【摘要】節(jié)稅不但是稅法允許的，而且有時(shí)也是政策鼓勵(lì)的，能使企業(yè)減輕稅負(fù)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立后，企業(yè)都必須以獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人身份參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的主要途徑：一是擴(kuò)大銷售；二是降低成本。稅收支出作為成本的一項(xiàng)內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

　　【關(guān)鍵詞】節(jié)稅,企業(yè)財(cái)務(wù)管理,新理念

　　節(jié)稅也稱納稅籌劃，是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)，合理的事前選策和規(guī)劃，使企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。它是一種合理、合情的巧妙納稅行為，在國(guó)外納稅人都把納稅籌劃當(dāng)作一個(gè)獲利來(lái)源的領(lǐng)域加以鉆研。為有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約稅收支出，有的企業(yè)與個(gè)人聘請(qǐng)稅務(wù)顧問或稅務(wù)律師仔細(xì)研究稅收政策及稅收征管制度的各種規(guī)定，在此基礎(chǔ)上，利用稅法中給予的各種可能的選擇和優(yōu)惠政策，歸納出許多相應(yīng)的節(jié)稅辦法，為納稅人提供了比較成熟的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立后，企業(yè)都必須以獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人身份參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的主要途徑：一是擴(kuò)大銷售；二是降低成本.稅收支出作為成本的一項(xiàng)內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

　　一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識(shí)的需要

　　要進(jìn)行納稅籌劃，就必須了解稅法，學(xué)習(xí)稅法，深入研究稅法，把運(yùn)用稅法進(jìn)行納稅方案選擇作為一種自身發(fā)展的內(nèi)在需要，納稅人的納稅意識(shí)得到提高，稅收觀念必然得到加強(qiáng)。

　　二、與避稅、偷稅、漏稅是有區(qū)別的

　　偷稅，是一種違反法律規(guī)定的非法行為，與逃稅一樣，應(yīng)受到打擊和嚴(yán)懲。避稅，有鉆稅法空子的嫌疑，而節(jié)稅可以認(rèn)為是符合國(guó)家政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。納稅籌劃就是要設(shè)計(jì)，選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。

　　三、納稅籌劃的主要方法

　　1.企業(yè)組建中的納稅籌劃

　　企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)，首先是組織形式的選擇最常見的有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，合伙經(jīng)營(yíng)及組建公司三種，不同的組織形式有不同的稅收待遇。

　　2.企業(yè)籌資、融資過程中的納稅籌劃

　　籌資方案的選擇，也可使企業(yè)達(dá)到最大的獲利水平和減輕稅負(fù)。有多種籌資渠道，其中企業(yè)內(nèi)部籌資和企業(yè)間拆借最能節(jié)稅，因涉及到人和機(jī)構(gòu)較多，容易使納稅利潤(rùn)規(guī)模分散，而降低了稅額。其次是金融機(jī)構(gòu)貸款，可實(shí)現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅。自我積累由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分?jǐn)偤偷窒?，避稅政策最差?

　　3.企業(yè)投資選擇中的納稅籌劃

　　可以投資于不同的行業(yè)和不同的產(chǎn)品。(1)稅法規(guī)定，對(duì)老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤(rùn)在5年內(nèi)減半征所得稅，以分得的利潤(rùn)再投資于上述地區(qū)的免征所得稅。企業(yè)就可“老少邊窮”地區(qū)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　(2)科研避稅法。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)大多院校和專從事科研的機(jī)構(gòu)進(jìn)口的儀器產(chǎn)品，國(guó)家給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(3)通過綜合利用三廢開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。

　　4.會(huì)計(jì)處理過程中的納稅籌劃

　　由于會(huì)計(jì)處理和稅法的差異在存貨計(jì)價(jià)方法，固定資產(chǎn)折舊方法，費(fèi)用分?jǐn)?，壞帳處理中都可進(jìn)行納稅籌劃。

　　(1)材料費(fèi)用計(jì)入成本時(shí)的計(jì)價(jià)方法，如在購(gòu)料進(jìn)價(jià)上漲時(shí)采用后進(jìn)先出法，計(jì)入成本費(fèi)用高，從而降低利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅目的。而此時(shí)如選擇先進(jìn)先出法，則計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用低，而擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；納所得稅也多。相反，當(dāng)進(jìn)料價(jià)格下降時(shí)，情況則剛好相反。

　　(2)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，如采用加速折舊法，在早期提得多，后期提得少。使固定資產(chǎn)在使用期限中加快得到補(bǔ)償，在前期分?jǐn)偟馁M(fèi)用較多，而達(dá)到節(jié)稅和減少風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.對(duì)稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃

　　(1)愛心捐贈(zèng)

　　例如，陳先生獲得15000元的勞務(wù)報(bào)酬，將5000元通過民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，那么陳先生應(yīng)交納的個(gè)人所得稅是多少?據(jù)稅收政策5000元可扣除。

　　則應(yīng)稅所得額=15000-5000=10000(元)

　　應(yīng)納稅額=10000*(1-20%)*20%=1600(元)

　　而未捐贈(zèng)前為15000*(1-20%)0*20%=2400(元)

　　(2)如個(gè)人所得稅的節(jié)稅

　　a.小王獲得設(shè)計(jì)費(fèi)50000元，如果一次申報(bào)

　　應(yīng)納所得額=50000*(1-20%)=40000(元)

　　應(yīng)納稅額=40000*30%-2000=10000(元)

　　而將該項(xiàng)報(bào)酬分10個(gè)月領(lǐng)取，每月領(lǐng)5000元

　　應(yīng)納稅額=5000*(1-20%)*20%*10=8000(元)

　　不同方式領(lǐng)取獎(jiǎng)金的辦法可節(jié)約所得稅額。

　　b.個(gè)體工商戶趙某，2007年利潤(rùn)100000元，應(yīng)納稅額為100000*35%-6750=28250

　　而該工商戶2007年有20000元應(yīng)收款逾期3年，資助某大學(xué)研究所10000元經(jīng)費(fèi)通過教育部門轉(zhuǎn)交，本年度前將購(gòu)置一個(gè)50000元的儀器

　　由于人家欠款逾期3年可扣除，資助大學(xué)研究所10000元經(jīng)費(fèi)也可扣除，超50000元的機(jī)器，可屬固定資產(chǎn)而不能抵扣，因此我們經(jīng)還價(jià)，48000元談下，可申請(qǐng)扣除。

　　應(yīng)納稅額=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元)

　　比原來(lái)的節(jié)約好得多。

　　c.又如，自動(dòng)化生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設(shè)備上，售價(jià)高，進(jìn)料不多。增值稅負(fù)擔(dān)非常重，將公司進(jìn)行拆分。專門成立軟件公司再將軟件賣給公司，再配套在設(shè)置上。這么一操作，可以在無(wú)形中多抵了一部分增值稅。

　　6.利用國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠政策

　　稅法規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員達(dá)到30%可以免3年?duì)I業(yè)稅和所得稅，興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)30%的也可免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業(yè)人員個(gè)體工商戶，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的可享受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅，但行業(yè)限于代理業(yè)，旅游業(yè)，飲食業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)(不包括廣告業(yè)，桑拿，按摩，網(wǎng)吧，氧吧)。