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長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)公交場(chǎng)站基建投資管理中,普遍存在盲目建設(shè)、預(yù)算約束軟化、資源浪費(fèi)、項(xiàng)目投資失控、資金運(yùn)行效率低下等問(wèn)題。如何更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用,是擺在我們面前的嚴(yán)峻課題。如何確保國(guó)家撥出的資金,能完全投入到基本建設(shè)中,并發(fā)揮其應(yīng)有的效益,這是擺在審計(jì)工作者面前的亟待解決的問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要積極開展公交場(chǎng)站基建投資效益審計(jì),探索科學(xué)的工程項(xiàng)目審計(jì)方法,工程項(xiàng)目審計(jì)方法必須充分把握影響項(xiàng)目投資的過(guò)程和因素。
一、基建投資效益審計(jì)的分析評(píng)價(jià)原則
1.客觀性原則。
在公交場(chǎng)站基建投資效益審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中,必須堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則,在審計(jì)中,以收集的統(tǒng)計(jì)資料和實(shí)際調(diào)查為出發(fā)點(diǎn),根據(jù)客觀的標(biāo)準(zhǔn),客觀的評(píng)價(jià)和估算具體的公交場(chǎng)站基建投資項(xiàng)目,以確保得到公平、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)果。
2.全面性原則。
由于公交場(chǎng)站基建投資關(guān)系到全社會(huì)各階層的利益,因此,必須堅(jiān)持全面性的原則,對(duì)其進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。所以,要全面考察公交場(chǎng)站基建投資效益,包括有形效益和無(wú)形效益、直接效益和間接效益、短期效益和長(zhǎng)期效益、總量效益和結(jié)構(gòu)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等。
3.前后對(duì)比和有無(wú)對(duì)比原則。
?。?)前后對(duì)比原則。
前后對(duì)比指的是,將公交場(chǎng)站基建投資項(xiàng)目開始實(shí)施之前,與項(xiàng)目完成之后的情況,加以系統(tǒng)對(duì)比,以確定投資的效益。審計(jì)過(guò)程中,需要對(duì)比投資實(shí)施前和實(shí)施后的相關(guān)因素,看看是否發(fā)生變化,確定投資目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),以及實(shí)現(xiàn)的程度。
(2)有無(wú)對(duì)比原則。
有無(wú)對(duì)比是指,將公交場(chǎng)站基建投資項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生情況,與若不投資該項(xiàng)目可能發(fā)生的情況進(jìn)行對(duì)比,以準(zhǔn)確度量投資的真實(shí)效益、作用和影響。對(duì)比中要關(guān)注的重點(diǎn)是,將項(xiàng)目作用的影響,和項(xiàng)目作用以外的影響分清楚。
4.定性描述與定量計(jì)算相結(jié)合的原則。
在審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中,有些公交場(chǎng)站,可以通過(guò)某些假設(shè)、權(quán)重和一定參數(shù),來(lái)衡量基建投資的執(zhí)行效果。也可以利用一定的計(jì)算公式,經(jīng)數(shù)量演算得出定量計(jì)算的結(jié)果來(lái)衡量,如經(jīng)濟(jì)效益的狀況;有些則無(wú)法用定量計(jì)算的結(jié)果,來(lái)進(jìn)行衡量,如項(xiàng)目實(shí)施對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響,以及民眾的滿意程度等,只能進(jìn)行定性的描述。一些投資對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,具有明顯的推動(dòng)作用,由于投資的數(shù)額非常巨大,而且投資時(shí)間和運(yùn)行周期長(zhǎng),因此,效益的發(fā)揮具有明顯的滯后性;還有一部分公交場(chǎng)站基建投資帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)效益不明顯,但社會(huì)和生態(tài)效益又相對(duì)明顯。所以,單純通過(guò)定性描述和定量計(jì)算來(lái)分析評(píng)價(jià)公交場(chǎng)站基建投資效益情況,得到的結(jié)果不能準(zhǔn)確、全面的反映投資效果的真實(shí)情況,影響審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。
5.通用標(biāo)準(zhǔn)與專用標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則。
通用標(biāo)準(zhǔn)指的是,采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量不同類型的公交場(chǎng)站基建投資資金的使用和運(yùn)行狀況,用以橫向?qū)Ρ确治龊驼w評(píng)價(jià)不同類型公交場(chǎng)站基建投資使用、投資效率和實(shí)施效果。專用標(biāo)準(zhǔn)則指的是,在通用標(biāo)準(zhǔn)之外,針對(duì)不同類型公交場(chǎng)站基建投資中,項(xiàng)目特點(diǎn)而制定的標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),既要利用通用標(biāo)準(zhǔn),對(duì)投資效果進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治龊驼w評(píng)價(jià),也要根據(jù)不同類型的特點(diǎn),利用專用標(biāo)準(zhǔn),對(duì)投資效果進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治龊蛡€(gè)別評(píng)價(jià)。
二、加強(qiáng)公交場(chǎng)站基建投資效益審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)
1.投資決策階段。
投資決策階段,是決定項(xiàng)目投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)項(xiàng)目投資及投資效果起決定作用,所以,必須在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上,開展投資決策工作,盡量減少和避免投資決策的失誤,以此提高投資效益。投資決策階段的重點(diǎn)是,審計(jì)投資估算和可行性研究。其中,審計(jì)可行性研究的要點(diǎn)是:第一,對(duì)可行性研究報(bào)告的科學(xué)性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì);第二,對(duì)可行性研究報(bào)告的編制單位,是否具備可行性研究的資質(zhì)及條件審計(jì);第三,對(duì)可行性研究的內(nèi)容和深度,以及計(jì)算指標(biāo)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行審計(jì);第四,對(duì)可行性研究編制單位是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)收費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。工程建設(shè)投資估算的準(zhǔn)確性,與項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)方案、建設(shè)規(guī)模、投資決策、投資經(jīng)濟(jì)效果直接相關(guān)聯(lián),并對(duì)工程建設(shè)能否順利進(jìn)行產(chǎn)生直接影響。所以,對(duì)投資估算的審計(jì)不容忽視。通過(guò)審計(jì)投資估算,對(duì)項(xiàng)目投資的數(shù)量進(jìn)一步核實(shí),為投資決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的依據(jù)。
2.工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。
在做出項(xiàng)目投資決策之后,對(duì)項(xiàng)目投資的控制,關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。雖然設(shè)計(jì)費(fèi)占建設(shè)工程總費(fèi)用的比重還不到1%,但是,設(shè)計(jì)階段的成敗,對(duì)于以后的全部費(fèi)用幾乎起到?jīng)Q定作用。所以,必須高度重視設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。影響設(shè)計(jì)階段投資的因素非常多,其中,設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等,對(duì)工程造價(jià)的影響都非常大。項(xiàng)目必須依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)時(shí),嚴(yán)格按照投資估算限額設(shè)計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)按照有關(guān)要求,選擇設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案,從而達(dá)到降低投資并優(yōu)化設(shè)計(jì)的目的。在設(shè)計(jì)階段,審計(jì)的重點(diǎn)是:第一,對(duì)設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)、安全、美觀、實(shí)用進(jìn)行審計(jì);第二,對(duì)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合批準(zhǔn)的要求進(jìn)行審計(jì);第三,對(duì)設(shè)計(jì)概算的真實(shí)性、合法性,以及概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額以內(nèi)進(jìn)行審計(jì);第四,對(duì)設(shè)計(jì)招標(biāo)程序的合法性進(jìn)行審計(jì);第五,對(duì)設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理進(jìn)行審計(jì)。
3.施工招標(biāo)投標(biāo)階段。
項(xiàng)目招標(biāo)對(duì)確保工程質(zhì)量和工期、擇優(yōu)選擇施工隊(duì)伍、降低工程造價(jià),具有非常重要的意義。在施工招標(biāo)投標(biāo)階段,審計(jì)工作的重點(diǎn)是:第一,對(duì)是否具備招標(biāo)條件進(jìn)行審計(jì);第二,對(duì)招標(biāo)文件的完整性和科學(xué)性進(jìn)行審計(jì);第三,對(duì)標(biāo)底的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì);第四、對(duì)招標(biāo)程序是否合規(guī)進(jìn)行審計(jì);第五,對(duì)于合同條款是否公正、科學(xué)進(jìn)行審計(jì)。
4.施工階段。
施工階段是項(xiàng)目投資的具體實(shí)施階段,項(xiàng)目的主要投資,主要在施工階段完成。所以,要想降低投資,加強(qiáng)對(duì)施工階段的審計(jì)意義重大。在施工階段,審計(jì)的重點(diǎn)是:第一,對(duì)施工進(jìn)度情況進(jìn)行審計(jì);第二,對(duì)設(shè)備材料的采購(gòu)進(jìn)行審計(jì);第三,對(duì)隱蔽工程質(zhì)量驗(yàn)收的簽證進(jìn)行審計(jì);第四,對(duì)索賠事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì);第五,對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。
基建投資,一般來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款,想要考察用于基礎(chǔ)建設(shè)的款項(xiàng)是否真正落在實(shí)處,投資效益審計(jì)是很好的途徑。而要想取得科學(xué)、全面、客觀的審計(jì)結(jié)果,就要依賴于一套正確、系統(tǒng)的投資效益審計(jì)方法。對(duì)于公交場(chǎng)站的基建投資來(lái)說(shuō),優(yōu)質(zhì)的投資效益檢測(cè)方法主要包含兩個(gè)板塊:第一,就是科學(xué)的基建投資效益審計(jì)的分析評(píng)價(jià)原則。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上,才能進(jìn)一步建立投資效益審計(jì)系統(tǒng)。另一方面,就是對(duì)基建的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)審計(jì)。只有這樣,投資效益審計(jì)系統(tǒng)才算完善,才能夠?yàn)閲?guó)家的基建投資保駕護(hù)航,才能讓國(guó)家的資金投入真正落到實(shí)處。
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