基于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部歷時(shí)多年，結(jié)合諸多專家學(xué)者以及我國企業(yè)的具體情況所制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，終于頒布了！可謂是千呼萬喚始出來??！企業(yè)特別是大中型企業(yè)，下設(shè)眾多部門擁有眾多人員，各部門人員稍微一疏忽就會(huì)出現(xiàn)問題，尼克李森一個(gè)小職員在短期內(nèi)就使一家老牌銀行巴林銀行轟然倒塌，俄羅斯一家主要投資銀行的一名交易員亦涉嫌在金融危機(jī)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)操作，招致這家銀行損失數(shù)千萬美元。這些都是活生生的案例！血的教訓(xùn)提醒我們：建立內(nèi)部控制是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要措施！

　　企業(yè)各部門應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門更應(yīng)首當(dāng)其沖。如果把企業(yè)比喻成一個(gè)人的話，那么財(cái)務(wù)部就是人體中的血液！如果血液出現(xiàn)問題的話，人的狀態(tài)也就可想而知了。在成熟的市場經(jīng)濟(jì)體制下，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，才是財(cái)務(wù)工作的根本出路。

　　那么什么是財(cái)務(wù)的“內(nèi)控”制度呢？

　　財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度可以簡單的理解為是企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一系列內(nèi)部管理制度。

　　一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門由會(huì)計(jì)人員以及出納人員等組成。

　　其中，出納人員是以盈利為目的的企業(yè)的基礎(chǔ)員工。在此筆者喻為“小”出納。出納亦是財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)中關(guān)鍵、敏感甚至是脆弱的一環(huán)！因?yàn)槌黾{人員整天和金錢打交道，掌握著大量庫存現(xiàn)金和銀行存款，直接參與貨幣交易，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。 面對(duì)金錢物質(zhì)上的誘惑，應(yīng)該“貧賤不能移”——忠于職守，以堅(jiān)強(qiáng)的意志和清正廉潔的思想品質(zhì)作為工作之本；應(yīng)當(dāng)“富貴不能淫”——廉潔自律，以“手拿千萬，不動(dòng)一分”為工作之道。

　　身為出納人員的筆者，在此對(duì)內(nèi)控原則在出納業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用談些個(gè)人理解。

　　在具體的財(cái)務(wù)工作中，出納在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)受到以下幾個(gè)方面的“制約”或“協(xié)調(diào)”：

　　第一、印鑒管理制度，其主要內(nèi)容有：

　　現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管財(cái)務(wù)印鑒，加蓋時(shí)要審查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等。

　　第二、監(jiān)督檢查制，它包括：

　　1、現(xiàn)金出納人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，每日的報(bào)銷單據(jù)等必須當(dāng)日入賬，不得壓單，。

　　2、記賬與現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離；

　　3、對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行經(jīng)常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

　　4、監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過程，查看移交清單是否完整等。

　　第三、現(xiàn)金管理制度，具體包括：

　　1、庫存現(xiàn)金的限額一般為2000元，超額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日存入銀行，出納員要加強(qiáng)安全防范意識(shí)。

　　2、超出一定限額的現(xiàn)金收入，應(yīng)請(qǐng)客戶將其存入開戶行，以避免收取假鈔。

　　3、報(bào)銷費(fèi)用的程序：報(bào)銷人應(yīng)粘貼報(bào)銷憑證并經(jīng)有權(quán)簽批，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部分管經(jīng)理審核后，方可報(bào)銷。

　　4、現(xiàn)金出納員應(yīng)收支清楚，做到日清月結(jié)。每日編制現(xiàn)金明細(xì)表及現(xiàn)金盤存表，確保帳實(shí)相符。并于月末編制現(xiàn)金收支表。主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查等。

　　第四、收入登記制度，它主要規(guī)定的是：

　　現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝婚_具收據(jù)時(shí)，應(yīng)按收據(jù)號(hào)順序開具，開具時(shí)應(yīng)審核其內(nèi)容，由出納加蓋“現(xiàn)金收訖”章或財(cái)務(wù)專用章，并由相關(guān)部門人員向負(fù)責(zé)登記收入人索取回執(zhí)單。

　　第五、支票控制制度，具體來說它包括：

　　1、 建立嚴(yán)格的支票管理制度：現(xiàn)金出納在使用現(xiàn)金支票時(shí)應(yīng)填寫用款申請(qǐng)單，注明日期、金額、支票號(hào)及用途，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

　　2、對(duì)于作廢的現(xiàn)金支票應(yīng)加蓋作廢章，與存根附在一起，在銷毀作廢的支票時(shí)應(yīng)編制銷毀清單，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，并存檔備查等。

　　第六、銀行存款控制。

　　在一定程度上說，企業(yè)的銀行存款就是它的“生命線”，所以企業(yè)對(duì)于銀行存款的內(nèi)部控制有著嚴(yán)格的規(guī)定，它的主要內(nèi)容有：

　　1、所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，有時(shí)需要董事會(huì)的批準(zhǔn)。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)。

　　2、負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行揭露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記未記入企業(yè)收入賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來。

　　3、負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對(duì)賬單，并就銀行存款賬同銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)等。

　　第七、關(guān)于對(duì)外付款：

　　當(dāng)公司有對(duì)外付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由相關(guān)經(jīng)辦人提出付款申請(qǐng)并填寫付款申請(qǐng)單經(jīng)本部門經(jīng)理及分管副總批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，并經(jīng)總經(jīng)理簽審后對(duì)外付款.

　　當(dāng)然，筆者以上列舉的僅僅是“滄海一粟”，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與全球化進(jìn)程的加快，其也會(huì)給我們的財(cái)務(wù)工作乃至“內(nèi)控”系統(tǒng)帶來巨大的甚至是顛覆性的影響。但無論怎樣內(nèi)部控制制度都是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種必要的管理手段，也是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)單位，盡管規(guī)模大小不一，企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)不同，但都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度——特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從而保證公司正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)！