編制審計工作底稿應(yīng)注意的幾個問題

來源: 劉志明編輯： 2010/06/12 15:23:39　　字體：大小

　　審計工作底稿是審計人員對被審計單位會計數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集和整理，得到便于使用的資料的記錄底稿，是在審計過程中形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄和資料，是審計證據(jù)的載體。它反映了審計工作的全過程，是評價審計人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是編制審計報告的基礎(chǔ)，所以我們在編制審計工作底稿時一定做到“問題事實(shí)要闡述清楚、對問題定性要準(zhǔn)確、引用法條要有對應(yīng)性”。

結(jié)合審計工作底稿的各個要素來編制底稿，具體要做好以下幾個問題：

　　一、明確審計客體。即是被審計單位名稱，也就是接受審計的單位或者項(xiàng)目名稱。應(yīng)注意要寫單位名稱的全稱或?qū)徲嬳?xiàng)目全稱。

　　二、明確審計內(nèi)容。即審計實(shí)施方案確定的審計項(xiàng)目，要注意項(xiàng)目名稱要與實(shí)施方案中審計內(nèi)容相對應(yīng)，使用語言要專業(yè)、精準(zhǔn)，盡量簡練、清晰。

　　三、明確審計范圍。審計項(xiàng)目時點(diǎn)或期間：此項(xiàng)明確審計范圍在時間上的截止點(diǎn)或時間跨度，應(yīng)結(jié)合實(shí)質(zhì)性測試的具體對象區(qū)別對待，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)填截止時點(diǎn)，損益類項(xiàng)目應(yīng)填時間跨度。

　　四、審計人員及編制日期，即實(shí)施審計項(xiàng)目并編制審計工作底稿的人員及編制日期，明確工作職責(zé)，便于追查審計步驟及順序。

　　五、審計結(jié)論必須經(jīng)過必要的審計程序后做出的專業(yè)判斷，它直接支持最終的審計意見，因此，審計結(jié)論應(yīng)清晰、簡明地表述，不能含糊其辭，模棱兩可。審計結(jié)論及問題性質(zhì)，即對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，比如：“性質(zhì)：大額支付現(xiàn)金”，注意定性要準(zhǔn)確，要根據(jù)《財經(jīng)違法行為審計處理處罰手冊》中對應(yīng)規(guī)定進(jìn)行定性，切記自取名稱，隨意定性。

　　六、問題摘要及主要事實(shí)，即對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行闡述，要說明問題發(fā)生的時間、數(shù)量、金額、地點(diǎn)、方式、用途等內(nèi)容。要注意語言簡練，事實(shí)清楚。

　　七、定性依據(jù)及處理處罰依據(jù)，即引用對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性及處理處罰所依據(jù)的法律法規(guī)，可以在《財經(jīng)違法行為審計處理處罰手冊》中查找相關(guān)法律法規(guī)。注意引用的法律法規(guī)要與問題對應(yīng)好，法條內(nèi)容要寫全。

　　八、明確復(fù)核責(zé)任，審計組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。在履行必要的復(fù)核程序后，復(fù)核人員除簽名外，還應(yīng)將相應(yīng)的復(fù)核意見、復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見書面記錄下來，以利于編制者修正或明確審計責(zé)任劃分。

　　九、索引號及頁次，方便存取使用，便于日后參考及計算機(jī)處理，審計工作底稿要統(tǒng)一編號及本頁的頁次，頁次編排時應(yīng)連續(xù)，防止跳號、缺號或重號。同時底稿的索引號要與審計證據(jù)材料的索引號必須相對應(yīng)，審計工作底稿與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

　　十、附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)材料及相關(guān)資料。要求：除一個審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿外，審計工作底稿后面必須要附有審計證據(jù)。

　　審計工作底稿在整個審計工作中處于相當(dāng)重要的地位，而高質(zhì)量的審計工作底稿無疑是高質(zhì)量審計服務(wù)的最有力保證。離開審計工作底稿，缺乏審計記錄或?qū)徲嬘涗洸蝗?，高質(zhì)量的審計便無從談起。

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