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強化稅源監(jiān)控的幾點建議

來源: 張麗英 編輯: 2006/02/21 00:00:00  字體:

  稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機關(guān)通過各種方式,最大限度地掌握應(yīng)征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向,通過稅源監(jiān)控,可對稅源進行跟蹤,了解稅源的活動過程,掌握稅金狀況并分析 影響稅金數(shù)量變化的因素。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)時代的到來,稅源分布的領(lǐng)域越來越廣,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源失控的問題 越來越多,性質(zhì)也越來越嚴重,因此進一步強化稅源監(jiān)控是非常必要和迫切的。

  一、當前稅源監(jiān)控管理存在的問題及原因分析

  1、稅源監(jiān)控乏力,造成稅款流失。偷逃稅是指納稅人為謀取單位和私人利益,采取各種虛假手段,不繳、少繳應(yīng)納稅款的行為。我國目前征管模式,取消了專管員 管戶制度,實現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變,主要依靠納稅人自行上門申報納稅。在這種方式下,申報的真?zhèn)?、虛實難以核查,稅務(wù)人員深入基層少,難以了解納稅人的 真實信息,使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶,存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問題。

  2、稅收監(jiān)控手段落后,信息渠道不暢。目前我國稅源監(jiān)控手段基本還停留在手工操作和人工管理上,計算機運用的網(wǎng)絡(luò)化水平較低,沒有與銀行、財政、工商、企 業(yè)等部門做到橫向聯(lián)網(wǎng),未能實現(xiàn)信息共享;計算機的智能化水平也較低,多數(shù)為單機運行,信息處理分散,征管信息來源渠道少,無法準確、廣泛、深入地監(jiān)控納 稅人的收入狀況,各部門所掌握的納稅人的信息不能及時傳遞給稅源管理責任人;納稅人識別號碼不夠規(guī)范、統(tǒng)一,有的根本無法利用微機監(jiān)控,增加了稅務(wù)機關(guān)監(jiān) 控和稽查的難度。

 ?。场⒍愒幢O(jiān)控范圍窄,監(jiān)控方法單調(diào)。國家稅務(wù)部門根據(jù)近年對稅源情況的調(diào)查分析,確定重點稅源戶的監(jiān)控標準為:年繳納“兩稅”在1 000萬元以上的增值稅納稅人和年繳納營業(yè)稅在300萬元以上的營業(yè)稅納稅人,均為監(jiān)控的重點對象,這類企業(yè)為7 502戶。直到2002年5月,國家稅務(wù)總局直接監(jiān)控的企業(yè)才達到10 400戶,顯然監(jiān)控的面比較窄。對中小型企業(yè)的稅源管理則出現(xiàn)了“空擋”,更是一個漏洞。而且稅源的監(jiān)控也多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價,缺乏前瞻 性和預見性信息資料。

 ?。?、對稅源監(jiān)控的認識存在偏差。稅務(wù)干部通常認為稅源監(jiān)控就是簡單的收入分析,各征收單位依收入任務(wù)監(jiān)控稅源而不依法監(jiān)控稅源的現(xiàn)象很普遍,具體表現(xiàn)為: 稅源沒有專人管理,稅源檔案資料不全,稅源收入不明等。其中最重要的原因是稅務(wù)人員崗位職責不夠明確,責任淡化,對于稅務(wù)登記管理、納稅評估、稅務(wù)檢查、 稅源監(jiān)控等業(yè)務(wù)實行多人多崗共同負責,有了成績是大家的,出了問題誰也不負責任。

  二、強化稅源監(jiān)控的建議

 ?。?、加強日常管理是完善稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。稅源監(jiān)控的日常工作主要有兩方面:首先要重視稅務(wù)登記管理。稅務(wù)登記是稅收信息資料的重要來源,它直接反映稅源單 位的基本狀況和稅收收入規(guī)模。據(jù)2000年底的統(tǒng)計數(shù)字,國家工商行政管理局登記的工商戶為3 300多萬,全國稅務(wù)登記的工商戶只有1 410多萬,這一數(shù)據(jù)說明工商登記與稅務(wù)登記差異很大,因此,應(yīng)重視并加大力度統(tǒng)一稅務(wù)登記管轄,擴大稅源的監(jiān)控范圍,逐步將小企業(yè)也納入稅收監(jiān)控的范 疇,并統(tǒng)一稅收識別號碼,實行稅務(wù)部門與工商部門的登記聯(lián)管制。其次要加強賬簿、憑證的管理。在賬簿管理上,大部分個體、私營業(yè)主認為建賬是為稅務(wù)部門提 供材料,寧愿按定額納稅也不愿建賬;稅務(wù)部門也認為個體私營經(jīng)濟規(guī)模小,經(jīng)營分散,實行查賬征收會造成稅收成本的增加和工作量的加重,從而也傾向定額征 收。因此,應(yīng)提高納稅人的納稅意識和法律意識,加強稅務(wù)干部的管理責任心和專業(yè)知識水平,認真檢查賬簿、憑證資料,挖掘掩藏的稅基,并配以完備的處罰措 施,用法律手段約束會計人員的工作職責。

 ?。?、進一步完善稅收檢查體系,加大執(zhí)法力度。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法,對納稅人遵守稅收法規(guī)情況的監(jiān)督審核活動。一方面它可以督促納稅人履行納稅義 務(wù),另一方面在檢查中可以及時發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,也是對稅源監(jiān)控的強化和補充。應(yīng)建立一支素質(zhì)高、執(zhí)法嚴明的稅務(wù)稽查隊伍,建立健全稽查組織與稅務(wù)檢查 相關(guān)的各項工作制度,規(guī)范檢查行為,一旦查出偷逃行為,應(yīng)加大懲罰力度,以增強稅法的威懾力。同時也要注意改進和完善檢查的方式、方法和手段,不斷拓寬檢 查的廣度和深度,提高檢查的水平和效率。

 ?。?、運用現(xiàn)代化稅源監(jiān)控手段。

 ?。ǎ保┮揽靠萍际侄?,建立覆蓋式的監(jiān)控體系。當前我國的稅率不低,但稅收占GDP比例并不高,這說明有相當一部分稅款流失。因此,應(yīng)借助CTAIS軟件, 廣泛采集各方面的信息,解決管理信息零散、信息流失量大、信息交流難度大等問題。要充分運用現(xiàn)代信息化手段,盡快與銀行、工商行政管理、審計、海關(guān)、地稅 等部門實行計算機聯(lián)網(wǎng),獲取最新數(shù)據(jù),并對稅務(wù)人員細化崗位職責,明確分工,加快稅收信息收集,隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài),了解并掌握納稅人的資金結(jié)算、資 金周轉(zhuǎn)情況,嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算范圍和數(shù)量。

 ?。ǎ玻┙柚{稅評估,推行納稅信譽等級評定。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)運用一定的技術(shù)和方法,對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況按A、B、C三級做出評價, 并對不同信譽等級的納稅人分別采取不同稅收的管理辦法。應(yīng)對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵,對納稅信譽差的納稅人實行重點監(jiān)控。可仿效日本為鼓勵誠 實納稅,建立藍色申報表制度,凡符合條件的申報者在稅收政策和征收手續(xù)方面可享受一定的優(yōu)惠。同時也要重視群眾和其他部門的協(xié)稅護稅作用,完善涉稅舉報系 統(tǒng),真正實現(xiàn)對稅源的全面監(jiān)控。

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