【摘要】國有大型企業(yè)集團的特點是散布全國的分支機構(gòu)和下級公司，經(jīng)營領(lǐng)域覆蓋范圍比較大，集團總部需要及時了解下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況，搜集各種經(jīng)營數(shù)據(jù)，加強管理以實現(xiàn)集團資源的有效整合和帶來規(guī)模效應(yīng)。財務(wù)報告是現(xiàn)行一個比較通用收集經(jīng)營狀況的形式，如何將XBRL應(yīng)用于讓財務(wù)報告更好的為此目標(biāo)服務(wù)是本文將要討論的。

　　【關(guān)鍵詞】XBRL；可擴展商業(yè)報告語言；財務(wù)報告

　　一、現(xiàn)行國有大型企業(yè)集團的財務(wù)報告模式

　　為了及時了解子公司、分公司經(jīng)營、財務(wù)狀況，控制費用支出，集團公司財務(wù)管理部門要求子公司、分公司每個月按統(tǒng)一格式填報excle報表，以email形式發(fā)往集團公司財務(wù)部門。報表流程如下。

　　基層財務(wù)人員填報財務(wù)報告數(shù)字是按各自的理解，從財務(wù)數(shù)據(jù)中或者抽取或者合并或者計算得出。各上級公司的匯總也是由財務(wù)人員手工匯總或合并，如此一級一級往上申報。

　　二、現(xiàn)行國有大型企業(yè)集團的財務(wù)報告存在的缺陷

　　1.財務(wù)報告模板的制定者為集團的管理者，填報者為基層的被管理者，兩者對快報的指標(biāo)的理解有偏差，缺乏統(tǒng)一的理解。

　　2.各基礎(chǔ)財務(wù)人員對財務(wù)報告的指標(biāo)理解會有偏差，造成各個基層部門的填報數(shù)字口徑不一在所難免。盡管這種問題可以通過對財務(wù)報告的填報詳細(xì)注釋和對基層人員進行培訓(xùn)來減少誤差。

　　3.以excle表格的方式傳遞存在信息易被篡改，喪失文件的不可修改性的特點。同時保密性差容易被非授權(quán)者看到。

　　4.對大批量excel表格的數(shù)據(jù)的匯總和合并，還需要以人工的方式，工作量大同時會出現(xiàn)人為的錯誤。

　　5.如果對所有的財務(wù)報告的數(shù)據(jù)進行深度分析和自動生成報告難度很大。

　　三、XBRL在集團的財務(wù)報告中的應(yīng)用設(shè)想

　　借鑒證監(jiān)會制定的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》，提出的上市公司信息披露制度體系中的基礎(chǔ)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了上市公司信息披露文件基于XBRL的電子文件的通用要求和基本原則。

　　1. XBRL綜述

　　XBRL（eXtensible Business Reporting Language可擴展商務(wù)報告語言）是XML（可擴展的標(biāo)記語言，Extensible Markup Language）在財務(wù)報告信息交換方面的一種應(yīng)用，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化處理財務(wù)信息的最新技術(shù)。XBRL以XML方式表述商業(yè)報告內(nèi)容，因而它能夠直接為使用者或其他軟件所讀取，并被用于進一步的處理。XBRL可免費在全球范圍內(nèi)使用，并且促進在全球各類軟件應(yīng)用中商業(yè)信息的自動交換和可靠提取。

　　XBRL技術(shù)構(gòu)架由3個層面構(gòu)成：技術(shù)規(guī)范（Specification）、分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）、實例文檔（Instance Document）

　　XBRL技術(shù)規(guī)范（Specification）是整個XBRL體系的基礎(chǔ)，它描述了XBRL的框架模型和相應(yīng)的專門術(shù)語，規(guī)定XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)和XBRL實例文檔的語法和語義等應(yīng)遵循的各種技術(shù)規(guī)范，由XBRL國際組織制定和維護推廣。

　　XBRL技術(shù)規(guī)范（Specification）定義了在制定分類標(biāo)準(zhǔn)時所必須遵循的規(guī)則，如項目的定義方法、標(biāo)簽信息的定義方法等等。

　　分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）體系是技術(shù)規(guī)范（Specification）的具體應(yīng)用，分類標(biāo)準(zhǔn)定義了各項目的屬性及其之間的關(guān)系等，相當(dāng)于一個行業(yè)商業(yè)信息交換的“詞典”。分類標(biāo)準(zhǔn)是在技術(shù)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合各個國家、行業(yè)、企業(yè)的實際情況制定的。分類標(biāo)準(zhǔn)必須符合技術(shù)規(guī)范的規(guī)定。

　　分類標(biāo)準(zhǔn)體系（Taxonomy）由分類模式相當(dāng)于關(guān)系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)字典（Schema）。xsd文件和五個基本鏈接庫（Linkbases）。xml文件兩大部分組成。definition.xml定義鏈接庫（Definition Linkbase）定義了概念之間的各種邏輯關(guān)系，比如相互耦合（例如某一條目出現(xiàn)的同時要求另一個條目同時出現(xiàn)）；calculation.xml計算鏈接庫（Calculation Linkbase）定義了概念之間的計算關(guān)系。如資產(chǎn)是流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的總和關(guān)系；label.xml標(biāo)簽鏈接庫（Label Linkbase）定義可以用來顯示項目的標(biāo)簽；每個項目可以有與之相關(guān)的任何數(shù)量的標(biāo)簽，以用于不同的環(huán)境。例如：當(dāng)一個余額概念為正時適用一個標(biāo)簽，當(dāng)它為負(fù)的時候適用另一個標(biāo)簽；presentation.xml表現(xiàn)鏈接庫（Presentation Linkbase）為結(jié)構(gòu)文檔中的概念定義了用于顯示的層次結(jié)構(gòu)圖，定義了在財務(wù)報告中，各種項目的顯示順序和層次格式；reference.xml參考鏈接庫（Reference Linkbase）指向外部信息資源。

　　XBRL實例文檔（Instance Document）是數(shù)據(jù)元素的集合，這些數(shù)據(jù)元素通過該實例文檔所應(yīng)用的分類標(biāo)準(zhǔn)中所定義的概念打了標(biāo)記（Tagged）。同時實例文檔就是實體公司相關(guān)會計數(shù)據(jù)文件的集合。

　　2.XBRL特點

　　XBRL的主要特點有兩個：標(biāo)準(zhǔn)的語義和文件的通用性。根據(jù)XBRL國際組織制定和維護的技術(shù)規(guī)范集團內(nèi)部可以參考證監(jiān)會發(fā)布的相關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)制定自己的分類標(biāo)準(zhǔn)。

　　集團全體成員企業(yè)和部門按照此分類標(biāo)準(zhǔn)填報實例文檔。此實例文檔可以根據(jù)財務(wù)軟件填報或者相應(yīng)的轉(zhuǎn)化接口自動生成，盡量避免人工填報因理解和誤操作造成的誤差。XBRL格式的實例文檔實際是。xml文件，這是一個跨計算機操作系統(tǒng)和專業(yè)軟件平臺通用的可讀可分性的文件格式。

　　3.XBRL在財務(wù)報告中的應(yīng)用構(gòu)想

　?。?）建立國有企業(yè)財務(wù)報告XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)

　　按照軟件工程的生命周期，分類標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)建流程為：分類標(biāo)準(zhǔn)的需求分析、根據(jù)需求設(shè)計分類標(biāo)準(zhǔn)模型、創(chuàng)建分類標(biāo)準(zhǔn)工作草案、發(fā)布分類標(biāo)準(zhǔn)草案進行測試、通過測試形成分類標(biāo)準(zhǔn)最終版本、最后進入版本的維護階段。

　?。?）建立財務(wù)報告XBRL實例文檔

　　財務(wù)報告XBRL實例文檔的生成是根據(jù)集團財務(wù)報告分類標(biāo)準(zhǔn)，由財務(wù)軟件公司開發(fā)專門的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口自動生成。再通過軟件審核及會計人員人工審核后進行報送。

　?。?）財務(wù)報告XBRL文檔的傳輸和利用

　　XBRL文檔的傳遞可以集成到XBRL實例文檔編制軟件中，通過軟件輸出接口，透過安全的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或虛擬內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)報送到指定專門數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。各級部門根據(jù)權(quán)限可以提取相關(guān)文件進行合并、匯總、分析和展示。

　　四、集團財務(wù)報告應(yīng)用XBRL的優(yōu)點

　　1.財務(wù)報告的申報模板設(shè)計因建立在統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，最大程度的避免了數(shù)據(jù)的各提供方和使用方對相關(guān)數(shù)據(jù)項的理解誤差。

　　2.基本實現(xiàn)了自動生成、稽核、合并、匯總、分析和展示等功能，避免人工二次操作。減少了人工操作帶了的失誤，同時極大的提高了效率。

　　3.對數(shù)據(jù)使用方來說，可以對數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，為管理決策提供更多的信息。

　　財政部在頒布實行新會計準(zhǔn)則后正在積極研究XBRL在中國推廣和應(yīng)用。證監(jiān)會已經(jīng)在上海證券交易所和深圳證券交易所試點上市公司申報XBRL的實例文檔。集團公司已經(jīng)采用新的會計準(zhǔn)則同時也要面臨上市的考驗，應(yīng)用XBRL也是公司管理規(guī)范化和邁向上市的堅實的一步。

　　參考文獻：

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