審計質(zhì)量控制風險點歸總與分析

來源: 曹婧編輯： 2012/09/21 08:54:24　　字體：大小

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　　審計質(zhì)量是國家審計的生命線，審計過程中加強審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)工作的核心內(nèi)容，如何提高審計效率、降低審計風險是國家審計較長時期內(nèi)必須不斷研究和完善的重要課題。筆者認為，控制審計質(zhì)量的前提是提前找準審計風險點，在審計各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置風險點，針對此類風險特點采取有針對性的防范措施，將審計質(zhì)量控制前置，以最大限度降低風險發(fā)生概率，提高審計質(zhì)量。通過對國家審計項目具備的共通點的分析，筆者嘗試歸納出審計質(zhì)量控制的7個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并找出風險存在隱患，供審計時參考。

　　風險點一：編制審計實施方案

　?。ㄒ唬┲饕獌?nèi)容。

　　根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上制定審計實施方案。審計實施方案中所確定的審計目標、范圍、內(nèi)容和審計重點應符合審計工作方案要求，確定的審計方法、方式等應當科學、合理、可操作。在審計實施過程中根據(jù)實際情況不同，經(jīng)審核同意后可作適當調(diào)整。

　　（二）風險點。

　　審計實施方案的編制和調(diào)整過程中，因?qū)徲嫹秶?、審計重點、審計內(nèi)容、審計方法等確定不當，造成重大問題應當被審計而未審計。

　　風險點二：收集審計證據(jù)

　　（一）主要內(nèi)容。

　　審計人員在實施審計過程中有針對性地按照有關(guān)規(guī)定收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)、編制取證記錄和審計工作底稿，審計證據(jù)應具備真實性、適當性和充分性。

　?。ǘ╋L險點。

　　事實認定不清楚，審計證據(jù)不充分、不適當，與事實或?qū)嶋H數(shù)據(jù)不符，缺乏說服力或所取得的證據(jù)不能直接或間接支撐審計結(jié)論。

　　風險點三：確定交換意見內(nèi)容

　?。ㄒ唬┲饕獌?nèi)容。

　　現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組（小組）根據(jù)審計情況和發(fā)現(xiàn)問題編寫審計報告（交換意見稿），向被審計單位通報審計情況，聽取被審計單位意見。

　?。ǘ╋L險點。

　　審計報告（交換意見稿）反映的內(nèi)容與事實不符、數(shù)據(jù)有誤；對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題在審計報告中未予報告或者未如實報告；審計報告問題定性不準確，引用法規(guī)不恰當?shù)取?