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全面預(yù)算管理及其應(yīng)用探討

來(lái)源: 劉振勇 編輯: 2010/02/21 11:16:21  字體:

  摘要:對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的基本思想、作用及其實(shí)施的必要性進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析,并對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了探討,并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

  關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;作用;必要性;對(duì)策

  1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特征

  全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、控制及協(xié)調(diào)。具體地講,全面預(yù)算管理是企業(yè)按照制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),層層分解,下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容,并建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

  全面預(yù)算管理具有以下特征:第一,全面性。“全面預(yù)算管理”本身就帶有“全面”的含義,它將企業(yè)中所有影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素都納入到了體系之中,使得企業(yè)中的每一個(gè)部門(mén)和個(gè)人都能充分認(rèn)識(shí)到自身在整個(gè)體系中的地位和責(zé)任,能夠意識(shí)到自身的重要性。第二,戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理是面向未來(lái)的,它的目標(biāo)不僅僅是該預(yù)算期結(jié)束時(shí)所要達(dá)到的目標(biāo),更重要的是進(jìn)行全面預(yù)算管理是為了最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。第三,整體性。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén),甚至每一個(gè)員工,但卻是把他們作為一個(gè)統(tǒng)一的整體進(jìn)行規(guī)劃和編制預(yù)算,以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)。

  由此我們可以看出:預(yù)算不等于預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì),它可以是口頭形式,也可以是書(shū)面形式,程序化不明顯。而預(yù)算進(jìn)行最優(yōu)方案的選擇,而且必須是程序化的和書(shū)面形式的。預(yù)算也不等于日常的財(cái)務(wù)計(jì)劃,它已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財(cái)務(wù)計(jì)劃的范疇,它對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有指導(dǎo)作用,預(yù)算一旦確定,管理過(guò)程也就是預(yù)算控制的過(guò)程。

  2實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

  2.1企業(yè)資源合理配置的需要

  全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),根據(jù)企業(yè)各個(gè)部門(mén)在企業(yè)發(fā)展中的地位與作用,對(duì)有限的資源在各種不同用途方面做出合理的規(guī)劃和配置。全面預(yù)算管理把握市場(chǎng)動(dòng)向,著眼于企業(yè)全局,將企業(yè)有關(guān)過(guò)去浪費(fèi)或低效率的部分剔除,使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運(yùn)用中,合理挖掘現(xiàn)有資源的潛力選出一種最佳的預(yù)算方案,減少?zèng)Q策的盲目性,進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。

  2.2科學(xué)有效管理的需要

  市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì),能否把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)能否駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。全面預(yù)算在預(yù)算和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度,它對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè),并可以隨著市場(chǎng)變化不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策。同時(shí),全面預(yù)算需要整個(gè)企業(yè)的協(xié)調(diào)配合,它考慮了多方面的動(dòng)態(tài)因素,具有高度的概括能力,涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),并緊緊圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展。

  2.3各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致的需要

  隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)變得龐大復(fù)雜,而企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)都有自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo),有的可能與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相矛盾,這需要企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所涉及的各種資源的取得與運(yùn)用都編制出詳細(xì)的預(yù)算,并把預(yù)算作為控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和考核績(jī)效的依據(jù),以此協(xié)調(diào)各部門(mén)、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng),可以減少彼此之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突,保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)的一致性,取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。

  3完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

  3.1樹(shù)立全員參與全面預(yù)算管理的意識(shí)

  企業(yè)應(yīng)該在進(jìn)行全面預(yù)算管理之前,強(qiáng)化全體職工的全面預(yù)算管理觀念,要讓每一位職工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的目的和意義,全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程。企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同部門(mén)和個(gè)人分擔(dān)的,所以應(yīng)調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的主觀能動(dòng)性,培養(yǎng)他們的主人翁意識(shí),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而努力之外,還要讓每一位員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是企業(yè)的法律,是一種硬性約束,預(yù)算目標(biāo)是考核工作業(yè)績(jī)的尺度,每個(gè)人都必須為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力工作;同時(shí)也使得每一位職工、每一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位都能認(rèn)識(shí)到自己在全面預(yù)算管理體系中的地位與重要性,認(rèn)識(shí)到只有通過(guò)大家的共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)。

  3.2完善全面預(yù)算管理體系

  首先,在預(yù)算的編制過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以員工為主體的指導(dǎo)思想,實(shí)行人本管理,改變單純由企業(yè)高層制定預(yù)算并下發(fā)的方式,應(yīng)采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式,充分調(diào)動(dòng)員工在編制預(yù)算中的主動(dòng)性。其次,建立戰(zhàn)略研究機(jī)制設(shè)置預(yù)算委員會(huì),組織和協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、審查、匯總、報(bào)告等預(yù)算事宜,并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制工作。

  再次,在全面預(yù)算的執(zhí)行和考評(píng)過(guò)程中,應(yīng)將自我控制和管理控制相結(jié)合,讓員工在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行自我考核、自我調(diào)整,不斷地發(fā)現(xiàn)偏差,不斷地糾正自己的行為以達(dá)到最終的目標(biāo)。

  3.3選擇合適的預(yù)算編制方法

  現(xiàn)在企業(yè)面臨的是一個(gè)多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,企業(yè)預(yù)算時(shí)所預(yù)計(jì)編制的工作量會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而與實(shí)際達(dá)到的工作量存在差異,因此企業(yè)有必要采用彈性預(yù)算,編制多目標(biāo)預(yù)算,企業(yè)根據(jù)實(shí)際的環(huán)境和市場(chǎng)狀況確定采用何種預(yù)算。編制彈性預(yù)算,既能夠適應(yīng)不同市場(chǎng)環(huán)境的變化,以免在市場(chǎng)發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)使編制的預(yù)算失效,而且還能夠使預(yù)算對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)與考核更客觀合理。

  3.4加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督

  為保證預(yù)算管理規(guī)范有效地執(zhí)行,強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的保障作用,不僅需要建立全面的預(yù)算管理制度,還應(yīng)采取有力的監(jiān)督手段和保障措施,通過(guò)會(huì)計(jì)和審計(jì)等部門(mén)履行相應(yīng)的職責(zé),對(duì)資金管理、預(yù)算編制與調(diào)整的監(jiān)督審計(jì),將有關(guān)信息及時(shí)反饋到集團(tuán)決策部門(mén),客觀、真實(shí)反映預(yù)算管理的全過(guò)程,并及時(shí)進(jìn)行比較和糾偏。

  3.5預(yù)算執(zhí)行中的及時(shí)調(diào)整

  預(yù)算是帶有前瞻性的,但經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的,所以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整就變得十分必要。但預(yù)算的調(diào)整一定要嚴(yán)格其權(quán)限與流程,一般不做調(diào)整,確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)提出申請(qǐng),依照相應(yīng)的規(guī)程審批。預(yù)算的及時(shí)調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一項(xiàng)非常重要的工作,可以避免原來(lái)失誤的預(yù)算編制給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

  3.6建立合理的預(yù)算考評(píng)體系

  要有效地確保預(yù)算管理落實(shí)到位,必須將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合。在期末,要對(duì)預(yù)算執(zhí)行和完成情況通過(guò)合理的程序進(jìn)行考評(píng),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。為此,建立合理的預(yù)算考評(píng)體系是十分必要的。預(yù)算考評(píng)體系應(yīng)包括預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)立、預(yù)算考評(píng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)以及預(yù)算考評(píng)的結(jié)果和用途等。應(yīng)明確的是,考核不僅是為了將預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,找出問(wèn)題,便于改進(jìn)工作,也是為了調(diào)動(dòng)職工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。合理的考評(píng)制度對(duì)企業(yè)的預(yù)算推行和預(yù)算管理非常重要,必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

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