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金融審計在防范金融風(fēng)險中的作用

來源: 雷偉 編輯: 2012/10/18 10:28:52  字體:

  摘要:2008年的美國由于房地產(chǎn)市場泡沫引發(fā)的全球性的金融危機,令世界談“金融色變”,金融危機的發(fā)展演變?yōu)榻?jīng)濟危機,甚至波及到部分國家的政府更迭。危機的變化之快、波及之廣、危害之烈出人意料,令人深思。各國政府及學(xué)者一致致力于金融業(yè)的監(jiān)管研究,監(jiān)管理念、監(jiān)管方法及監(jiān)管法律等各方面的創(chuàng)新和完備可謂是空前絕后,但是讓某些國家引以為自豪的監(jiān)管體制并沒有提前預(yù)警和制止金融危機的爆發(fā)。本文從金融風(fēng)險的表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性出發(fā),分析現(xiàn)階段金融監(jiān)管情況下金融審計的優(yōu)勢,進一步提出完善金融審計更好的防范金融風(fēng)險的路徑。

  關(guān)鍵詞:監(jiān)管風(fēng)險 金融審計

  金融業(yè)作為國民經(jīng)濟的樞紐,反映宏觀經(jīng)濟發(fā)展的狀況。特別是2008年金融危機以來,金融業(yè)也面臨前所未有的風(fēng)險和隱患。規(guī)范金融秩序,防范金融風(fēng)險,推動金融改革,維護金融安全,不僅是金融行業(yè)企業(yè)面臨的重要任務(wù),也是發(fā)揮金融審計監(jiān)管,服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局的重要領(lǐng)域。

  一、金融風(fēng)險表現(xiàn)及金融業(yè)的脆弱性

  金融風(fēng)險是金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中,由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財產(chǎn)、信譽有遭受損失的可能性。

  (一)市場風(fēng)險。市場風(fēng)險由于市場因素(如利率,匯率,股價以及商品價格等)的波動而導(dǎo)致的金融參與者的資產(chǎn)價值變化的風(fēng)險。這些市場因素對金融參與者造成的影響可能是直接的,也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費者所造成的間接影響。市場風(fēng)險往往是金融業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險,金融業(yè)的參與者只能通過特定的技巧去規(guī)避風(fēng)險而不能消除此類風(fēng)險。

  (二)信用風(fēng)險。信用風(fēng)險往往是伴隨道德風(fēng)險而產(chǎn)生的,大多數(shù)是由于借款人或市場交易對手的違約(無法償付或者無法按期償付)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。信用風(fēng)險的規(guī)避是通過完善金融交易過程中盡量獲取交易對方的信息,避免信息不對稱,從而降低道德風(fēng)險發(fā)生的可能性。

 ?。ㄈ┝鲃有燥L(fēng)險。流動性風(fēng)險是金融參與者由于資產(chǎn)流動性降低而導(dǎo)致的可能損失的風(fēng)險。當(dāng)金融參與者無法通過變現(xiàn)資產(chǎn),或者無法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價物來償付債務(wù)時,流動性風(fēng)險就會發(fā)生。金融交易的參與在金融交易過程中,通過增加撥備、抵押等手段來規(guī)避流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險往往與市場風(fēng)險相伴隨。

 ?。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險。操作風(fēng)險多數(shù)是金融機構(gòu)的內(nèi)部人員造成,由于金融機構(gòu)的交易系統(tǒng)不完善,管理失誤或其他一些人為錯誤而導(dǎo)致金融參與者潛在損失的可能性。金融各機構(gòu)通過流程再造,員工教育,激勵懲罰等措施可以降低此類風(fēng)險的發(fā)生概率。

 ?。ㄎ澹┙鹑跇I(yè)脆弱性。與其他行業(yè)相比,金融產(chǎn)業(yè)是資產(chǎn)負債率最高的部門,主要采取負債經(jīng)營的方式,以極少的資本金支撐著比一般行業(yè)規(guī)模大得多的資產(chǎn)運營。這種高杠桿率的財務(wù)特征和超負債經(jīng)營的經(jīng)營特征,很容易產(chǎn)生兩個方面的問題:一方面,從單純的財務(wù)分析看,風(fēng)險抵御能力較低;另一方面,基于股東利益最大化的需要,較少的自有資本不可避免地激勵經(jīng)營者的冒險行為。同時,由于經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性與債權(quán)債務(wù)方契約約束力的不對稱性,金融機構(gòu)作為資金融通的中介,機構(gòu)制劑有著復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,一家金融機構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果,往往超過對其自身的影響。具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機,有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險,金融體系運轉(zhuǎn)失靈,必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂,甚至引發(fā)嚴重的政治危機。

  二、中國現(xiàn)階段金融監(jiān)管下的金融審計的優(yōu)勢

  (一)現(xiàn)行的國際金融業(yè)監(jiān)管三大框架有待完善。

  1.內(nèi)部風(fēng)險識別、評估機制。監(jiān)管機構(gòu)要求大銀行建立自己的內(nèi)部風(fēng)險評估機制,運用自己的內(nèi)部評級系統(tǒng),決定自己對資本的需求。要求各銀行借用外部評級機構(gòu)特別是專業(yè)評級機構(gòu)對貸款企業(yè)進行評級,根據(jù)評級決定銀行面臨的風(fēng)險有多大,并為此準(zhǔn)備多少的風(fēng)險準(zhǔn)備金。確定各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險權(quán)重系數(shù),并以此計算所需資本的數(shù)量和結(jié)構(gòu),建立抵御風(fēng)險第一道屏障。

  2.外部機構(gòu)的管制。金融監(jiān)管者通過監(jiān)測決定銀行內(nèi)部能否合理運行,并對其提出改進的方案。基本原則是要求監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)銀行的風(fēng)險狀況和外部經(jīng)營環(huán)境,保持高于最低水平的資本充足率,對銀行的資本充足率有嚴格的控制,確保銀行有嚴格的內(nèi)部體制,有效管理自己的資本需求,確保各項業(yè)務(wù)的合規(guī)、謹慎經(jīng)營。

  3.市場等中介機構(gòu)的約束。市場要求銀行提高信息的透明度,使市場等對它的財務(wù)、管理等有更好的了解。讓市場力量來促使銀行穩(wěn)健、高效地經(jīng)營以及保持充足的資本水平。市場的獎懲機制有利于促使銀行更有效地分配資金和控制風(fēng)險。市場要求銀行應(yīng)及時公開披露包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風(fēng)險管理戰(zhàn)略等在內(nèi)的信息。

  但是“安然”事件的丑聞?wù)f明市場等第三方的約束是存在信息不對稱的,有串通的嫌疑。美國次貸危機爆發(fā)說明監(jiān)管機構(gòu)的嚴厲監(jiān)管和最低資本金的要求并不能夠預(yù)警風(fēng)險和對風(fēng)險形成的損失進行有效的對沖,現(xiàn)行的“三大”國際金融監(jiān)管框架還有待改進,金融業(yè)的穩(wěn)健運行,單憑金融業(yè)務(wù)監(jiān)管分業(yè)監(jiān)管,效果不理想,實際監(jiān)管過程中需要各部門的配合,特別是具有混業(yè)監(jiān)管優(yōu)勢的金融審計部門協(xié)同作戰(zhàn)。

  (二)中國金融業(yè)現(xiàn)階段分業(yè)監(jiān)管的局面,跨領(lǐng)域監(jiān)管信息分享機制不暢通。在目前我國“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的金融體制下,人民銀行負責(zé)制定和執(zhí)行貨幣政策,防范宏觀金融風(fēng)險。銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會各自分別對銀行、保險、證券業(yè)進行機構(gòu)、法人及風(fēng)險的監(jiān)管。而近幾年的金融業(yè)的發(fā)展已經(jīng)越過分業(yè)經(jīng)營的界限,你中有我,我中有你的局面逐漸顯現(xiàn),特別是非銀機構(gòu)的快速崛起更是加大了金融業(yè)務(wù)的交叉,分業(yè)監(jiān)管的框架下,對交叉金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管不到位,信息分享機制不完善,監(jiān)管困局凸顯。

 ?。ㄈ┙鹑陬I(lǐng)域發(fā)展的新形勢和新問題重新賦予國家審計新的使命。正是基于三大監(jiān)管框架有待完善和分業(yè)監(jiān)管的困境,審計署指出金融審計以維護安全、防范風(fēng)險、促進發(fā)展為目標(biāo),服務(wù)國家宏觀政策,推動金融改革,維護金融穩(wěn)定,完善金融監(jiān)管,推動建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。國家金融承擔(dān)混業(yè)金融監(jiān)管的只能主要是基于其獨立性和綜合性。國家金融審計享有法律所賦予的獨立性,與金融機構(gòu)沒有行政隸屬關(guān)系,也不存在經(jīng)濟利害關(guān)系,是超脫于管理活動之外的獨立監(jiān)督。與金融風(fēng)險沒有直接責(zé)任關(guān)系,能客觀、公正地行使審計監(jiān)督職權(quán),獨立提出金融改革建議,在防范金融風(fēng)險方面有不可替代的作用。國家金融審計能夠?qū)鹑谙到y(tǒng)進行全行業(yè)、全業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟監(jiān)督,能夠從全面、系統(tǒng)和聯(lián)系的角度去監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險。

  三、如何發(fā)揮金融審計在防范金融風(fēng)險方面的功能

 ?。ㄒ唬娀鹑趯徲?,必須要培養(yǎng)高素質(zhì)的人才隊伍。金融業(yè)是一個知識密集型行業(yè),金融審計人員必須是知識廣、能力強的“四手人才”。一是加強宏觀分析能力培養(yǎng)。金融審計必須要宏觀著眼,及時反映宏觀經(jīng)濟政策的運行效果。二是將強數(shù)據(jù)挖掘能力培養(yǎng)。金融業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),為數(shù)據(jù)分析和挖掘創(chuàng)造了先天條件。有意識地將科學(xué)的數(shù)據(jù)分析運用到審計工作中,鍛煉隊伍,提高審計效率。三是加快金融業(yè)務(wù)知識更新。金融創(chuàng)新一日千里,審計人員更應(yīng)該做到“魔高一尺,道高一丈”。

 ?。ǘ┙鹑趯徲嫻ぷ饕瀼厝鎸徲嫛⑼怀鲋攸c的原則,實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?,重點關(guān)注重大和異常的金融業(yè)務(wù)。金融風(fēng)險形式多樣,種類紛繁,不斷翻新,防不勝防。所以,。在實質(zhì)性測試的過程中,將審計資源向重點風(fēng)險領(lǐng)域傾斜,分輕重緩急,重點防范。一是防范跨國金融機構(gòu)的熱錢投機所帶來的金融風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)建立必要的預(yù)警、阻截、化解,使其不能到我國興風(fēng)作浪;而是防范地下金融活動給金融企業(yè)帶來的各種風(fēng)險,如地下錢莊、民間借貸、企業(yè)之間的違法金融活動所帶來的各種風(fēng)險等;三是關(guān)注金融創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。特別專注以創(chuàng)新為幌子,鉆國家法律的漏洞,給國家和人民財產(chǎn)造成重大損失的行為。四是緊緊圍繞國家宏觀經(jīng)濟政策,檢查宏觀政策執(zhí)行效果,重點揭示抵消宏觀經(jīng)濟效果的行為。

 ?。ㄈ┗?ldquo;免疫系統(tǒng)”功能的構(gòu)想,科學(xué)構(gòu)建國家金融審計組織模式。傳統(tǒng)的金融審計組織模式都是“事后審計”,只能是就問題談建議,不能提前及時發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展的“苗頭”,發(fā)揮的是“亡羊補牢”作用。要發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能,必須創(chuàng)新組織模式,在金融審計中將審計關(guān)口前移,不是單純的事后監(jiān)督,而是事前介入、事中督查,注重“防患于未然”,實施跟蹤審計。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題,可以憑借跟蹤優(yōu)勢,提前給予建議,防范問題的發(fā)生。對重大金融事項實施跟蹤審計,是維護金融安全的必要手段。

 ?。ㄋ模﹪医鹑趯徲嬕兄醒牒偷胤饺钟^念。由于歷史和國情原因,中國的金融機構(gòu)按層級劃分為全國性金融機構(gòu)和地方金融機構(gòu),特別是銀行業(yè)金融機構(gòu)更為明顯。全國性金融機構(gòu)無論是經(jīng)營理念還是抗風(fēng)險能力都遠遠高于地方金融機構(gòu)。目前金融審計的重點還是放在全國性商業(yè)銀行機構(gòu),而地方性銀行交給地方審計機關(guān)。審計署在組織金融審計項目時,基本上各業(yè)務(wù)司局和特派辦一起開展總分支機構(gòu)的審計,而相應(yīng)地區(qū)的地方審計機關(guān)并沒有協(xié)同的開展該地區(qū)的地方商業(yè)銀行的審計,結(jié)果是審計報告只能反映單一機構(gòu)的風(fēng)險狀況,而不能反映整個地區(qū)的整體金融風(fēng)險狀況。中央和地方審計機關(guān)協(xié)同作戰(zhàn)、共同推進更好的發(fā)揮金融審計的監(jiān)管功能。(雷偉)

  參考文獻:

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