銀行函證及回函工作操作指引

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/23 16:56:17　　字體：大小

中國注冊會計師協(xié)會和中國銀行業(yè)協(xié)會制定了《銀行函證及回函工作操作指引》，就銀行函證及回函工作中的具體事項作進一步明確和細化，以推進會計事務(wù)所和銀行業(yè)金融機構(gòu)提高銀行函證和回函工作質(zhì)量。大家一起來了解相關(guān)知識吧！

一、銀行函證及回函工作辦理說明

（一）公開發(fā)布函證受理要求

1.銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其官方網(wǎng)站公布各種函證方式下辦理回函工作的部門或網(wǎng)點及其聯(lián)系方式。

2.郵寄銀行詢證函、跟函、以符合相關(guān)規(guī)定的數(shù)字方式辦理銀行詢證函及回函，均應(yīng)被視為銀行業(yè)金融機構(gòu)可接受的函證方式。

3.銀行業(yè)金融機構(gòu)不得額外要求加蓋會計師事務(wù)所印章。

4.銀行業(yè)金融機構(gòu)回函服務(wù)收費屬于市場調(diào)節(jié)價的，應(yīng)當(dāng)依法制定并公示回函服務(wù)不同內(nèi)容或檔次的收費標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)不支付或拖欠費用等情況的處理辦法（如有）。

（二）規(guī)范銀行詢證函回函用章

1.銀行業(yè)金融機構(gòu)可校驗的簽章包括但不限于企業(yè)在銀行開戶時的預(yù)留簽章或企業(yè)與銀行約定在辦理函證業(yè)務(wù)時需要加蓋的簽章。

2.銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范銀行詢證函回函用章的管理制度，加強回函用章管理，明確回函用章。

3.如果注冊會計師收到回函后對銀行回函用章產(chǎn)生疑慮，可與銀行業(yè)金融機構(gòu)取得聯(lián)系，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合注冊會計師確認回函用章的有效性。

（三）加強回函的復(fù)核控制

1.銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強回函的復(fù)核控制，以提供真實準(zhǔn)確的回函信息。

2.銀行業(yè)金融機構(gòu)在回函處理過程中，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)回函處理人員與業(yè)務(wù)主管人員不相容職責(zé)的分離，在銀行內(nèi)部回函操作記錄中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)處理過程及主管人員復(fù)核簽字（包括數(shù)字簽名）等內(nèi)部控制程序。

3.在人工回函的情況下，回函人員應(yīng)當(dāng)注意檢查銀行詢證函內(nèi)容和格式并做好回函留存工作。

4.在填寫回函時，回函人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實業(yè)務(wù)情況進行填寫，由回函人員、復(fù)核人員簽字并加蓋有效印章。

5.在采用自動化方式回函的情況下，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在獲得被審計單位適當(dāng)授權(quán)后，配合會計師事務(wù)所或其他第三方機構(gòu)提供真實、準(zhǔn)確的回函信息，并建立完備的回函系統(tǒng)控制。

（四）做好回函操作記錄的保管工作

1.銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好回函操作記錄的保管工作。

2.在人工回函情況下，回函經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)回函復(fù)印件、回函操作記錄或影像文件，相關(guān)資料的保管期限參照《國家檔案局令第10號——企業(yè)文件材料歸檔范圍和檔案保管期限規(guī)定》內(nèi)有關(guān)企業(yè)與金融機構(gòu)、中介機構(gòu)及其他組織和個人來往文件材料的規(guī)定執(zhí)行。

在數(shù)字回函情況下，保管期限參照國家檔案局印發(fā)的《企業(yè)電子文件歸檔和電子檔案管理指南》有關(guān)保管期限的規(guī)定執(zhí)行。

定期對回函問題回溯整改

銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計或內(nèi)部控制評價等方式，定期對回函問題及投訴事項進行回溯整改。

二、銀行詢證函格式適用說明

銀行詢證函（格式一）

編號：

××（銀行）××（分支機構(gòu)，如適用）（以下簡稱“貴行”，即“函證收件人”）：

本公司聘請的[××?xí)嫀熓聞?wù)所]正在對本公司[XX年度（或期間）]的財務(wù)報表進行審計，按照[中國注冊會計師審計準(zhǔn)則][列明其他相關(guān)審計準(zhǔn)則名稱]的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列第1-14項及附表（如適用）信息出自本公司的記錄：

（1）如與貴行記錄相符，請在本函“結(jié)論”部分[簽字和簽章]或[簽發(fā)電子簽名][根據(jù)《中華人民共和國電子簽名法》（以下簡稱《電子簽名法》），可靠的電子詢證函屬于《電子簽名法》規(guī)定的一種數(shù)據(jù)電文。可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。函證各相關(guān)方在數(shù)字函證平臺中使用符合《電子簽名法》相關(guān)規(guī)定的數(shù)據(jù)電文和電子簽名具有法律效力；

（2）如有不符，請在本函“結(jié)論”部分列明不符項目及具體內(nèi)容，并[簽字和簽章]或[簽發(fā)電子簽名]。

本公司謹授權(quán)貴行將回函直接寄至××?xí)嫀熓聞?wù)所[或直接轉(zhuǎn)交××?xí)嫀熓聞?wù)所函證經(jīng)辦人[會計師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)銀行公示的函證具體要求提供相關(guān)人員的證明文件等]]。地址及聯(lián)系方式[“回函地址、聯(lián)系人、電話、傳真、郵編、電子郵箱”等要素應(yīng)完整、準(zhǔn)確填寫。]如下：

回函地址：

聯(lián)系人：　　電話：　　傳真：　　郵編：

銀行詢證函（格式二）

編號：

××（銀行）××（分支機構(gòu)，如適用）（以下簡稱“貴行”，即“函證收件人”）：

本公司聘請的[××?xí)嫀熓聞?wù)所]正在對本公司[年度（或期間）]的財務(wù)報表進行審計，按照[中國注冊會計師審計準(zhǔn)則][列明其他相關(guān)審計準(zhǔn)則名稱]的要求，應(yīng)當(dāng)詢證截至[____年____月____日]（即“函證基準(zhǔn)日”）本公司與貴行相關(guān)的信息。

請?zhí)顚懴铝械?-14項及附表（如適用）中的表格[本詢證函所列示的1-14項及附表（如適用）信息，以銀行印章所代表的總分支機構(gòu)主體范圍進行回函。]，并[簽字和蓋章]或[簽發(fā)電子簽名][根據(jù)《中華人民共和國電子簽名法》（以下簡稱《電子簽名法》），可靠的電子詢證函屬于《電子簽名法》規(guī)定的一種數(shù)據(jù)電文?？煽康碾娮雍灻c手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。函證各相關(guān)方在數(shù)字函證平臺中使用符合《電子簽名法》相關(guān)規(guī)定的數(shù)據(jù)電文和電子簽名具有法律效力。]。

本公司謹授權(quán)貴行將回函直接寄至××?xí)嫀熓聞?wù)所或直接轉(zhuǎn)交××?xí)嫀熓聞?wù)所函證經(jīng)辦人會計師事務(wù)所應(yīng)按照相關(guān)銀行公示的函證具體要求提供相關(guān)人員的證明文件等，地址及聯(lián)系方式[“回函地址、聯(lián)系人、電話、傳真、郵編、電子郵箱”等要素應(yīng)完整、準(zhǔn)確填寫。]如下：

回函地址：

聯(lián)系人：電話：傳真：郵編：

電子郵箱：

本公司謹授權(quán)貴行可從本公司××賬戶支取辦理本詢證函回函服務(wù)的費用（如適用）。

（預(yù)留簽章）

年月日

經(jīng)辦人：

職務(wù)：

電話：

三、銀行詢證函項目填寫說明

1.銀行存款

此函證項目的主要目的是確認公司于函證基準(zhǔn)日存放于被函證銀行業(yè)金融機構(gòu)的銀行存款的具體信息，包括利率、余額、是否存在使用受限情況等；銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照實際存款額確認各企業(yè)的銀行存款余額（包括零余額賬戶）。

賬戶名稱	銀行賬號	幣種	利率	賬戶類型	賬戶余額	是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶	起始日期	終止日期	是否存在凍結(jié)、擔(dān)保或其他使用限制（如是，請注明）	備注