解讀財(cái)金[2010]21號:《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法[2010年修訂版]》

　　為了進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)呆帳核銷管理，促進(jìn)金融企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時處置資產(chǎn)損失、充分實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，最近，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）》（財(cái)金[2010]21號）（以下簡稱《2010年修訂版》），比原財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2008年修訂版）》（財(cái)金[2008]28號）（以下簡稱《2008年修訂版》）有新的變化。

　　一、擴(kuò)大了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》的適用范圍

　　新《2010年修訂版》第二條增加了“村鎮(zhèn)銀行、貸款公司”適用本辦法。“小額貸款公司”參照執(zhí)行本辦法。

　　原《2008年修訂版》第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。 證券公司參照執(zhí)行本辦法。

　　二、增加了符合條件的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬的部分款項(xiàng)

　　1.“終止法人資格”變?yōu)?ldquo;相關(guān)程序已經(jīng)終結(jié)”并增加了法院依法宣告借款人破產(chǎn)后3年以上仍未終結(jié)破產(chǎn)程序的款項(xiàng)

　　新《2010年修訂版》第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，相關(guān)程序已經(jīng)終結(jié)，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；法院依法宣告借款人破產(chǎn)后3年以上仍未終結(jié)破產(chǎn)程序的，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，經(jīng)法院或破產(chǎn)管理人出具證明，確實(shí)不能償還的債權(quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

　　2.增加了借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序的款項(xiàng)

　　新《2010年修訂版》第四條第（七）項(xiàng)增加了“或借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序后，由于執(zhí)行困難等原因，經(jīng)法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行程序的債權(quán)”。

　　原《2008年修訂版》第四條第（七）項(xiàng)規(guī)定，由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔(dān)保人無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。

　　3.引入了《破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定

　　新《2010年修訂版》第四條第（八）項(xiàng)規(guī)定，金融企業(yè)對債務(wù)人訴諸法律后，或債務(wù)人按照《破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)入重整或和解程序后，重整計(jì)劃或和解協(xié)議經(jīng)法院裁定通過，根據(jù)和解協(xié)議或重整協(xié)議，金融企業(yè)無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（八）項(xiàng)規(guī)定，金融企業(yè)對債務(wù)人訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，金融企業(yè)無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

　　4.增加了具有投資權(quán)的金融企業(yè)對外投資可以核銷的款項(xiàng)

　　新《2010年修訂版》第四條第（十二）項(xiàng)增加了第（3）目“被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；或被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過3年以上的”；新《2010年修訂版》第四條第（十二）項(xiàng)增加了第（4）目“被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但金融企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過10年，且被投資企業(yè)因連續(xù)3年以上經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的”。

　　原《2008年修訂版》第四條第（十二）項(xiàng)規(guī)定，按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

　　5.增加了抵押（質(zhì)押）物已處置完畢的貸款款項(xiàng)

　　新《2010年修訂版》第四條第（十五）項(xiàng)規(guī)定，對于余額在10萬元及以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬元及以下）的個人無抵押（質(zhì)押）貸款、抵押（質(zhì)押）無效貸款或抵押（質(zhì)押）物已處置完畢的貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（十五）項(xiàng)規(guī)定，對于余額在10萬元（含10萬）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬元（含1萬元）以下）的個人無抵押（質(zhì)押）貸款或抵押（質(zhì)押）無效貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　6.修訂了涉嫌違法犯罪或因金融企業(yè)內(nèi)部案件無法收回的債權(quán)的相關(guān)內(nèi)容

　　新《2010年修訂版》第四條第（十六）項(xiàng)規(guī)定，因借款人、擔(dān)保人或其法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）涉嫌違法犯罪，或因金融企業(yè)內(nèi)部案件，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　原《2008年修訂版》第四條第（十六）項(xiàng)規(guī)定，金融企業(yè)因案件導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無法收回的債權(quán)。

　　7.對無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款有新規(guī)定

　　新《2010年修訂版》第四條第（十七）項(xiàng)規(guī)定，金融企業(yè)對單筆貸款額在500萬元及以下的，經(jīng)追索1年以上，確實(shí)無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)，涉農(nóng)貸款是按《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于建立＜涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度＞的通知》（銀發(fā)[2007]246號）規(guī)定的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

　　三、符合條件的銀行卡透支利息、手續(xù)費(fèi)、超限費(fèi)、滯納金可認(rèn)定為呆賬

　　1. 增加了持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故的款項(xiàng)

　　新《2010年修訂版》第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的剩余款項(xiàng)。

　　取消了原《2008年修訂版》第五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，即經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行后，仍無法收回的透支款項(xiàng)。

　　2.增加了持卡人觸犯刑律、訴諸法律的款項(xiàng)

　　新《2010年修訂版》第五條增加了第（五）項(xiàng)“持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所透支款項(xiàng)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后無法收回的剩余款項(xiàng)”。

　　新《2010年修訂版》第五條增加了第（六）項(xiàng)“對持卡人和擔(dān)保人訴諸法律，經(jīng)法院判決或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無法收回的透支款項(xiàng)；經(jīng)法院調(diào)解達(dá)成和解協(xié)議，按和解協(xié)議無法追償?shù)氖Ｓ嗫铐?xiàng)”。

　　新《2010年修訂版》第五條增加了第（七）項(xiàng)“對持卡人和擔(dān)保人訴諸法律后，因持卡人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的剩余款項(xiàng)”。

　　3.明確了追索次數(shù)，縮短了追索期限

　　新《2010年修訂版》第五條第（九）項(xiàng)規(guī)定，單戶本金余額在2萬元及以下的，逾期后經(jīng)追索1年以上，并且不少于6次追索，仍無法收回的剩余款項(xiàng)。

　　新《2010年修訂版》第五條第（十）項(xiàng)規(guī)定，對于單戶本金余額在2000元及以下的，逾期后經(jīng)追索180天以上，并且不少于6次追索，仍無法收回的剩余款項(xiàng)。

　　原《2008年修訂版》第五條第（六）項(xiàng)規(guī)定，余額在2萬元（含2萬元）以下的，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的透支款項(xiàng)。

　　四、核銷一般債權(quán)和股權(quán)呆賬，需提供新的材料

　　由于新增了符合條件的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬的部分款項(xiàng)，那么相應(yīng)提供的材料也有新的要求。

　　新《2010年修訂版》第九條第（十二）項(xiàng)規(guī)定，符合第四條第（十二）項(xiàng)的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明，或破產(chǎn)清算證明、被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況證明，投資期證明等。

　　新《2010年修訂版》第九條第（十五）項(xiàng)規(guī)定，符合第四條第（十五）項(xiàng)的，提交抵押情況證明，抵押物處置證明，追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

　　新《2010年修訂版》第九條第（十七）項(xiàng)規(guī)定，符合第四條第（十七）項(xiàng)的，提交中小企業(yè)或涉農(nóng)貸款分類證明，追索記錄。

　　五、核銷銀行卡透支款項(xiàng)的呆賬，需提供新的材料由于新增了符合條件的銀行透支可認(rèn)定為呆賬的部分款項(xiàng)，那么相應(yīng)提供的材料也有新的要求。

　　新《2010年修訂版》第十條第（三）項(xiàng)規(guī)定，符合第五條第（三）項(xiàng)的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　　新《2010年修訂版》第十條第（五）項(xiàng)規(guī)定，符合第五條第（五）項(xiàng)的，提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

　　新《2010年修訂版》第十條第（六）項(xiàng)規(guī)定，符合第五條第（六）項(xiàng)的，提交訴訟判決書或仲裁書、強(qiáng)制執(zhí)行書、和解協(xié)議。

　　新《2010年修訂版》第十條第（七）項(xiàng)規(guī)定，符合第五條第（七）項(xiàng)的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書，裁定書或民事調(diào)解書；因權(quán)利憑證遺失無法訴諸法律的，提交相關(guān)旁證材料、追索記錄，情況說明以及金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見書；因喪失訴訟時效無法訴諸法律的，提交金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見書。

　　六、不得作為呆賬核銷的債權(quán)或者股權(quán)增加了內(nèi)容

　　新《2010年修訂版》第十九條第（一）項(xiàng)增加了“金融企業(yè)未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)”。

　　七、呆賬核銷的管理與監(jiān)督增加了部分條款

　　1.強(qiáng)調(diào)了責(zé)任追究

　　新《2010年修訂版》第二十一條增加了“未經(jīng)過責(zé)任認(rèn)定程序而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任”。

　　2.增加了債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況

　　新《2010年修訂版》第二十五條第三款增加了第（2）項(xiàng) “經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)”；新《2010年修訂版》第二十五條第三款增加了第（5）項(xiàng)“ 自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán)”。

　　3.規(guī)定了呆賬核銷情況的報(bào)送期限

　　新《2010年修訂版》第二十八條第二款規(guī)定，金融企業(yè)在會計(jì)年度終了后1個月內(nèi)向同級財(cái)政部門報(bào)送上年度呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項(xiàng)目核銷情況等。其中，中央金融企業(yè)將核銷情況報(bào)送財(cái)政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報(bào)送同級財(cái)政部門。

　　八、沒有變化的款項(xiàng)

　　符合條件的助學(xué)貸款可認(rèn)定為呆賬，以及核銷助學(xué)貸款呆賬須提供的材料，新《2010年修訂版》與原《2008年修訂版》的規(guī)定沒有變化。其他條款除了新增的部分基本沒有變化。