近年來(lái)，按照中省市要求，縣級(jí)財(cái)政部門在加強(qiáng)財(cái)政收支管理方面進(jìn)行了一系列探索，積極推行了工資統(tǒng)發(fā)、政府采購(gòu)、收支兩條線、會(huì)計(jì)集中核算以及部門預(yù)算等改革，這些改革對(duì)規(guī)范財(cái)政收支行為，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量起到了積極作用，也為進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革奠定了良好的基礎(chǔ)。但由于現(xiàn)行收付方式總體上仍是分散進(jìn)行的，尚未形成集中、統(tǒng)一的資金繳庫(kù)和支付體系，與規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中收付制度還有相當(dāng)大的差距。

　　一、 縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的現(xiàn)狀和改革的難點(diǎn)

　　縣級(jí)現(xiàn)行的財(cái)政資金繳庫(kù)和撥付方式，是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，越來(lái)越不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求。主要弊端是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行；大量財(cái)政資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了資金使用效率；財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。因此，必須對(duì)現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革，逐步建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

　　目前，全國(guó)絕大多數(shù)省市兩級(jí)已按中央要求完成了財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作�？h級(jí)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政建設(shè)及干部業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較弱，改革相對(duì)滯后。“十一五”期間，縣級(jí)將是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的重點(diǎn)�？h級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革進(jìn)展緩慢，既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。各縣不同程度存在畏難情緒。一些縣級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，使各種矛盾都?xì)w集到財(cái)政部門，財(cái)政工作勢(shì)必受到干擾，影響財(cái)政工作的正常開(kāi)展；部分國(guó)庫(kù)工作人員，習(xí)慣于傳統(tǒng)的資金管理方式，認(rèn)為改革花精力、時(shí)間、資金，不如不改，還有部分認(rèn)為，省市改革后仍需審核、打單等工作，和以前沒(méi)有什么區(qū)別，對(duì)此根本改革，觀念轉(zhuǎn)變需要有個(gè)過(guò)程 .客觀方面也存在一些實(shí)際困難和問(wèn)題：

　�。ㄒ唬�、財(cái)、稅、庫(kù)、行相互間信息共享能力較差。目前，財(cái)稅庫(kù)行自成體系，僅實(shí)現(xiàn)了縱向間的信息共享，但在同級(jí)特別是縣級(jí)橫向間缺乏相互間的信息共享，信息的交流基本上仍停留在落后傳統(tǒng)的手工方式上，如：財(cái)政與國(guó)庫(kù)部門的預(yù)算收入、對(duì)賬、憑證的傳遞等都還使用著人工傳遞，工作效率低，勞動(dòng)成本高。人行國(guó)庫(kù)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行在各類預(yù)算收入的申報(bào)、稅收的繳納劃轉(zhuǎn)等信息還沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)共享，大量的稅收入庫(kù)報(bào)解、庫(kù)款支撥等記賬、復(fù)核錄入業(yè)務(wù)在各部門重復(fù)，給各部門業(yè)務(wù)人員帶來(lái)繁重的重復(fù)勞動(dòng)，同時(shí)也不便于財(cái)政、國(guó)庫(kù)、征收部門對(duì)稅款從申報(bào)到入庫(kù)全過(guò)程的監(jiān)督。

　　（二）、財(cái)力有限、資金不足是制約改革的直接原因。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，必須建立先進(jìn)的國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)�？h財(cái)政要建立局域網(wǎng)，縣財(cái)政、預(yù)算單位、人民銀行、代理銀行之間還需要連接，增添支持軟件的各種硬件設(shè)施，一次性投入費(fèi)估計(jì)需要200萬(wàn)元左右。目前，縣級(jí)國(guó)庫(kù)存款利息收入十分有限，縣級(jí)財(cái)政根本無(wú)力負(fù)擔(dān)改革所需的龐大經(jīng)費(fèi)。改革后，每年還需要大量的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)用，還需支付代理商業(yè)銀行費(fèi)用，在目前縣級(jí)財(cái)政普遍困難的情況下，無(wú)異于雪上加霜。

　�。ㄈ�）、現(xiàn)有軟件系統(tǒng)不適合縣級(jí)實(shí)際。目前，省市所使用的收付系統(tǒng)軟件具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，經(jīng)過(guò)預(yù)算指標(biāo)錄入——用款單位申請(qǐng)——資金支付與清算——支付信息反饋——會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生，流經(jīng)環(huán)節(jié)多；二是所需人力較多，整個(gè)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)、稽核、非稅等多部分構(gòu)成，需要大量人力；三是系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，整個(gè)收付系統(tǒng)分成國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、非稅收入繳管系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、財(cái)政專戶管理系統(tǒng)等幾個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，各自獨(dú)立運(yùn)行。縣級(jí)財(cái)政由于機(jī)構(gòu)、人員原因，需要的是操作簡(jiǎn)單、流程簡(jiǎn)潔、人員較少的系統(tǒng)，省市系統(tǒng)與縣級(jí)實(shí)際不相適應(yīng)，無(wú)法達(dá)到縣級(jí)改革的要求。

　�。ㄋ模┤藛T素質(zhì)難以達(dá)到改革的要求。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革，所有的操作都在國(guó)庫(kù)收付系統(tǒng)中運(yùn)行，操作人員的素質(zhì)將成為一大問(wèn)題：一是縣直單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員習(xí)慣傳統(tǒng)的分散支付方式，資金申請(qǐng)相對(duì)便利，財(cái)務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，改革后適用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)將很難適應(yīng)；二是代理商業(yè)銀行服務(wù)水平難以保障。商業(yè)銀行積極開(kāi)展上市準(zhǔn)備，大量裁撤營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，大批辭退工作人員，改革又需要添置軟硬件設(shè)備，商業(yè)銀行是否愿意代理，是否能夠代理都成問(wèn)題；三是縣級(jí)人民銀行難以承擔(dān)改革重任�？h級(jí)人民銀行人員素質(zhì)，軟硬設(shè)備都與改革要求有較大的差距；四是縣級(jí)缺乏高水平的既熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)又熟悉財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)維護(hù)人員。實(shí)施改革，縣級(jí)財(cái)政至少要配備一名高水平的系統(tǒng)維護(hù)人員。目前，縣財(cái)政這種人才嚴(yán)重缺乏。

　　二、進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)集中收付的措施及建議

　�。ㄒ唬�、縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視國(guó)庫(kù)管理制度改革工作。國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項(xiàng)十分龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。改革方案的實(shí)施，不僅涉及到改變現(xiàn)行的預(yù)算編制方法，建立健全銀行清算系統(tǒng)、財(cái)政管理信息系統(tǒng)等必須的配套設(shè)施，而且涉及到改變傳統(tǒng)觀念，擺脫舊的管理方式的束縛。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)新生事物，涉及到方方面面的利益，僅僅依靠財(cái)政部門難以獨(dú)立完成，這就需要各部門在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，相互密切配合，積極支持改革，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革目標(biāo)。將財(cái)政資金的調(diào)度與國(guó)庫(kù)管理制度的改革聯(lián)系起來(lái)，以調(diào)動(dòng)縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)改革的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)縣級(jí)改革的開(kāi)展，使此項(xiàng)改革逐步走向規(guī)范化。

　�。ǘ�）、 切實(shí)解決縣級(jí)改革所需資金。解決資金瓶頸問(wèn)題，是改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，由于縣級(jí)財(cái)政的普遍困難，中央和省級(jí)財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)改革所需的一次性費(fèi)用（中央和省級(jí)財(cái)政存款利息較大，有能力負(fù)擔(dān)改革費(fèi)用），包括局域網(wǎng)建設(shè)、軟硬件以及網(wǎng)絡(luò)連接費(fèi)用。在具體操作上，可由省級(jí)財(cái)政部門將軟硬件設(shè)備及實(shí)施統(tǒng)一捆綁招標(biāo)，以節(jié)約改革成本，提高資金使用效益，同時(shí)也確保軟硬件設(shè)備的質(zhì)量和兼容。系統(tǒng)每年的日常維護(hù)和運(yùn)行費(fèi)用，由各自分擔(dān)部分。

　�。ㄈ�）、建立縣級(jí)政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)。一是按照中省市財(cái)政的要求，逐步建立縣級(jí)適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革需要的地方政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)（GFMIS）和國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入繳庫(kù)退庫(kù)、資金支付、資金清算、會(huì)計(jì)核算和信息反饋等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理和安全高效運(yùn)行。二是建立健全現(xiàn)代化銀行資金清算和支付系統(tǒng)。縣財(cái)政局要會(huì)同人行縣支行著手研究逐步建立健全現(xiàn)代化的銀行資金清算和支付系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付速度，提高國(guó)庫(kù)單一賬戶清算業(yè)務(wù)的效率。

　�。ㄋ模�、完善相關(guān)配套改革措施。一是進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制改革。按照內(nèi)容完整、項(xiàng)目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，更加全面、細(xì)致地編制部門綜合財(cái)政預(yù)算，逐步使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。不斷擴(kuò)大部門預(yù)算試點(diǎn)范圍，為全面推行國(guó)庫(kù)管理制度問(wèn)題改革創(chuàng)造條件。二是制定相關(guān)的管理制度和辦法。要制定好適合縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理試行辦法、會(huì)計(jì)核算試行辦法和銀行支付清算試行辦法等相關(guān)管理制度和辦法，建立和完善縣級(jí)財(cái)政收支對(duì)賬制度和報(bào)表體系，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。

　　（五）、明確相關(guān)部門職責(zé)，做好業(yè)務(wù)配合�？h財(cái)政局、人行縣支行、各預(yù)算單位和代理商業(yè)銀行等有關(guān)部門要明確各自的職責(zé)劃分，不斷強(qiáng)化合作力度，樹(shù)立大局意識(shí)，整合資源，形成合力，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，遵循中省改革精神，結(jié)合實(shí)際情況，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)集中支付制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的職能作用。

　�。�六）、加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制�？h財(cái)政局要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用申請(qǐng)；建立健全財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，定期對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。人民銀行要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行代理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控，確保財(cái)政資金安全。

　　總之，縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革一要有利于規(guī)范操作。與中省市改革基本保持一致，合理確定各部門管理職責(zé)，不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)限，使各項(xiàng)財(cái)政性資金都按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。二要有利于管理監(jiān)督。增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政收入繳庫(kù)和支出撥付活動(dòng)全過(guò)程的有效監(jiān)督。三有利于方便用款。減少財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)，使單位用款及時(shí)和便利。四有利于分步實(shí)施，在先選擇部分預(yù)算單位進(jìn)行試點(diǎn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大到所有預(yù)算單，使改革目標(biāo)逐步得到實(shí)現(xiàn)。