集貿(mào)市場一直是稅收管理的一大難點，多年來，各級稅務(wù)部門積極采取措施，不斷改進(jìn)管理手段和管理方式，初步建立起一套適應(yīng)集貿(mào)市場特點的稅收管理機(jī)制。但由于比較復(fù)雜的原因，仍存在一些不容忽視的問題。進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收管理，對于維護(hù)社會穩(wěn)定，鼓勵公平競爭，推進(jìn)依法治稅，具有重要的現(xiàn)實意義。為此，在對河北省集貿(mào)市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，談些粗淺的看法。

　　一、河北省集貿(mào)市場的總體概況和主要特點

　　（一）總體概況

　　改革開放20多年來，河北省集貿(mào)市場經(jīng)歷了一個從無到有，從少到多，從小到大，從露天經(jīng)營到退路進(jìn)店再到商場（超市）式經(jīng)營的發(fā)展過程。一批大型市場的興起，標(biāo)志著北方商品集散地的形成，也標(biāo)志著河北省集貿(mào)市場建設(shè)進(jìn)入一個在全國相對領(lǐng)先的發(fā)展階段。截至2001年底，全省共有各類集貿(mào)市場2251個，攤位503922個，從業(yè)人員約80萬人，工商管理部門統(tǒng)計年成交額4612 403萬元，稅務(wù)部門統(tǒng)計計稅營業(yè)額1940096萬元。年成交額超億元的市場252個，其成交額占全省市場成交總額的70%.全省“30大”市場中，工業(yè)消費品類市場年成交額最高169.0億元，最低14.4億元，農(nóng)副產(chǎn)品類市場年成交額最高60.2億元，最低10.6億元，生產(chǎn)資料類市場年成交額最高40.0億元，最低10.7億元。全省百強(qiáng)市場年最高成交額169.0億元，最低年成交額2.6億元。南三條小商品批發(fā)市場、新華集貿(mào)市場、高碑店白溝市場分別以169億元、147億元和80億元的年成交額雄居全省集貿(mào)市場前三位。2001年全省來自集貿(mào)市場的國稅收入達(dá)51392萬元，其中年納稅額在500萬元～1000萬元、1000萬元～5000萬元以上的大型集貿(mào)市場各3個，6大市場稅收占全省集貿(mào)市場稅收總額的1/4稍弱（見表1）。

　?。ǘ┲饕攸c

　　一是集貿(mào)市場遍布城鄉(xiāng)，輻射力強(qiáng)。我省集貿(mào)市場門類齊全，分布廣泛，發(fā)展迅猛，區(qū)域優(yōu)勢明顯。石家莊新華集貿(mào)中心、南三條市場和保定白溝市場輻射范圍涵蓋華北、東北、西北十幾個省市區(qū)，已經(jīng)成為中國北方著名的商品集散地。新華集貿(mào)中心、南三條市場以其雄厚的銷售實力躋身于全國十大市場之列。

　　二是專業(yè)市場異軍突起，蓬勃發(fā)展。各地服裝、電子、中藥、皮革、百貨、羊絨、摩托車、建材專業(yè)市場迅速形成規(guī)模，成為縣域經(jīng)濟(jì)的重要增長點。尤其是石家莊的服裝、辛集的皮革皮衣、安國的藥材、清河的羊絨、河間的線纜、安平的絲網(wǎng)、蠡縣的皮毛、孟村的彎頭等專業(yè)市場，競爭優(yōu)勢明顯，輻射力強(qiáng)，知名度高，已經(jīng)成為當(dāng)?shù)刂еa(chǎn)業(yè)。一批地域優(yōu)勢明顯、產(chǎn)業(yè)帶動能力強(qiáng)的專業(yè)特色市場成功實現(xiàn)轉(zhuǎn)軌變型，在國際市場的占有份額不斷增加。

　　三是貨暢其流，產(chǎn)銷一體，鏈條完整。集貿(mào)市場的繁榮帶動了周邊地區(qū)加工業(yè)的發(fā)展，特別是服裝、箱包、皮革市場產(chǎn)銷一體化格局的形成，打造了獨特的區(qū)域優(yōu)勢和完整的經(jīng)營鏈條。市場功能由交易、倉儲、運輸向結(jié)算、信息、加工配送、會展、外貿(mào)代理的進(jìn)一步拓展，不僅帶動了娛樂、賓館、交通、通訊等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而且市場流通與旅游業(yè)、會展業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等新興服務(wù)業(yè)相互融合、相互促進(jìn)已成為新的亮點，進(jìn)一步活躍了地方經(jīng)濟(jì)，推動了城市化和工業(yè)化進(jìn)程。

　　四是龍頭企業(yè)脫穎而出，獨領(lǐng)風(fēng)騷。經(jīng)過20年的不懈努力，一些私營企業(yè)完成資本的原始積累，實力增強(qiáng)，管理規(guī)范，產(chǎn)品創(chuàng)新能力提高，順利實現(xiàn)了由家庭經(jīng)營向規(guī)模經(jīng)營，由粗放經(jīng)營向品牌經(jīng)營的飛躍，初步搶占了市場制高點。束蘭集團(tuán)、西曼集團(tuán)、正泰集團(tuán)、三力集團(tuán)等一大批私營企業(yè)已成為資產(chǎn)數(shù)千萬、納稅數(shù)百萬甚至過千萬的骨干企業(yè)。

　?。ㄈ┘Q(mào)市場在各個層面對全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的促進(jìn)作用

　　1.基本層面：提供就業(yè)機(jī)會，促進(jìn)社會穩(wěn)定。多樣化的集貿(mào)市場提供了多樣化的就業(yè)機(jī)會，為不同技能的求職者創(chuàng)造了不同的就業(yè)崗位。我省一些集貿(mào)市場經(jīng)過多年發(fā)展，在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)總量中已經(jīng)“三分天下有其一”，甚至撐起“半壁江山”，成為支撐一方經(jīng)濟(jì)、富裕一方百姓、穩(wěn)定一方社會的重要因素。僅2000年，全省個體私營經(jīng)濟(jì)共吸納下崗職工4.7萬人，其中絕大多數(shù)涌入集貿(mào)市場。激烈的市場競爭讓一些優(yōu)秀人才脫穎而出，躋身于企業(yè)管理者行列。在國有企業(yè)改革進(jìn)程加快、全國市場化程度提高的新形勢下，大力發(fā)展集貿(mào)市場，讓更多的勞動者找到自己的飯碗，對于確保社會穩(wěn)定，繁榮國民經(jīng)濟(jì)，具有重要的現(xiàn)實意義。

　　2.擴(kuò)展層面：構(gòu)筑競爭優(yōu)勢，推動技術(shù)創(chuàng)新。集貿(mào)市場是一個商品流通鏈條，直接帶動生產(chǎn)和消費。某些專業(yè)市場產(chǎn)銷一體化格局的形成，無疑將推動生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，靠技術(shù)創(chuàng)新構(gòu)筑競爭優(yōu)勢就成為一種必然結(jié)果。安國藥材市場、白溝箱包市場的發(fā)展壯大和“龍頭企業(yè)”的形成，都是競爭優(yōu)勢的集中顯現(xiàn)。

　　3.遞進(jìn)層面：發(fā)揮輻射效應(yīng)，帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)。集貿(mào)市場的積極作用絕不僅局限于市場本身。一個有形的集貿(mào)市場可以帶動一個有形的生產(chǎn)加工市場和一個無形的勞力、資金和人才市場。市場的輻射效應(yīng)不僅體現(xiàn)在知名度和投資規(guī)模上，還體現(xiàn)在區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和發(fā)展上。河北辛集皮革市場由家庭作坊到集約經(jīng)營再到占領(lǐng)國際市場的創(chuàng)業(yè)過程，正是集貿(mào)市場全方位帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)逐漸形成規(guī)模的發(fā)展過程。目前，該市來自個體私營經(jīng)濟(jì)、皮革行業(yè)的稅收（國稅）分別占全市國稅收入的2/3和1/2.

　　二、市場建設(shè)和稅收管理中存在的問題

　　河北省集貿(mào)市場起步早，規(guī)模大，數(shù)量多，但發(fā)展緩慢，管理相對落后，現(xiàn)代化程度不高，在市場建設(shè)和稅收管理中都存在一些問題。

　　（一） 浮夸風(fēng)導(dǎo)致了市場建設(shè)上的功利沖突

　　當(dāng)前統(tǒng)計資料形不成完整體系，數(shù)據(jù)殘缺不全，口徑交叉重復(fù)，市場信號經(jīng)常處于放大狀態(tài)，引發(fā)一定范圍內(nèi)和一定程度上的浮夸歪風(fēng)。標(biāo)志市場規(guī)模的年銷售額嚴(yán)重失實就是突出例證。有資料說，石家莊市新華集貿(mào)中心年銷售額150億元，稅額（國稅部分）2000萬元左右，負(fù)擔(dān)率0.13%（武漢市漢正街市場年銷售額180億元左右，稅額四五千萬，負(fù)擔(dān)率接近0.3%）。銷售額和納稅額的巨大“落差”，既意味著稅收“歉收”，也意味著統(tǒng)計“注水”。 統(tǒng)計“注水”的直接原因是地方政府片面追求市場知名度和夸大政績。直接后果是失真的信息誘發(fā)利益驅(qū)動下的決策失誤，使之無視市場建設(shè)的地域化同構(gòu)化趨勢，片面強(qiáng)調(diào)市場的規(guī)模和檔次，人為制造轟動效應(yīng)。同時也放大了稅負(fù)不公的程度，加劇了不同層次市場經(jīng)營主體的心理不平衡，加大了市場管理的難度。

　?。ǘ?放任和規(guī)范成了市場管理的雙重難題

　　多年來，集貿(mào)市場和周邊地區(qū)生產(chǎn)、加工、儲藏、銷售假冒偽劣產(chǎn)品的問題，投機(jī)經(jīng)營、缺斤少兩的問題，虛假申報、偷稅逃稅的問題，藏污納垢、執(zhí)法壁壘的問題，一直沒有徹底解決。對“放則亂，管則死”的不同結(jié)果的反復(fù)權(quán)衡，迫使各職能部門在放任和規(guī)范的雙重難題中尋求折衷的辦法，下不了決心，治不愈頑疾，相應(yīng)的稅收管理就難以到位。

　?。ㄈ?稅費的缺位與越位加重了稅費博弈的放大效應(yīng)

　　受市場競爭不斷加劇和市場建設(shè)雷同化趨勢的共同影響，商品生產(chǎn)、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的利潤空間越來越小?？勘±噤N、以盈補(bǔ)虧戰(zhàn)略堅守市場已經(jīng)成為大多數(shù)市場經(jīng)營主體的無奈選擇。而各種收費“先行給付”的“硬約束”機(jī)制和稅收“后發(fā)制人”的“軟約束”機(jī)制之間的矛盾沖突，把稅收逼上稅費博弈的競技場。對同一塊蛋糕的重新分割，意味著對開發(fā)商、經(jīng)營者（納稅人）、政府職能部門、物業(yè)管理者既得利益格局的重新分配。在經(jīng)營者規(guī)模和收益既定的情況下，稅費比率的調(diào)整實際上是此消彼長的調(diào)整。據(jù)調(diào)查，除清河羊絨市場基本無收費外，全省大部分市場均存在費擠稅現(xiàn)象，總體說來，收費大于收稅，稅費之比在1∶1.3到1∶20不等（見表2）。從收費結(jié)構(gòu)看，攤位費比重最大。石家莊市新華集貿(mào)中心的20個市場，由19個不同性質(zhì)的開發(fā)商開發(fā)經(jīng)營，開發(fā)商收取的攤位費，自定標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)額驚人。個案調(diào)查，該貿(mào)易中心福興閣的一個標(biāo)準(zhǔn)攤位，每年需要交納的數(shù)十種費用合計48800元（其中攤位費40000元，占82%），而國地稅征收的稅款只有2300元，不及各種收費的1/20.按“保本經(jīng)營法”倒推，一個標(biāo)準(zhǔn)攤位每年的營業(yè)額應(yīng)在51萬元以上（假定毛利率10%），繳納增值稅應(yīng)在2萬元以上。以此再倒推回去，該攤位的年保本營業(yè)額應(yīng)在69萬元以上。兩次倒推的差額表明，理論上的稅收增長空間和實際上的稅收增長空間相差懸殊。事實上，稅務(wù)部門組織的定額調(diào)整相對于個體工商戶的總體負(fù)擔(dān)來說，只是一種“微調(diào)”。但由于其牽動多方面的敏感神經(jīng)，因而形成“放大效應(yīng)”，直接引發(fā)群眾上訪、集體罷市。出于維護(hù)社會和市場穩(wěn)定的政治考慮，地方政府一般要出面平息事態(tài)，稅收定額調(diào)整的目標(biāo)于是大打折扣。久而久之，集貿(mào)市場的低稅負(fù)就成為一種“普遍現(xiàn)象”（見表3）。相對于統(tǒng)一的、開放的全國“無形市場”而言，分割的、封閉的、低稅負(fù)的集貿(mào)市場無疑破壞了公平競爭的市場“游戲規(guī)則”，負(fù)面影響不可低估。

　　（四） 管理集約與粗放經(jīng)營的矛盾加重了稅收管理的兩難選擇

　　個體工商戶是集貿(mào)市場多元化經(jīng)營主體中比重最大的一個群體。個體私營經(jīng)濟(jì)的自身弱點決定了這一群體的粗放經(jīng)營特征。而受人力、成本、效率等多種因素制約，稅收管理只能停留在上門催收和委托代征相結(jié)合的“初級階段”。南三條稅務(wù)所35名征管人員、白溝分局14名征管人員分別負(fù)責(zé)7000個攤點、5246戶各類納稅戶的稅收管理，征管力量嚴(yán)重不足。正是這種隨意性極強(qiáng)的傳統(tǒng)經(jīng)營模式制約了稅收監(jiān)控模式的轉(zhuǎn)換和現(xiàn)代化管理方式的介入，加劇了經(jīng)營者粗放經(jīng)營和管理者集約管理之間的矛盾。

　　三、進(jìn)一步加強(qiáng)集貿(mào)市場稅收管理的對策

　　（一） 調(diào)整稅收定位

　　稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段之一，它不是萬能的。稅收在市場管理中的基本定位，應(yīng)當(dāng)是參與市場經(jīng)營者的收入分配，確保國家稅收及時足額入庫，并由此來規(guī)范經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營行為。在集貿(mào)市場管理中，稅務(wù)部門首先要明確定位，既不缺位也不越位，有所為有所不為。

　?。ǘ?更新管理理念

　　傳統(tǒng)的稅收管理理念，是一種任務(wù)統(tǒng)帥下的陳舊理念，其直接后果是收入形勢左右征管力度。一旦收入任務(wù)大于經(jīng)濟(jì)稅源，“稅收摻水”現(xiàn)象就可能發(fā)生，一旦收入任務(wù)小于經(jīng)濟(jì)稅源，疏于管理的問題就比較突出。單純以收入總量衡量工作質(zhì)量并核定經(jīng)費兌現(xiàn)獎懲，必然助長重數(shù)量輕質(zhì)量、重結(jié)果輕過程和粗放管理、簡化程序的不良傾向，使稅收管理脫離法制軌道。因此，必須更新管理理念。一要樹立法治理念，實現(xiàn)由依靠行政手段管稅向依靠法律治稅的轉(zhuǎn)變。最大限度地弱化行政權(quán)力的影響范圍和程度，強(qiáng)化稅收法律法規(guī)的約束力和覆蓋面，建立規(guī)范的稅收立法機(jī)制、科學(xué)的稅收征管機(jī)制、有效的執(zhí)法考核機(jī)制、嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控機(jī)制，把稅收執(zhí)法的各種行為置于法律法規(guī)的嚴(yán)格約束之下。二要樹立質(zhì)量理念，實現(xiàn)由注重完成任務(wù)向注重提高征管質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。只有弱化任務(wù)考核，強(qiáng)化質(zhì)量考核，把征管質(zhì)量高低作為判斷工作成效的主要標(biāo)準(zhǔn)，才能實現(xiàn)有稅盡收，無稅禁收。三要樹立科技理念，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的手工征管向現(xiàn)代化征管的轉(zhuǎn)變。變協(xié)商定稅為電腦定稅，變單一申報為多元申報，變上攤現(xiàn)金征收為預(yù)儲稅款統(tǒng)一劃繳，提高稅收征管的科技含量。

　?。ㄈ?優(yōu)化管理方式

　　總的思路是區(qū)分集貿(mào)市場的規(guī)模和類型，因地制宜，分類管理。要準(zhǔn)確評價集貿(mào)市場的現(xiàn)狀和問題，積極而又穩(wěn)妥地搞好稅收管理。一要堅持查賬征收方向不動搖。有條件的市場可逐步試行稅控收款機(jī)，核實征收。二要對大部分尤其是稅收管理基礎(chǔ)薄弱的集貿(mào)市場繼續(xù)實行有差別的雙定征收。大力推行電腦核定定額的方法，修正長期以來人工核定定額的隨意性。三要實行全票制，強(qiáng)化以票控稅，開展索票有獎和開票查詢活動，促使經(jīng)營者真開票，開真票。四要加大稅收稽查機(jī)構(gòu)對集貿(mào)市場的檢查力度，經(jīng)常性地開展以檢查虛假賬證、虛假申報、違反發(fā)票管理規(guī)定、不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證為重點的專項檢查，對嚴(yán)重違規(guī)的“釘子戶”采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，把大部分業(yè)戶納入正常征管的軌道，使集貿(mào)市場稅收秩序明顯改善。五要落實獎勵制度，鼓勵稅案舉報。六要充實集貿(mào)市場稅收征管力量，對規(guī)模比較大的集貿(mào)市場有必要設(shè)立專門的征管機(jī)構(gòu)（稅務(wù)分局、稅務(wù)所）。

　?。ㄋ模?完善制度保障

　　對此建議：一要克服市場建設(shè)的功利觀念和短期行為，確立完整清晰的市場建設(shè)和市場管理思路，由政府牽頭，制定集貿(mào)市場發(fā)展規(guī)劃。二要進(jìn)一步規(guī)范政府行為，增強(qiáng)市場運作的透明度，建立對開發(fā)者和經(jīng)營者的約束機(jī)制和科學(xué)合理的利益分配機(jī)制，確定合理的投資回收期限，進(jìn)一步清費立稅，讓費還稅，讓國家、投資者和經(jīng)營者共同分割“整個蛋糕”，這是規(guī)范市場管理行為的根本出路。三要建立一個完備的服務(wù)體系，政府要在提供服務(wù)上多下功夫，讓納稅人的權(quán)利得到切實的體現(xiàn)。四要著力培育市場主體，逐步推廣市場主體法人化改造，促使市場經(jīng)營戶尤其是經(jīng)營大戶由個體經(jīng)營和家族式經(jīng)營向合伙制、股份合作制轉(zhuǎn)型。引導(dǎo)經(jīng)營業(yè)戶向品牌商品的總代理、總經(jīng)銷轉(zhuǎn)化，吸納部分生產(chǎn)廠家和經(jīng)銷商進(jìn)駐市場。五要調(diào)整稅收政策，縮小名義稅負(fù)與實際稅負(fù)之間的差距，使稅收執(zhí)法更有操作性。隨著市場競爭的不斷加劇，集貿(mào)市場的利潤水平持續(xù)走低，而且差別較大。建議以省市為單位，對集貿(mào)市場費用率、利潤率進(jìn)行調(diào)查，分行業(yè)確定有差別的增值稅征收率，實行低率嚴(yán)管重罰，進(jìn)一步公平稅負(fù)。