一、國債資金管理存在的問題和原因

　　主要問題有以下四個方面：一是截留挪用國債資金；二是虛報多報，獲取資金，挪作它用；三是用國債資金置換其他資金；四是資金的使用效益不高。分析這些問題產(chǎn)生的原因，主要有以下六個方面：

　　1.財政部門介入項目選報等前期工作滯后。在實際工作中，均是由計委篩選審定項目，財政部門尤其是市、縣級財政部門根本就沒有參與，直到資金下來才知道情況，這樣難以體現(xiàn)財政對投資的分配職能和財政投資的導(dǎo)向作用，對后期的項目管理、資金撥付、財務(wù)監(jiān)督工作帶來了困難和麻煩。

　　2.項目責(zé)任主體不明確。項目的實施基本上是成立臨時指揮部和項目辦公室，人員從部門選派，責(zé)任人一般由市、縣級政府領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，項目完成后就被撤銷，其法律責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致了使用資金的隨意性和違法違紀(jì)問題的發(fā)生。

　　3.配套資金難以到位。由于地方財政困難，難以落實配套資金，使項目難以按進(jìn)度和設(shè)計全面完成。項目實施中應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的優(yōu)惠政策，如土地、稅收等，不但沒有執(zhí)行到位，甚至從項目資金中多征、多收，使項目資金變成地方收入。

　　4.項目單位內(nèi)部財務(wù)管理混亂。部分項目單位沒有認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理，實行專戶、專賬、專人管理；部分單位財會人員素質(zhì)不高，甚至沒有會計從業(yè)資格，或者臨時抽調(diào)財會人員，會計基礎(chǔ)工作薄弱，無法實施有效的會計監(jiān)督和管理；還有部分單位，沒有建立內(nèi)部牽制制度，缺乏有效的制約機制，開支混亂，隨意性大。

　　5.撥款渠道多，財政難以全面實施監(jiān)管。在資金撥付渠道上，有的通過地方財政，但有的則是通過中央主管部門直接提供，資金直接到主管部門和項目單位，如水利、交通、糧庫、電網(wǎng)等行業(yè)國債資金，給地方財政部門加強資金管理、財務(wù)管理，報送報表帶來一定的困難。

　　6.對項目監(jiān)管不嚴(yán)。對于項目的招標(biāo)、投標(biāo)，財政、計委未能實施有效的監(jiān)督，工程的預(yù)決算沒有經(jīng)過財政部門的審查，在項目的執(zhí)行過程中，財政部門也未能進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，難以做到按進(jìn)度撥款，導(dǎo)致了資金使用效益不高和違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

　　二、對策

　　1.加強項目組織管理，明確項目法律責(zé)任主體。一是要科學(xué)界定財政與計委在項目申報上的職能分工。財政部門作為國家宏觀調(diào)控的職能部門，不能只充當(dāng)出納的角色，要對投資領(lǐng)域的項目決策、資金配置有發(fā)言權(quán)，要參與投資項目的前期研究和項目評估，參與項目投資概算的確定和招標(biāo)、投標(biāo)工作，參與工程取費標(biāo)準(zhǔn)和定額制定等比較全面的項目管理工作，充分發(fā)揮財政部門的職能作用，對此，財政部、財政廳應(yīng)對申報程序做出專門規(guī)定，徹底改變項目申報由計委單獨運作的被動局面。二是要明確項目法律主體。在當(dāng)前的情況下，宜實行項目辦主任作為項目法人，并簽訂責(zé)任狀，承擔(dān)項目全過程監(jiān)管職責(zé)，像常設(shè)單位法人一樣，承擔(dān)法律責(zé)任，并實行終身制。

　　2.加強會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格監(jiān)督檢查。一是實行項目會計委派制。由于工程項目辦是臨時機構(gòu)，財務(wù)管理是一個薄弱環(huán)節(jié)，而國債項目是政府性投資，應(yīng)當(dāng)實行會計委派制，這符合《會計法》的規(guī)定。二是實行項目專管員制。要賦予專管員必要的職權(quán)，項目單位的每一項開支必須由專管員審核后，方可報法人簽字報賬；財政基建撥款，必須由專管員提出意見后，方能撥付；并且要明確專管員的法律責(zé)任。三是加強財務(wù)管理。要建立內(nèi)部牽制制度，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，同時實行專賬、專戶、專人管理，嚴(yán)格搞好會計核算，保證會計信息的真實和完整。四是加強監(jiān)督檢查。在加強管理的同時，也不可忽視監(jiān)督檢查，財政部門要組織專班，也可聯(lián)合紀(jì)委、監(jiān)察、計委、審計等部門組織專班，開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題要嚴(yán)肅處理，切實保證國債資金專款專用，發(fā)揮效益。

　　3.強化項目資金管理，提高資金的使用效益。一是嚴(yán)格撥款程序。要把提高資金的使用效益和財政監(jiān)督貫穿于撥付過程中，可采取兩種撥付方法。第一種方式是按預(yù)算、按進(jìn)度撥款，工程款支付累計金額達(dá)到工程造價的90％時停止撥付資金，以財政部門審核的竣工決算為依據(jù)，待工程竣工后結(jié)算。建設(shè)資金控制在批準(zhǔn)的項目總概算范圍內(nèi)，凡超出批準(zhǔn)概算的，不再追加政府投資；對個別由于設(shè)計不合理或非人為等原因必須調(diào)整概算投資的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的程序并經(jīng)批準(zhǔn)方可實施。第二種方式是實行提款報賬制。引入先進(jìn)的管理辦法，實行提款報賬制，由項目單位先墊付資金，再按項目的完工情況，到財政部門審核報賬，這樣能有效地保證配套資金的落實，避免資金被截留挪用。二是要切實落實項目配套資金。落實好地方配套資金，是全面完成項目任務(wù)的重要保證。承諾籌措資金的單位必須按照項目進(jìn)度將資金同比例到位。在當(dāng)前地方財政十分困難的前提下，應(yīng)想方設(shè)法多渠道籌資。三是規(guī)范撥款渠道。項目資金原則上全部通過地方財政部門撥付，不能多渠道撥付，這樣有利于地方財政部門全面加強管理，及時上報有關(guān)情況。

　　4.加強基建程序管理，嚴(yán)格“三算”監(jiān)管。一是要嚴(yán)格實行項目法人責(zé)任制、工程招標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制，確保工程質(zhì)量。在工程的招標(biāo)中，要堅持“公開、公平、公正”的原則和打破地方、部門保護(hù)，不得弄虛作假、收受賄賂、搞錢權(quán)交易，不得層層轉(zhuǎn)包和違法分包。二是強化項目的“三算”監(jiān)管。對項目的“三算”監(jiān)管，是財政部門加強項目管理，提高資金使用效益的切入點。通過監(jiān)管，可以達(dá)到降低工程造價、避免資金缺口、節(jié)約建設(shè)資金的目的。監(jiān)管的內(nèi)容包括項目的前期工作、工程預(yù)算，工程招標(biāo)標(biāo)底、工程價款結(jié)算，重大設(shè)計變更、工程竣工財務(wù)結(jié)算等。