【摘要】技師學(xué)院實施財務(wù)內(nèi)部控制是增強財務(wù)管理意識、建立防腐體系、提高財務(wù)管理效能的重要舉措。本文從理論與實踐的結(jié)合上,初步探討技師學(xué)院財務(wù)內(nèi)控機制的效能問題。

　　財務(wù)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng),是一種全面控制的機制。內(nèi)部控制作為技師學(xué)院控制財務(wù)風(fēng)險和辦學(xué)效益管理的基礎(chǔ),對于達到既定目標(biāo)和維持良好的財務(wù)狀況至關(guān)重要,本文就技師學(xué)院財務(wù)內(nèi)控機制的效能問題進行初步的研究。

　　1 建立財務(wù)內(nèi)部控制的意義

　　技師學(xué)院財務(wù)管理部門擔(dān)負(fù)著財政收支預(yù)算、調(diào)節(jié)校內(nèi)外經(jīng)濟活動和教職工收入分配的重要職責(zé),建立科學(xué)有效的權(quán)力制約機制,對于保證學(xué)院財政收入增長、穩(wěn)定收支平衡,建設(shè)校內(nèi)公平的財務(wù)環(huán)境具有重要意義。近年來,技師學(xué)院財務(wù)工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當(dāng)前比較復(fù)雜的財務(wù)情況下,推進部門內(nèi)控機制建設(shè),加強權(quán)力運行的監(jiān)控制約,對于積極應(yīng)對財務(wù)管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險,保證各方面權(quán)力的正確行使,不斷提高學(xué)院辦學(xué)質(zhì)量,具有重要的現(xiàn)實意義。

　　1.1 財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是自身建設(shè)的重要內(nèi)容

　　財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)緊貼學(xué)院財務(wù)工作實際,財務(wù)工作有其自身的規(guī)律,其中離不開對財務(wù)工作的監(jiān)控,是各項財務(wù)業(yè)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié),及時反饋與調(diào)節(jié)學(xué)院財務(wù)工作程序與要求,及時制定現(xiàn)行財務(wù)管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設(shè)的目標(biāo)要求融入到財務(wù)部門、規(guī)范財務(wù)部門權(quán)力行使的全過程,是財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)的重要內(nèi)容和主導(dǎo)機制。

　　1.2 財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是監(jiān)督制約工作的需要

　　近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業(yè)技術(shù)教育,職業(yè)技術(shù)教育市場化的程度在逐步提高,學(xué)院各二級部門財務(wù)收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財務(wù)收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上進一步完善財務(wù)內(nèi)控機制,對于鞏固財務(wù)管理成果,提升財務(wù)管理層次,全面整合財務(wù)管理資源、建立制約、協(xié)調(diào)、互動、科學(xué)、適用的財務(wù)管理機制具有動力作用。

　　1.3 財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是從源頭上防治腐敗的有效措施

　　財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)生機制,實現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一,使決策更加科學(xué),執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務(wù)內(nèi)控機制體現(xiàn)《中華人民共和國預(yù)算法》以及省、市財政廳局、學(xué)院頒發(fā)的各項財務(wù)制度的精神,是構(gòu)建學(xué)院懲防體系的重要內(nèi)容。通過明晰財務(wù)權(quán)力運行程序,強化財務(wù)收支制約措施,落實財務(wù)崗位責(zé)任,把預(yù)防腐敗的要求落實到權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)“標(biāo)本兼治、有效預(yù)防、長效管理”,從源頭上防范財務(wù)腐敗行為的發(fā)生。

　　2 建立財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　2.1 財務(wù)預(yù)算控制

　　技師學(xué)院財務(wù)預(yù)算主體是學(xué)院黨委、行政與實施預(yù)算控制的財務(wù)管理部門。學(xué)院黨委、行政是學(xué)院預(yù)算管理的最高機構(gòu),是預(yù)算控制的指導(dǎo)者,負(fù)責(zé)預(yù)算的決策與調(diào)控,為學(xué)院實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)院財務(wù)部門是預(yù)算控制中心和預(yù)算信息處理中心,負(fù)有主要預(yù)算控制責(zé)任,構(gòu)建預(yù)算控制系統(tǒng)和建立預(yù)算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學(xué)院財務(wù)預(yù)算責(zé)任執(zhí)行到位。另外財務(wù)管理人員是執(zhí)行預(yù)算控制的先導(dǎo)與“控制器”,因此,建立財務(wù)管理人員控制責(zé)任機制是重要保證。第一,SBU預(yù)算損益制。SBU預(yù)算損益制的目的是細(xì)解學(xué)院財務(wù)預(yù)算目標(biāo),將院內(nèi)每項財務(wù)收支轉(zhuǎn)化為量化管理,具體通過SBU損益表將學(xué)院財務(wù)預(yù)算目標(biāo)細(xì)解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責(zé)任機制有效提高各部門的財務(wù)管理責(zé)任感,保證學(xué)院預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。第二,預(yù)算合同控制。學(xué)院所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預(yù)算為依據(jù)。從實質(zhì)上監(jiān)控使用學(xué)院的財務(wù)資源,通過電子化管理、子項目預(yù)算、合同控制及預(yù)算執(zhí)行流程,確保預(yù)算控制的主導(dǎo)地位。第三,現(xiàn)金流預(yù)算控制。財務(wù)管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計、反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況,實行“收支兩條線”、“ 預(yù)算封閉”、“多級審批”、“預(yù)算預(yù)警”等手段掌握學(xué)院現(xiàn)金流量的有效控制權(quán)。

　　2.2 財務(wù)程序控制

　　技師學(xué)院財務(wù)管理的程序化建設(shè)是提高財務(wù)管理水平,實現(xiàn)財務(wù)管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財務(wù)部門建立程序化內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)十分重要,有利于強化學(xué)院對有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量,保證財務(wù)檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學(xué)院宏觀管理的質(zhì)量。第一,建立經(jīng)費收支執(zhí)行程序。嚴(yán)格按照省市學(xué)院的相關(guān)財務(wù)制度進行業(yè)務(wù)核算,嚴(yán)格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權(quán)限內(nèi)經(jīng)辦、驗收、審批和支出,形成學(xué)院內(nèi)部相互監(jiān)督和制約機制。第二,出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。學(xué)院財務(wù)部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應(yīng)嚴(yán)格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序應(yīng)讓學(xué)院全體教職工知曉,確保財務(wù)經(jīng)費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結(jié)賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財務(wù)檔案、財務(wù)信息等工作程序,堅持“收支有依據(jù),管理照程序” 的原則,強調(diào)財務(wù)過程管理,完善管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　2.3 財務(wù)結(jié)算控制

　　技師學(xué)院財務(wù)結(jié)算工作的職能部門是財務(wù)處。負(fù)責(zé)學(xué)院資金投入、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。對財務(wù)結(jié)算結(jié)算工作實施有效的控制,能有效地調(diào)節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉(zhuǎn)率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學(xué)院額外財務(wù)費用,提高學(xué)院財務(wù)管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學(xué)院各二級單位分立校內(nèi)財務(wù)賬戶,進行集中管理,通過內(nèi)部結(jié)算,規(guī)范資金運作、增強對各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結(jié)算統(tǒng)計系統(tǒng)。技師學(xué)院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網(wǎng)上電子結(jié)算服務(wù),提供網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、票據(jù)結(jié)算等,及時為學(xué)院正常收支提供結(jié)算信息化服務(wù)。院內(nèi)開通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個人分配信息。各二級財務(wù)結(jié)算逐筆登記上網(wǎng)統(tǒng)計與分析,為學(xué)院行政對財務(wù)收支控制提供準(zhǔn)確信息。

　　第三,嚴(yán)格院內(nèi)外收支結(jié)算程序,結(jié)算支出依據(jù)相關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規(guī)范的財務(wù)結(jié)算行為。

　　2.4 財務(wù)分配控制

　　技師學(xué)院財務(wù)分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學(xué)管理,提高資金的使用效益。這對于充分發(fā)揮二級單位辦學(xué)的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學(xué)規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學(xué)條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經(jīng)確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務(wù)處交學(xué)院黨政會辦審批。審批完畢由財務(wù)處建立財務(wù)項目,納入財務(wù)目標(biāo)管理。第三,由財務(wù)處、審計處共同對二級單位項目實施進程監(jiān)控,及時指導(dǎo),及時發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋問題,及時解決問題。

　　3 財務(wù)內(nèi)部控制的效能

　　鹽城技師學(xué)院系國家級示范職業(yè)技術(shù)學(xué)校,隨著學(xué)院的改革與發(fā)展,財務(wù)收支數(shù)量逐年增加,近年來,學(xué)院財務(wù)工作實施內(nèi)控機制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

　　3.1 健全財務(wù)制度

　　加強財務(wù)制度建設(shè)是提高財務(wù)內(nèi)控效能的前提條件。學(xué)院在全面貫徹執(zhí)行上級財務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,制定了院內(nèi)若干門類的財務(wù)管理制度,如《鹽城技師學(xué)院財務(wù)管理人員工作責(zé)職》、《“十五”鹽城技師學(xué)院財務(wù)管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)審批程序》、《鹽城技師學(xué)院報帳規(guī)范》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)監(jiān)督條例》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)工作防腐意見》、《鹽城技師學(xué)院財務(wù)財務(wù)內(nèi)控意見》等,通過制度建設(shè)與實施,極大地提高了財務(wù)管理人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),增強了財務(wù)管理意識,已初步形成“制度引領(lǐng)、操作規(guī)范”的財務(wù)管理特色。

　　3.2 提升防腐能力

　　加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是預(yù)防腐敗的重要途徑。學(xué)院財務(wù)部門建立了內(nèi)控機制,實施預(yù)報、審批、報帳的相互制約與內(nèi)部信息公開,自覺接受院審計與紀(jì)委監(jiān)督。多年來,學(xué)院財務(wù)部門從末發(fā)生財務(wù)工作失誤、財務(wù)腐敗事件,財務(wù)管理人員都能夠自覺抵制各種不規(guī)范的財務(wù)行為,慎重地對待財務(wù)工作以外的交往,始終保持清正財務(wù)、廉政財務(wù)。如在教學(xué)主樓的預(yù)算中,堅持科學(xué)預(yù)算,杜絕“人情預(yù)算”,地為學(xué)院公正支出起到保駕作用。

　　3.3 提升服務(wù)質(zhì)量與效益

　　加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)提升服務(wù)質(zhì)量是根本。學(xué)院財務(wù)部門始終保持了院內(nèi)院外財務(wù)服務(wù)一致、各級領(lǐng)導(dǎo)與教職工服務(wù)一致、學(xué)院管理部門與二級系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度完成日常財務(wù)工作,通過報帳程序宣傳、工資卡發(fā)放、報帳卡制度、收費標(biāo)準(zhǔn)公示、專項資金專用機制、支出現(xiàn)金額度標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)系統(tǒng)審核、逐項逐級審批等程序及控制手段的應(yīng)用,有力地提高了財務(wù)管理效益,2008年、2009年為學(xué)院節(jié)約開支占總支出的3.25%與4.35%。學(xué)院財務(wù)部門全方位的服務(wù)得到全院師生的認(rèn)可,多年來一直被學(xué)院評為先進單位。在歷次上級管理部門的財務(wù)大檢查與財務(wù)考核中均為合格單位。

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