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備考信息
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴大、經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜、經(jīng)營方式的多樣化、管理層次的多級化,以及生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散化,使各管理當局面對縱橫交錯的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng),這就客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制,而內(nèi)部審計則是審計監(jiān)督機制中不可或缺的重要一環(huán)。 內(nèi)部審計是一種積極的管理審計,具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點,內(nèi)部審計從企業(yè)整體利益出發(fā),發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。 但是,目前我國企業(yè)內(nèi)部審計不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上,還是在機構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的要求。
一、存在的問題
1、內(nèi)部審計管理體制存在的問題。由于內(nèi)部審計制度建立較晚,各單位在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡相同,導致我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置存在多種模式。我國企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)實際上就是企業(yè)的一個內(nèi)部部門,獨立性差。內(nèi)部審計由于被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分,客觀上造成為本單位利益服務(wù)的依附性,使得內(nèi)審人員執(zhí)紀執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導的影響,工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導的制約。甚至有些企業(yè)的財務(wù)部門負責人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導,其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力。
2、內(nèi)部審計的法規(guī)制度不完善。我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng),可操作性不強,致使實踐操作五花八門,影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴肅性。我國雖然出臺了《審計法》、《內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī),但這些法律法規(guī)從部門和行業(yè)上來看還不夠完善、特別是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全,規(guī)范審計工作質(zhì)量和約束審計工作人員的職業(yè)道德和工作紀律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng),使得審計人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀問題時,缺乏可靠依據(jù)。當內(nèi)審人員碰到具體問題時感到無章可循,甚至無所適從。
3、內(nèi)部審計人員素質(zhì)低,審計技術(shù)落后。現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅要求內(nèi)部審計人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識,包括會計、審計、內(nèi)部控制的檢查和評價、電子數(shù)據(jù)處理等各個方面,而且還需要有豐富的實踐經(jīng)驗。然而,在目前國內(nèi)企業(yè)相當部分的內(nèi)部審計機構(gòu)中,會計人員占據(jù)了相當大的比例。盡管他們有會計的實踐經(jīng)驗,但對企業(yè)自身很需要運用的管理會計以及控制理論與實踐、風險管理、經(jīng)濟預(yù)警等方面,還顯得很不夠,其知識結(jié)構(gòu)與企業(yè)需要與發(fā)展相距較遠。因此,提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)已經(jīng)被提高到一個戰(zhàn)略的高度,只有從根本上提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平,才能使企業(yè)在未來的市場競爭中提高競爭力,少走彎路。
二、完善內(nèi)部審計發(fā)展的對策
1、進一步提高內(nèi)部審計的獨立地位。內(nèi)部審計是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段,是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營體制、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。要使內(nèi)部審計真正發(fā)揮檢驗、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能,首先取決于內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體必須具備必要的權(quán)力,才能保證其職能的實現(xiàn)。內(nèi)部審計缺乏獨立性,就不可能進行經(jīng)常、及時、有效的經(jīng)濟監(jiān)督。根據(jù)我國當前內(nèi)部審計工作狀況、經(jīng)驗教訓和提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的要求,尤其要強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性的關(guān)鍵是要獨立于被審計部門,其內(nèi)部審計性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。
2、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作專業(yè)性強、要求高,必須切實加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風過硬的人員從事內(nèi)部審計工作。要認真貫徹《審計法》和《國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,健全內(nèi)審機構(gòu),加強內(nèi)部審計工作管理。要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu),著力提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。要重視和加強業(yè)務(wù)培訓,一方面要針對內(nèi)部審計工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行專業(yè)技能培訓;另一方面要學習有關(guān)法律、法規(guī)、政策、計算機知識等。不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理實際問題的能力。內(nèi)部審計人員要有較高的職業(yè)操守,以謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。要堅持原則、敢于碰硬,嚴格執(zhí)行各項廉政規(guī)定和審計工作紀律,并注重加強學習,不斷提高業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力。同時,內(nèi)部審計人員要依法審計、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密。單位主要負責人和權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當支持內(nèi)部審計工作,保持內(nèi)部審計人員相對穩(wěn)定,保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責。
3、加強內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度建設(shè)。有關(guān)部門應(yīng)當根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準則》等法律法規(guī),制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南,以增強內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性。此外,企業(yè)應(yīng)當在《審計法》和內(nèi)部審計準則等內(nèi)部審計規(guī)范的基礎(chǔ)上制定《企業(yè)內(nèi)部審計制度》,進一步增強內(nèi)部審計規(guī)范的可操作性,指導內(nèi)部審計工作的開展??茖W、嚴謹、具體的內(nèi)部審計執(zhí)行標準和準則,是內(nèi)部審計客觀、公正和順利進行的有力保障,同時也是建立我國內(nèi)部審計監(jiān)督體系的需要。對于內(nèi)部審計人員,應(yīng)當從法律和制度上對其資格條件及執(zhí)業(yè)行為做出要求,并實行內(nèi)部審計師注冊考試和授證制度。
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