國(guó)際金融公司通常是指跨國(guó)公司在適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)建立起來(lái)的用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部借入或貸出資金的中介性公司，這類公司有時(shí)還充當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心。跨國(guó)公司選擇在適當(dāng)?shù)牡胤皆O(shè)立中介性的金融公司，不僅可以增添企業(yè)集團(tuán)整體融資的靈活性，還可以獲得節(jié)稅利益。一般來(lái)說(shuō)，選擇國(guó)際金融公司地點(diǎn)主要考慮以下幾個(gè)要素：

　　1、國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)密布的國(guó)家或地區(qū)；

　　2、利息支付免征預(yù)提稅；

　　3、金融公司的利息收入不納入公司所得稅的稅基；

　　4、沒(méi)有負(fù)債權(quán)益比率及其他防止資本弱化的限制；

　　5、沒(méi)有任何形式反對(duì)濫用稅收協(xié)定的法律規(guī)定；

　　6、地方銀行和保險(xiǎn)業(yè)比較發(fā)達(dá)；

　　7、沒(méi)有外匯管制。

　　如某企業(yè)集團(tuán)的母公司A設(shè)在英國(guó)，它從巴林的一家公司B借入款項(xiàng)，而巴林至今尚未與英國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定。依據(jù)英國(guó)稅法規(guī)定，A公司向B公司支付利息時(shí)，要繳納25%的預(yù)提稅。在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)公司要考慮不直接從巴林的B公司借入款項(xiàng)，而設(shè)法從設(shè)在可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的金融公司借入款項(xiàng)。母公司A可從自己設(shè)在荷蘭另一家子公司C金融公司借入款項(xiàng)，而C公司再?gòu)陌土諦公司借入款項(xiàng)。由于荷蘭同許多國(guó)家簽訂稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，依據(jù)荷蘭同英國(guó)和巴林的稅收協(xié)定，英國(guó)不征預(yù)提稅，荷蘭金融公司支付巴林公司的利息也不征預(yù)提稅。因此大大降低了A公司的融資成本。

　　通過(guò)設(shè)立國(guó)際控股公司以獲取更多的稅收和經(jīng)濟(jì)利益，是當(dāng)今跨國(guó)公司進(jìn)行稅收籌劃的重要途徑之一。所謂控股公司，通常是一家企業(yè)集團(tuán)的母公司，直接或間接擁有其他公司股權(quán)?？毓晒颈旧砜梢詮氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)，但在通常情況下，只充當(dāng)集團(tuán)其他企業(yè)股份所有者的角色。而在實(shí)際操作中，控股公司通常是為了控制的目的，而不是為了投資的目的，持有其他公司股份和證券。

　　國(guó)際控股公司設(shè)置的理想地點(diǎn)應(yīng)具備以下幾個(gè)條件：免除外匯管制；對(duì)非本國(guó)居民支付股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)免征或只課征低稅率的預(yù)提稅；對(duì)于來(lái)源于境內(nèi)的股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)免征或只課征低稅率的所得稅；資本利得免予課稅；對(duì)外締結(jié)稅收協(xié)定含有減征預(yù)提稅的條款；政府法規(guī)對(duì)控股公司的業(yè)務(wù)不加限制。

　　在未設(shè)立國(guó)際控股公司條件下，母公司在世界各地設(shè)立子公司。由于各個(gè)子公司都是獨(dú)立的法人實(shí)體，各子公司應(yīng)該在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定繳納稅款。不過(guò)，如果母公司給子公司提供股本、貸款或特許權(quán)，子公司應(yīng)向母公司支付相應(yīng)的股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)，一般情況下，支付股息、利息或特許權(quán)使用費(fèi)的所在國(guó)，就會(huì)把上述所得認(rèn)為來(lái)源于該國(guó)，并課征預(yù)提稅。在這種公司組織結(jié)構(gòu)下考慮稅收籌劃，可以從三個(gè)方面進(jìn)行：

　　第一，對(duì)各子公司所在不同國(guó)家的預(yù)提稅制度的差別加以研究，籌劃減少預(yù)提稅。差別主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是課征范圍可能不同，二是課征稅率有高低。同是一個(gè)國(guó)家，對(duì)與其有稅收協(xié)定關(guān)系的國(guó)家的稅率一般也會(huì)低于沒(méi)有稅收協(xié)定關(guān)系的國(guó)家的稅率。這就為跨國(guó)公司選擇子公司投資地提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)。

　　第二，運(yùn)籌資本，對(duì)跨國(guó)公司起著累積境外子公司利潤(rùn)的蓄水池作用。由于子公司是一個(gè)獨(dú)立法人實(shí)體，它除了在所在國(guó)繳納所得稅以外，稅后的所得不匯回，母公司就不必繳納這部分收入的所得稅。這在國(guó)際稅收上，稱為遞延稅收。假定稅后所得不匯回母公司，而是匯到控股公司，如果控股公司又設(shè)立在低稅管轄權(quán)，或者稅率低于母公司和子公司的所在國(guó)，則大量的應(yīng)稅所得所包含的稅收將滯留下來(lái)，成為納稅人一筆可觀的無(wú)利息資金。

　　第三，增加稅收抵免限額。大多數(shù)國(guó)家都規(guī)定，企業(yè)來(lái)源于境外的所得已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)在其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得按本國(guó)所得稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款。即境外繳納的所得稅在境內(nèi)計(jì)算抵免時(shí)，要受到“限額”的控制，在境外所得稅率高于國(guó)內(nèi)所得稅率的情況下，多繳納的這部分外國(guó)所得稅不予扣除。具體的抵免方法各國(guó)有所不同，有的采取綜合法，即不分國(guó)別加總計(jì)算；有的采取分國(guó)法，即一個(gè)國(guó)家一個(gè)國(guó)家分別計(jì)算（我國(guó)即采取分國(guó)不分項(xiàng)的方法）；有的采取分項(xiàng)法，按不同收入項(xiàng)目適用的稅率分別計(jì)算。