中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探討

來源: 李小燕編輯： 2009/05/25 11:54:49　　字體：大小

　　摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅僅是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，更是入世后面對激烈的市場競爭提高企業(yè)核心競爭力的需要，有著重大的理論和實(shí)踐意義。本文企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)基本概念解析的基礎(chǔ)上仔細(xì)分析了我國中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，并就其財(cái)務(wù)管理中存在的不足提出了相應(yīng)的建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理預(yù)算

　　中小企業(yè)對市場需求的變動(dòng)反映及時(shí)，能夠合理的調(diào)動(dòng)配制資金和勞動(dòng)力資源，改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機(jī)制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(gè)(不含2377萬個(gè)個(gè)體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻(xiàn)的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理的定義

　　財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個(gè)方面。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)管理的職能

　　財(cái)務(wù)管理的職能是指財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和功能，具體有制定和實(shí)施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財(cái)務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等基本職能中。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位

　　在商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的社會，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。

　　第一，資金(資本)運(yùn)動(dòng)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。

　　第二，資金(資本)運(yùn)動(dòng)管理的意義。因?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時(shí)受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財(cái)務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標(biāo)是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標(biāo)不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財(cái)務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、控制和激勵(lì)的作用，從而實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)。因此決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。

　　二、我國中小型企業(yè)經(jīng)營概況

　　中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)特殊企業(yè)群體，經(jīng)過二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體和私營經(jīng)濟(jì)中均得到了迅速增長，特別是廣大農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異軍突起，其主體就是中小企業(yè)，加上原有的國有中小企業(yè)和合資企業(yè)，目前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小企業(yè)群體。中小企業(yè)對保持整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活力的巨大貢獻(xiàn)。中小企業(yè)作為一個(gè)群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)。

　?。ㄒ唬┙?jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一

　　中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。

　　（二）經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營

　　企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個(gè)人能力。其特點(diǎn)一方面表現(xiàn)為有權(quán)力、善獨(dú)裁；另一方面則表現(xiàn)出內(nèi)在的激勵(lì)機(jī)制，較少存在經(jīng)營者的“代理成本”，經(jīng)營者具有機(jī)動(dòng)性，成本意識，擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的勇氣，有強(qiáng)烈的責(zé)任感和開拓精神。

　?。ㄈ┏跏假Y本及可利用的資本少

　　企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動(dòng)領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模┚哂薪?jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性

　　中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時(shí)期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。

　　（五）面臨的市場競爭壓力較大

　　中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時(shí)候，許多新的對手會參加進(jìn)來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計(jì)上搞差別化，避開價(jià)格競爭，力求實(shí)現(xiàn)不完全競爭。

　?。┦墉h(huán)境變化刺激或沖擊大

　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。

　　三、我國中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

　　目前，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。

　?。ㄒ唬┵Y金短缺,籌融資能力差

　　中小企業(yè)注冊資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問題。

　　第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，對其的信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟(jì)總量中的比重極不相稱。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的貸款，基本上限于流動(dòng)資金貸款，長期發(fā)展所需資金難以得到滿足。在金融組織機(jī)構(gòu)方面，缺乏專門為中小企業(yè)(特別是中小私營企業(yè))發(fā)展服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實(shí)行。在實(shí)行浮動(dòng)利率時(shí)，對私營企業(yè)的浮動(dòng)幅度也往往比國有企業(yè)要高。少數(shù)金融機(jī)構(gòu)還采取一些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對私營企業(yè)的貸款利率。這些問題，都加大了私營企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

　　第三，在直接融資方面，資本市場側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當(dāng)作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營企業(yè)進(jìn)入企業(yè)債券市場、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒有私營企業(yè)發(fā)行債券的實(shí)例。

　　第四，由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。

　　（二）財(cái)務(wù)管理水平不高

　　中小企業(yè)更多地把會計(jì)作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會計(jì)記賬過程中往往忽略企業(yè)的實(shí)際情況，有時(shí)就會產(chǎn)生錯(cuò)誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，而且即使財(cái)務(wù)報(bào)表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財(cái)務(wù)工具為管理服務(wù)。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理制度不完善

　　從實(shí)際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計(jì)出納不分、財(cái)務(wù)管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內(nèi)在沖動(dòng)，近年來，其憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在市場經(jīng)濟(jì)的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問題。

　?。ㄋ模Y金缺乏投資預(yù)算決策功能

　　由于投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營中日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要部分，因此經(jīng)營者一般較不重視資金的計(jì)劃和預(yù)算。中小企業(yè)行為常常表現(xiàn)為缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)驗(yàn)決定。同時(shí)由于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全，財(cái)務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付日常的財(cái)務(wù)工作，而沒有更多的精力進(jìn)行這方面的工作。

　?。ㄎ澹Y產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱

　　中小企業(yè)一般沒有資產(chǎn)管理方面的嚴(yán)格制度，管理上人為作用較多。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　第一，缺乏對會計(jì)信息的分析，認(rèn)為會計(jì)報(bào)表的編制己經(jīng)是會計(jì)工作的階段性總結(jié)，沒有進(jìn)一步分析的必要，認(rèn)為會計(jì)工作只是核算收入、成本費(fèi)用、利潤及納稅所得，忽視會計(jì)信息的分析和利用。

　　第二，對存貨沒有加以控制，大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。

　　第三，對應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成大量資金回收困難，一般沒有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒有注意資金的回收，往往到周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。

　　第四，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻沒有計(jì)劃盲目使用資金，陷入財(cái)務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。

　　第五，資產(chǎn)保管不利，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒有完善的管理手段，造成出問題時(shí)無法核對，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。

　　四、完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

　　由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。為了更好地解決問題，中小型企業(yè)本身要重視市場的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。

　?。ㄒ唬┰O(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財(cái)務(wù)管理不需要象大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本，但財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo)，也存在追求利潤的內(nèi)在動(dòng)力，但都沒有將之形成具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，每個(gè)企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。

　?。ǘ┘訌?qiáng)自身籌集資金的能力

　　資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，也是近期國家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。

　　第一，政府支持，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力?？山梃b美國中小企業(yè)的籌資方式，從資料可見，美國的融資方式主要有以下幾種：一是個(gè)人存款；二是向朋友和親戚的借款；三是商業(yè)銀行貸款；四是金融投資公司；五是政府資助，通過中小企業(yè)管理局發(fā)放；六是證券融資；七是保險(xiǎn)公司；八是社會開發(fā)組織。由此可見美國中小企業(yè)外部融資渠道的廣闊，對此中小企業(yè)的外部管理者在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上可選擇適合我國國情的方式，如鼓勵(lì)中小企業(yè)向朋友和親戚的借款、繼續(xù)加快建立以中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)為主要對象的信用擔(dān)保體系、鼓勵(lì)國有商業(yè)銀行增加對中小企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金、加快二板市場的建立，完善資本市場、使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券，為中小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時(shí)國家應(yīng)加強(qiáng)外部管理，增強(qiáng)政策扶持，促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展，對中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)。

　　第二，中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)。通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如在案例中提到的廈門陽光機(jī)電進(jìn)出口有限公司采用的職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計(jì)劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障；另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用

　　充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，當(dāng)然這需要所有者對財(cái)務(wù)的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動(dòng)式預(yù)算或全面動(dòng)態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能通過財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制

　　一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實(shí)資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。加強(qiáng)對會計(jì)信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺，在內(nèi)部管理上不能靠主觀喜好，必須踏實(shí)地進(jìn)行成本、利潤控制，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合分析，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)服務(wù)和核查，從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　?。ㄎ澹┩晟苾?nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度

　　良好的財(cái)務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障，中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的的財(cái)務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。

　　第一，建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度；建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用；對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

　　第二，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，聘請高質(zhì)量的會計(jì)人員。會計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那種想逃稅的錯(cuò)誤觀念，當(dāng)然，合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。建立完善財(cái)務(wù)制度包括：①報(bào)銷制度，規(guī)定哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷、哪些項(xiàng)目不能報(bào)銷，規(guī)定報(bào)銷的審批程序；②財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)控制和營運(yùn)管理，對日常用品規(guī)定領(lǐng)用登記辦法，對固定資產(chǎn)規(guī)定登記保管辦法；③現(xiàn)金和銀行存款的管理。主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法；④應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款過多往往造成企業(yè)流動(dòng)性不足，資金周轉(zhuǎn)不靈，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須設(shè)立有關(guān)管理制度，指定專人加強(qiáng)管理；⑤成本分析制度。我國目前的會計(jì)往往是一種事后的記錄，其實(shí)，會計(jì)人員應(yīng)該是企業(yè)的管理人員，成本分析是財(cái)務(wù)會計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，企業(yè)管理者應(yīng)隨時(shí)了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況，現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會人員要定期向管理者提供成本費(fèi)用方面的明細(xì)表，幫助管理者做成本分析，進(jìn)行成本控制，效益測算。還要建立工資制度、福利制度。財(cái)務(wù)人員要在企業(yè)成本允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)出合理的工資、福利制度，以調(diào)動(dòng)企業(yè)職工積極性，留住人才。

　　結(jié) 語：綜上所述，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，確定適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一方面加強(qiáng)企業(yè)湊集資金能力，另一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率。我們的企業(yè)要發(fā)展、要強(qiáng)大財(cái)務(wù)上的管理必不可少，相信在中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理這塊制度上能得到更加完善。

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