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目前,有關(guān)單位私設(shè)“小金庫”的問題屢禁不止,不僅造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失,而且還誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象敗壞了黨風(fēng)和社會風(fēng)氣,也使部分人走上犯罪的道路。作為審計人員,只有了解了有關(guān)單位私設(shè)“小金庫”的手法,做到有的放矢,才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)并遏制此類現(xiàn)象的發(fā)生。下面筆者將近幾年來在審計工作中涉及的相關(guān)單位私設(shè)“小金庫”所采用的手法歸納如下:
一、賬戶過渡時消失
這種情況主要在機構(gòu)調(diào)整合并、前任與后任會計人員交接時容易出現(xiàn)。如在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行審計時,當(dāng)詢問現(xiàn)任會計某賬冊時,該會計含糊不清。由于審計人員在幾年前參加過該鎮(zhèn)的另一次審計,對該鎮(zhèn)的賬冊設(shè)置有一定了解。由此入手,查出該單位利用機構(gòu)合并,將該賬隱匿、轉(zhuǎn)移至“小金庫”,從中列支招待費、福利費的問題。
對這種手法,審計時難度比較大,需要我們審計人員要對被審單位的賬戶設(shè)置的過程有比較全面的了解。
二、往來款項核銷后收回不入賬
如在審計中發(fā)現(xiàn)某單位在核銷了對某單位的應(yīng)收賬款之后,又從欠款單位收回了一部分欠款,卻未按規(guī)定進行賬務(wù)處理,而是將收回的欠款以存單的形式形成“小金庫”。對這種情況,審計時難度比較大,往往在盤點庫存現(xiàn)金時被發(fā)現(xiàn)。
三、收入不入賬
這種情況是指,單位將有關(guān)收入,如:行政事業(yè)性收費、罰沒款項、上級撥款及其他有關(guān)收入,采取不入賬的做法,直接轉(zhuǎn)移至“小金庫”。如對某行政執(zhí)法單位審計時,發(fā)現(xiàn)其已開據(jù)的收費存根金額匯總數(shù)大于賬面收費收入,經(jīng)抽查憑證,發(fā)現(xiàn)存在已經(jīng)開據(jù)收費票據(jù),而相關(guān)收入并未入賬。經(jīng)詢問,當(dāng)事人承認(rèn)相關(guān)收入已轉(zhuǎn)移至“小金庫”。
對這種情況,需要審計人員對被審單位的收入來源全面的了解,通過核對下?lián)苜M用指標(biāo)、審核收費、罰沒票據(jù)及存根等辦法才能發(fā)現(xiàn),難度較大。
四、利用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金
這種情況指單位將一些大額的虛假票據(jù)報銷,套取現(xiàn)金,存入“小金庫”。對一般的虛假票據(jù),審計人員還是比較容易發(fā)現(xiàn)??蓪ζ睋?jù)本身是真的,可內(nèi)容是假的這一類現(xiàn)象,難度就比較大。審計人員審計時,需對某年某一類支出數(shù)額大的延伸審計近期幾年,查找原因,詢問相關(guān)人員;或者通過舉報線索才能發(fā)現(xiàn)。
五、利用工會、協(xié)會賬等扮演“小金庫”的角色
這是種特殊情況,它的特殊性在于,工會、協(xié)會賬是公開的,可支出的內(nèi)容確是利用截留的收入發(fā)放政策允許范圍以外的福利、獎金或開支招待費,實際上扮演了“小金庫”的角色。對于這類情況,相比而言,難度不大,審計人員稍加關(guān)注就行。
總之,對于私設(shè)“小金庫”的問題,只要我們審計人員認(rèn)識到位、措施得當(dāng),“小金庫”將無藏身之地。(謝曉駿)
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