與總供給的基本平衡，并與產業(yè)政策相配合，促進國民經濟和社會的協調發(fā)展�！�
1、強調財政是調節(jié)社會收入分配關系的重要手段。鄧小平同志指出：“社會主義制度就應該而且能夠避免兩極分化。解決的辦法之一，就是先富起來的地區(qū)多交點利稅，支持貧困地區(qū)的發(fā)展�！保ā多囘x》3-374）這就告訴我們，必須注意利用財政稅收手段調節(jié)收入分配關系，運用轉移支付等手段凋節(jié)地區(qū)間收入分配差距。為了縮小這種差距，使收入能力弱的地區(qū)也能提供全國平均水平的公共服務，保證地方政府有效地履行自己的職責，國際上通常采取在中央（聯邦）政府集中財政收入大頭的情況下，對地方政府實行轉移支付的辦法。
通過財政參與國民收入分配，解決因市場機制產生收入差距個斷擴大的問題，實現個人收入和地區(qū)收入的公平化目標。鄧小平同志主張應該通過進一步完善個人所得稅制，以發(fā)揮其對公平收入分配的調節(jié)作用，明確指出：“對一部分先富裕起來的個人，也要有一些限制，例如，征收所得稅。”（《鄧選》3-111此外，他還積極主張對原計劃經濟體制下的帶有“供給制”色彩的社會保障制度進行改革，主要是實行國有企業(yè)和部分集體企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金社會統(tǒng)籌，建立企業(yè)職工失業(yè)保險制度，進行醫(yī)療保障制度改革試點，建立健全城鎮(zhèn)最低生活保障制度。
2、合理調整稅收政策，依法加強稅收征管。早在1943年在《太行區(qū)的經濟建設》一文中指出：“我們實行的是錢多多出，錢少少出的原則，是量入為出與量出為入的配合，既照顧人民的負擔能力，又照顧抗戰(zhàn)的需要。而更重要的，是使負擔辦法適合于獎勵發(fā)展生產的需要�！保ā多囘x》1-82）確定合理的宏觀稅負水平是稅收政策的核心問題，要想確定合理的稅收負擔，首先應分析我國宏觀稅收負擔總水平的現狀，看實際的稅負水平是高還是低，從這一實際出發(fā)，通過國際上宏觀稅負水平的比較，結合政府職能的實現狀況，確定合理的宏觀稅負水平。
鄧小平同志在強調要確立合理的稅收負擔的同時，闡述了堅持依法治稅，不多收也不少收的政策。1950年12月，鄧小平在《西南局城市工作會議上的報告提綱》中指出：“在稅收方面，保持不多收也不少收的政策。凡屆不合理者，應主動調整；凡屬合理者，必須堅決征收，并與逃稅現象作斗爭，以保證稅收任務的完成�！保ā多囘x》1-181）為此，要致力于征管制度的建設，健全包括稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法、稅務違章處罰法、稅務行政復議和訴訟法等在內的稅收法律體系，強化各項基礎管理，嚴格依法治稅，提高征管制度效率，從而實現全面提高稅收征管效率目標。
五、善于利用借債發(fā)展經濟是鄧小平財經理論的重要組成部分
1、勇于利用適當規(guī)模的國債加速現代化建設。鄧小平同志對于借債中利用外債的直接論述比較多，早在1979年，鄧小平同志就指出：“現在研究財經問題，有一個立足點要放在充分利用⑸樸誒猛庾噬�，矡渝i上Я恕薄＃ā兜搜�。�-199）同年他又指出”應該充分利用世界的先進的成果，包括利用世界上可能提供的資金，來加速四個現代化的建設�！啊多囘x》2-234）1986年在視察天津時他又指出：”人家借給我們錢都不怕，我們怕什么？我向來不怕。“（《鄧選》3-165）正是基于這種膽識、氣魄和勇氣，中國利用外債才不斷增長。對于利用內債，他在1986年談企業(yè)和金融改革時提到：”要把地方上和社會上的錢，轉一部分用于基礎建設。我們只能走這條路�！埃ā多囘x》3-193）大膽利用國債對于支持改革開放的順利進行，支持國家重點建設和各項事業(yè)的發(fā)展，確保國民經濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，具有重要的意義。
對于借外債利弊與風險防范，鄧小平同志指出“對借外債要作具體分析：有些國家借了很多外債，不能說都是失敗的，有得有失——我們要借鑒兩條，一是學習他們勇于借外債的精神，二是借外債要適度，不要借得太多�！保ā多囘x》3-193）在具體確定適度的國債規(guī)模時，應當考慮如下因素：國民的承受能力；政府的負債能力，取決于國民收入和財政收入，國民收入的絕對增長率和相對增長率，財政收入占國民收入的比重，國債發(fā)行額占財政收入的比重；國債資金的使用效益，實際上是國債收入的投資效益問題，如果投資效益不高，就會發(fā)生償憤困難，國債的累計額度會越來越大，給國債的繼續(xù)發(fā)行造成困難。
2、借債必須用于經濟建設與宏觀調控，不能用于消費。對于外債的使用問題，鄧小平同志指出，借外債“主要要用于發(fā)展生產，如果用于解決財政赤字，那就不好�！保ā多囘x》3-193）明確要求國債的發(fā)行收入應基本上用于基礎設施等方面的投資，而不應用于填補財政的經常性支出虧空，這應是我國財政避免陷入債務危機的基本前提。財政的經常性支出必須以國家稅收等經常性收入為來源，而國債作為財政的臨時性和補充性的收入來源，顯然不宜用于經常性開支，否則必將出現國債規(guī)模逐年遞增的慣性膨脹狀態(tài)，而使財政陷入債務危機之中。
根據國內外成功的經濟管理經驗，需要靈活運用政府債務政策，充分發(fā)揮國債對財政政策以及貨幣政策的支撐作用。1982年鄧小平同志在談到加強我國基礎產業(yè)的問題時，指出：“基礎工業(yè)，無非是原材料工業(yè)、交通、能源等，要加強這方面的投資，要堅持十到二十年。寧肯欠債，也要加強”。（《鄧選》3-307）通過發(fā)行國債，特別是長期國債，就可以把一部分資金用于基礎產業(yè)建設，從而使投資結構趨于合理，推動產業(yè)結構的調整，實現國家經濟結構的合理化和高度化。
「參考文獻」
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