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備考信息
一、水晶玻璃工藝品行業(yè)特點:
水晶工藝品主要以光學玻璃(二氧化硅)為主要原料,生產(chǎn)以手工作業(yè)為主,屬勞動密集型產(chǎn)業(yè)。其有行業(yè)主要特點有:
1、產(chǎn)品以外銷為主,主要銷售對象是境外客戶或由進出口公司代理出口。內銷較少,客戶主要是上海、北京、南京、深圳等大城市工藝品公司;
2、以手工作業(yè)為主,屬勞動密集型產(chǎn)業(yè);
3、工藝流程簡單,設備比較簡陋,一般都是家族式經(jīng)營,規(guī)模較小;
4、經(jīng)營期限不夠正常,有訂單就做,無訂單就歇;
二、水晶工藝品主要工藝流程:
開片——初磨——精磨——拋光——組裝
1、 將光學玻璃條料、棒料等按圖樣進行開模;
2、 將多面體、異形體等模型利用金剛沙進行初加工;
3、 將模型摻入輔助材料進行精加工;
4、 將產(chǎn)品表面進行拋光處理;
5、 對產(chǎn)品進行內雕;
6、 對產(chǎn)品進行渡彩;(內雕、渡彩僅限個別企業(yè))
7、 對產(chǎn)品進行驗收組裝;
三、納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題:
1、家族式經(jīng)營規(guī)模較小企業(yè),財務制度執(zhí)行不尬夠規(guī)范;
2、部分商品直接采用現(xiàn)金交易,購貨方不需發(fā)票企業(yè)不入銷售帳;
3、銷售確認不及時,人為推遲開票,從而自行調節(jié)當月稅負;
4、委托加工半成品不能取得發(fā)票,往往以工資形式結算;
5、非正常損壞產(chǎn)品,不作進項稅金轉出;
四、行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型:
1、單位產(chǎn)品耗能測算法:根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的電力的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源耗用標準,來測算本期產(chǎn)品產(chǎn)量。
銷售產(chǎn)品數(shù)量=期初產(chǎn)品庫存+本期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末產(chǎn)品庫存
期初、期末產(chǎn)品庫存數(shù)量可以通過實地盤點得知。
企業(yè)銷售額=銷售產(chǎn)品數(shù)量×產(chǎn)品價格
2、工資耗用法:
預測期產(chǎn)品產(chǎn)量=預測期工資總額/單位產(chǎn)品耗用的工資
測算銷售收入=(期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+本期產(chǎn)品產(chǎn)量—期末庫存產(chǎn)品數(shù)量)*產(chǎn)品銷售單價
問題值=(預測銷售收入—企業(yè)實際申報銷售收入)*適用稅率
3、稅負率=(本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入)×100%.
將稅負率與預警值進行比較,低于預警值的要列入疑點范圍。
五、評估方法:
1、實地到企業(yè)車間了解企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)狀況,查看有關的生產(chǎn)設備。
2、實地查看企業(yè)的原材料和產(chǎn)品庫,調取企業(yè)的原材料、半成品、產(chǎn)成品保管帳。檢查本期生產(chǎn)用原材料和半成品、產(chǎn)成品是否形成一定的比例。
3、查看企業(yè)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出、生產(chǎn)成本等科目,是否存在用于樣品、捐贈、廣告、以物易材料、等產(chǎn)品未計收入的情況。
4、查看企業(yè)生產(chǎn)人員工資的核算辦法,如果是計件工資,查看生產(chǎn)人員的工資和生產(chǎn)半成品、產(chǎn)成品數(shù)量是否合乎比例要求。
5、進一步了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,有目的選擇本企業(yè)的客戶進行外調或協(xié)查,查看企業(yè)是否存在客戶不付款或不完全付款不計收入的情況。
六、行業(yè)管理建議:
1、加強稅收宣傳,提高納稅意識:。
在宣傳上應針對這個行業(yè)的特點開展,采取多種形式和手段,強化稅法宣傳效果。如召開座談會、走訪,通過與納稅人溝通,增強納稅人依法納稅的自覺性,來提高征納互動性。
2、擴大調查范圍,準確掌握行業(yè)稅負率。
雖然由于水晶品種多、核算復雜,但只要不斷加強調查研究,擴大調查范圍、利用多種測算方法,對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、能耗、費用、人員開支等基本情況進行科學分析,具體到落實到每一大類水晶,通過制定較為精準的行業(yè)稅負率參考值,來提高行業(yè)的稅收管理水平。
3、健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡,深化精細管理。
建議成立水晶行業(yè)協(xié)會,制止無序競爭,營造和諧的經(jīng)營環(huán)境。多加強部門協(xié)作,與工商、地稅、電力、金融等部門多加強溝通、配合,通過實行聯(lián)席制,定期交流行業(yè)管理情況,及時發(fā)現(xiàn)問題解決矛盾,精細行業(yè)規(guī)范化管理。
4、提升納稅評估水平,做到以評促管。
一是注重評估對象的確定,除把零負申報、低稅負、日常管理中發(fā)現(xiàn)有較多問題的當作日常評估對象外,還將所轄區(qū)域特色行業(yè)的企業(yè)確定為重點評估對象。
二是注重數(shù)據(jù)分析,利用納稅申報資料、CTAIS征管軟件和實地采集等渠道,及時全面審核企業(yè)納稅申報情況,對企業(yè)納稅申報的真實性和準確性作出定性和定量的分析判斷。
三是注重科學約談,要求評估人員結合所掌握的各項指標,排查企業(yè)存在的各種問題,根據(jù)約談中納稅人所表露出的各種蛛絲馬跡,適時宣傳稅收政策,敦促企業(yè)自行申報補稅,對發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、騙稅行為的及時移送稽查部門。
四是注重分局評估人員的業(yè)務理論學習,每月納稅評估工作結束后,組織評估人員進行案例分析,逐項分析評估方法、過程和結果;并借鑒網(wǎng)絡、書刊等優(yōu)秀案例學習交流,不斷提高評估人員的綜合業(yè)務水平,真正起到以評促管的目的。
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