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問:私營有限公司如果以100 萬元的價格購買了25畝土地的使用權(實際付款100 萬元,開發(fā)區(qū)開具了100 萬元的蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位收據(jù)),但評估的價格為200 萬元,請問若以200 萬元的價值入賬,該交納企業(yè)所得稅嗎(企業(yè)一直盈利)?另外如果評估現(xiàn)有其他的廠房和設備也發(fā)生了增值,作賬時該怎樣核算企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)寧地稅發(fā)[2000]293 號、國稅發(fā)[2000]84號文的規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結構調(diào)整等改組活動,有關資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的,可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資產(chǎn)的成本。
有關資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的,可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資本的成本 是指這部分資產(chǎn)的增值或損失已確認為應納稅所得額,并已按稅法規(guī)定繳納稅款的,可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資產(chǎn)的成本。否則,一律按資產(chǎn)的歷史成本價入賬。
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