【簡介】在當前風云變幻的經(jīng)濟環(huán)境下，對許多企業(yè)而言，現(xiàn)金為王。為改善公司現(xiàn)金流，CFO應著重考慮通過復核公司的稅務狀況，利用稅務策略來節(jié)省大量的稅務現(xiàn)金支出。以下筆者將介紹有關(guān)企業(yè)所得稅和間接稅的節(jié)稅重點。

　　在當前風云變幻的經(jīng)濟環(huán)境下，對許多企業(yè)而言，現(xiàn)金為王。為改善公司現(xiàn)金流，CFO應著重考慮通過復核公司的稅務狀況，利用稅務策略來節(jié)省大量的稅務現(xiàn)金支出。以下筆者將介紹有關(guān)企業(yè)所得稅和間接稅的節(jié)稅重點。

　　企業(yè)所得稅

　　稅務會計 考慮利用加速折舊辦法獲取更多的稅前抵扣，可以采用加速折舊方式的固定資產(chǎn)包括：1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)可以通過采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法將折舊年限比標準折舊年限縮短40%，以加速折舊。

　　復核廣告費和業(yè)務宣傳費的現(xiàn)行分類，剔除超過15%限額的廣告費支出，使不可稅前抵扣的費用減至最低。

　　復核股東貸款能否重組為有第三方擔保的貸款或委托貸款，從而避免因資本弱化規(guī)則而引致不得抵扣利息費用。

　　退稅及稅收抵免 購置設備時，考慮設備是否符合用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等條件，對于符合上述條件的專用設備，可以申請按設備成本的10%在企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　復核研發(fā)費用的歸集，使得用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝并允許50%加計扣除的研發(fā)費用最大化。

　　復核企業(yè)是否符合軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等條件，確保企業(yè)享受所有可能適用的稅收優(yōu)惠。如果一家軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)增注冊資本或者在西部地區(qū)設立新的軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)，可以申請再投資額40%至80%的退稅。

　　良好的賬務管理 對每季度的財務數(shù)據(jù)進行稅務復核，把每季度預繳所得稅時多繳的所得稅減至最低。仔細安排并嚴格監(jiān)管企業(yè)稅務管理和申報系統(tǒng)，從而避免發(fā)生浪費現(xiàn)金的罰款支出，罰款對于企業(yè)是毫無必要的支出，并且不得在稅前抵扣。復核與稅務事項相關(guān)的內(nèi)部風險控制，盡可能避免或減少稅務申報出現(xiàn)錯誤的情況。

　　集團問題 評估能否將收入從集團內(nèi)的盈利業(yè)務單位轉(zhuǎn)移至虧損業(yè)務單位，從而降低集團的有效稅率，方法包括：由虧損企業(yè)向盈利企業(yè)提供服務或共同使用同一服務中心；由虧損單位或適用低稅率的單位向盈利單位或適用高稅率的單位銷售已增值的無形資產(chǎn)；合并集團內(nèi)的公司。與地方政府討論協(xié)商，獲得地方政府對本區(qū)域內(nèi)設立的大型集團公司或地區(qū)總部的財政補貼。

　　收入遞延 復核商務合同及業(yè)務模式，合理計劃遞延收益或損失發(fā)生的時間，以達到遞延稅款繳納的目的。新所得稅法下過渡期稅率將從優(yōu)惠稅率（例如7.5%、10%或15%等）逐步過渡到25%，處于稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)應仔細分析并計劃收益或損失。

　　間接稅

　　增值稅效率提升 供應鏈的各個環(huán)節(jié)均被課以增值稅，且理論上，上一環(huán)節(jié)繳納的增值稅均可以在下一環(huán)節(jié)應納稅額中進行抵扣。對供應鏈中每一環(huán)節(jié)增值稅的處理進行詳細分析，可以發(fā)現(xiàn)每一環(huán)節(jié)中無法回收的增值稅成本，并對其進行適當籌劃。

　　由于中國的法律、法規(guī)變化頻繁，企業(yè)需要配備完善的合規(guī)性程序，進行正確、有效的管理，以確保納稅申報的準確性（某些跨國企業(yè)還需確保合規(guī)性程序符合美國“薩班斯法案”404條款的有關(guān)規(guī)定）。中國目前正進行的增值稅改革為企業(yè)提高增值稅效率創(chuàng)造了機會。企業(yè)可以考慮將固定資產(chǎn)的購買和更新改造計劃延至2009年1月1日以后進行。

　　增值稅出口退稅　　針對商業(yè)運作模式和供應鏈結(jié)構(gòu)的差異，企業(yè)可通過采用不同的貿(mào)易模式（如來料加工貿(mào)易模式）達到降低出口退稅成本的目的。出口貨物的退稅率由海關(guān)編碼決定，因此出口企業(yè)可適當探尋海關(guān)編碼重新分類的可行性（同時保持產(chǎn)品的基本描述正確），從而享受較高的出口退稅率。

　　出口企業(yè)需要密切關(guān)注近幾個月來頻繁變化的中國出口退稅率，以充分享受退稅率提高所帶來的好處。

　　最佳實踐　　為確保間接稅管理方法的有效合理和管理流程的井然有序，企業(yè)可使用一套技術(shù)性解決方案管理自身的合規(guī)性工作，同時為管理層全面了解企業(yè)的整體間接稅狀況提供平臺。

　　該技術(shù)性解決方案能系統(tǒng)地、快速地從整體層面檢查企業(yè)運營的各個方面，從而識別稅務風險并發(fā)現(xiàn)籌劃機會——即“健康檢查”。“健康檢查”能幫助企業(yè)有效地審視其業(yè)務經(jīng)營和稅收狀況，使管理層對企業(yè)需進一步評估的風險和潛在的機會進行考量并做出決定。

　　關(guān)稅　　評估和籌劃進口商品的價格，發(fā)掘以較低的價格進口商品、計算和繳納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅與增值稅的機會，同時保持關(guān)聯(lián)方交易的合理性。重新復核現(xiàn)有商品的海關(guān)編碼，從另一個角度/視點探尋對海關(guān)編碼進行重新分類的可能性，以適用更佳的關(guān)稅稅率。

　　充分考慮并利用優(yōu)惠政策（例如海關(guān)最近公布的對加工貿(mào)易企業(yè)的10項措施、使用保稅工具和特殊區(qū)域，以及出口加工貿(mào)易減（免）稅等）。此外，自由貿(mào)易協(xié)定通常允許一個較低的關(guān)稅稅率，因此企業(yè)對產(chǎn)品的原產(chǎn)地進行審核、發(fā)掘和籌劃，亦能實現(xiàn)適用更優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。改善關(guān)稅合規(guī)性的管理，能有效地避免不必要的現(xiàn)金流失。關(guān)稅的合規(guī)性問題通常會導致報關(guān)延遲、繳納保證金，甚至引發(fā)滯納金、額外稅款以及罰款等。目前，眾多中國企業(yè)尚未意識到正是由于不合規(guī)的操作，企業(yè)自身業(yè)已承擔了不必要的成本。

　　營業(yè)稅籌劃　　目前只有在中國境內(nèi)提供勞務才需繳納營業(yè)稅，因此企業(yè)可考慮將勞務轉(zhuǎn)移至中國境外，從而無需在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅（需確保如此操作具有商業(yè)理由，并備有合同等相關(guān)資料作為支持）。此外，作為增值稅改革的一部分，營業(yè)稅的征收和管理也發(fā)生了相應的變化（自2009年1月1日起生效），企業(yè)應密切關(guān)注營業(yè)稅的立法改革。

　　由于營業(yè)稅不能抵扣，因此企業(yè)應充分利用特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（如技術(shù)創(chuàng)新行業(yè)），以一個較小的應稅基礎計算并繳納營業(yè)稅。