作為國有特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，安鋼集團依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》修訂了內部財務管理制度，將涉稅風險控制作為專項課題研究，并在實施集團企業(yè)涉稅風險管理方面積累了成功經驗。

　　一、安鋼集團規(guī)避稅收征管風險的做法

　　1. 確保稅控設備安全可靠。安鋼集團目前擁有20多臺稅控機分散在各銷售公司和二級單位，集團高度重視對其的管理，明確規(guī)定由相關業(yè)務科室管理，晚上安排人員輪流值班，集團公司稅政科統(tǒng)一調度和協(xié)調以確保稅控機正常使用。

　　2. 建立完善的發(fā)票使用、保管制度，提高發(fā)票保管的軟硬件水平。為避免發(fā)票使用管理中的涉稅風險，安鋼集團制定了《安鋼集團發(fā)票管理制度》，要求在日常發(fā)票管理過程中，嚴格按規(guī)定領購、保管和使用發(fā)票，對于發(fā)票的取得更是做出詳細的要求。

　　3. 強化資金預算管理，確保稅款足額繳納，規(guī)避申報繳稅風險。企業(yè)必須按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，否則將被按稅收征管法的規(guī)定罰款，繼而影響企業(yè)納稅信用等級的評定。以申報較為復雜的增值稅為例，安鋼集團一是力爭確保20多臺稅控機不出問題，每個月的第一個工作日必須執(zhí)行本開票機稅工作，將上月開票信息入IC卡，并打印《專用發(fā)票、普通發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計表》，與庫存發(fā)票核對無誤后，填寫《金稅工程存根聯(lián)數據核查表》交集團公司稅政科。二是集團公司稅政科核實無誤后，匯總出整個公司的發(fā)票領用存以及開票金額、稅額等稅數據，將所有IC卡及相關紙質信息報稅務局稅。三是月資金預算審批后，每周進行資金預算調控，優(yōu)先保證所繳納的稅款，于每月10日填寫納稅申報表及附列資料，通過網絡或軟盤生成上報數據到稅務局申報納稅，報稅后及時將稅信息讀入開票機，確保生產經營正常進行。

　　4. 積極配合稅務機關，處理好稅務檢查工作。稅務機關每次開展的稅務檢查工作都有極強的目的性，安鋼集團高度重視、積極配合，集團公司稅政科全程陪同，及時對稅務機關產生的疑問做出解釋。同時，集團會及早準備好“銀行存款、庫存商品、應付職工薪酬和應收賬款”等科目相關資料以備檢查，核對銷售合同、代銷清單和銀行對賬單，核實銷售與視同銷售的收入，以做到心中有數。

　　5．做好納稅信用等級評定工作。納稅信用等級評定管理是稅務局為加強稅收信用體系建設，促進納稅人依法納稅制訂的納稅信用評定管理辦法，不同等級對應以不同的稅收管理待遇。如被評定為C或D級企業(yè)，企業(yè)的日常經營將受到嚴重影響。安鋼集團非常重視此項工作，平時嚴格遵守稅收法律法規(guī)，按規(guī)定辦理申報、繳稅以及其他涉稅事項，以免因此發(fā)生稅務違法違規(guī)行為而導致納稅信用等級被評低。

　　二、安鋼集團企業(yè)運營涉稅風險管理的做法

　　1. 加強稅務會計管理，避免會計核算風險。為加強稅務會計管理，安鋼集團指定財務部的稅政科專門負責研究國家、地方稅收政策法規(guī)，了解與公司土地、房產、物流、經營等方面相關的涉稅制度，這對于公司降低企業(yè)成本十分必要。由于稅法與會計制度的某些規(guī)定在涉稅事項處理上存有差異，這就要求一項經濟業(yè)務的發(fā)生用會計來反映時，必須首先考慮稅法規(guī)定，從稅收稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會計核算失誤帶來的涉稅風險。

　　2．把握供應環(huán)節(jié)涉稅風險關鍵點，努力降低采購成本。采購環(huán)節(jié)涉稅項目較多，安鋼集團十分關注采購業(yè)務流程的細節(jié)并不斷地使其優(yōu)化，這無論是對于提高企業(yè)管理水平還是規(guī)避涉稅風險都具有重大意義。

　?、挪粩嗬眄槻少?、倉庫、財務部門之間的業(yè)務關系。集團公司信息化建設實現了信息共享，實現了采購訂單、收貨憑證、供應商發(fā)票三單的匹配核對。做到及時核查采購的物料種類、數量和金額，對于沒有通過校驗的供應商發(fā)票，財務的應付賬將不反映此筆業(yè)務，沒有收貨的采購訂單項目也不能進行發(fā)票校驗，這樣財務就與倉庫部門的收貨實現了有機集成，及時對供應商開具發(fā)票的正確性及票、貨、款一致性做到了提前管控。

　?、乒块T建立供應商信譽評級制度，及時核查供應商涉稅情況。各二級單位按照集團公司《內部市場禁入制度》和《合格供貨方、經銷商管理辦法》建立供應商信譽評級制度，凡與公司發(fā)生供貨關系的供應商，需考察交往的年限、經營性質、經營場所、進貨渠道、企業(yè)資金規(guī)模、銀行信譽程度、供貨量和有無不良稅務記錄等。對信譽不能準確把握的單位，尤其是貿易公司，在接受貨物及專用發(fā)票時，要同時查驗其同期、同品種、同數量、同單價的進項稅票，有必要時到供應商所在地主管稅務機關了解其增值稅一般納稅人的基本備案資料，了解其在當地的納稅情況。

　　⑶加強供應部門業(yè)務人員的稅務培訓與管理，堅決防范“善意取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票”。安鋼集團要求業(yè)務人員：一是盡可能從能夠開具增值稅專用發(fā)票的礦山或生產廠家購進原材料。二是必須選擇手續(xù)齊全、信譽好、規(guī)模大、有經營場所的企業(yè)，要到對方所在地進行實地考察，寫出考察報告，由所在單位領導批準后方可進行交易。三是嚴格審核取得的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票各要素要齊全。四是不與業(yè)務員經常變換的單位打交道。供貨方名稱變更時，應由所在單位主管稅務機關和工商管理機關出具相關證明，3年內變更名稱2次以上者應停止與其簽訂供貨合同。

　?、炔少彮h(huán)節(jié)還應注意的其他涉稅事項。一是目前的稅收政策對增值稅專用發(fā)票、海關完稅憑證、運輸發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票均確定了明確的抵扣期限。業(yè)務員取得發(fā)票后應及時交給財務人員進行認證，否則藍字發(fā)票超過90日認證期限而沒有認證抵扣的，會出現無法認證抵扣、銷方無法開具紅字發(fā)票沖銷收入的問題，直接增加公司的稅收負擔。二是安鋼集團國際貿易公司作為從事自營進出口業(yè)務的商貿企業(yè)，特別注意在簽訂進口合同后報送合同復印件，及時辦理進口合同備案手續(xù)。未按期報送合同復印件的，其相關進口貨物的海關增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

　　3．關注銷售環(huán)節(jié)及納稅所得涉稅風險點,不斷優(yōu)化管理流程。

　　⑴開發(fā)設計了“系統(tǒng)發(fā)票”與“金稅工程”對接，確保了銷售結算穩(wěn)定、快捷和安全。安鋼集團為了確保公司廠內物資安全，實施雙出門證制度，即公司保衛(wèi)處查驗銷售公司開具的公司出門證和財務處開具的增值稅專用發(fā)票后，廠內物資才能出門。這就要求在設計的“系統(tǒng)發(fā)票”信息中反映出客戶的預付款金額、結算的產品數量、產品單價的構成、稅款金額、優(yōu)惠金額、承兌加息的金額、運輸工具的數量及運費等費用發(fā)生的狀況，使用“系統(tǒng)發(fā)票”來傳遞結算資料和生成會計憑證，并由財務部門整理統(tǒng)計“系統(tǒng)發(fā)票”信息傳入“金稅工程”，開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　?、其N售結算收取客戶承兌匯票的涉稅管理。安鋼集團銷售鋼材預收客戶承兌匯票時，均一次性全額收取承兌匯票的貼息。收到承兌匯票時，以當前日期為貼息基準日計算該筆承兌匯票的全部貼息金額，由財務人員錄入財務憑證的方式來減少客戶的預付款，再給客戶開具增值稅普通發(fā)票，作為增值稅價外費用交納增值稅。這樣的處理方式不再把承兌匯票貼息和相應的銷售價格混淆，在給客戶的增值稅專用發(fā)票上也沒有相應的承兌匯票貼息，不僅便于和客戶進行對賬，且正確處理了價外費用繳稅問題，優(yōu)化了業(yè)務流程，防范了涉稅風險。

　　⑶落實新企業(yè)所得稅法，正確處理利息收入、租金收入、特許權使用費收入涉稅問題。新企業(yè)所得稅實施條例對上述收入確認時點有特別的闡述，要求以合同中約定債務人應付相關款項的日期作為確認收入的時點。安鋼集團在實踐中認識到上述收入的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，如為預收款則以按財務會計制度的規(guī)定將該項預收性質的價款確認為收入的時間。因此上述收入營業(yè)稅與所得稅納稅義務時間產生了差異。為避免這種細微差異而產生涉稅風險，安鋼集團采取簡化處理，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，即以合同中約定債務人應付款項的日期開票并進行納稅申報。在實踐中，企業(yè)如果未簽訂合同，新所得稅法對此并未有所闡述，筆者認為參照營業(yè)稅納稅義務產生時間更為妥當。

　?、确制谑杖胧马椉耙曂N售的涉稅處理。安鋼集團主要關注工程項目或勞務持續(xù)時間超過12個月的分期收入問題。安鋼集團存在大量的此類建筑工程項目，一般合同會約定預收部分工程款，并按工程進度收款，完工后又會留有一部分質保金，涉稅事宜非常復雜：其所得稅應稅收入的確認和收款開票完全不同步，營業(yè)稅納稅義務的產生時間、企業(yè)所得稅收入的確認時間及會計準則收入的確認時間各不相同，企業(yè)所得稅收入的確認方法及會計準則收入的確認方法互不相同。在處理這種復雜的財稅差異時，安鋼集團要求公司稅務人員謹慎對待，按企業(yè)會計準則確認會計收入，按營業(yè)稅條例和所得稅法分別申報營業(yè)稅和所得稅，做好、做細納稅調整臺賬，防范涉稅風險。