【論文關(guān)鍵詞】避稅合法 個(gè)人所得稅

　　【論文摘要】“陽光避稅”,一個(gè)可能讓人感覺很不可思議的名詞。“避稅”還能“陽光化”嗎?還敢“陽光化”嗎?又該怎么樣“陽光化”呢?本文詳細(xì)闡述“陽光避稅”的意義所在、應(yīng)該怎么樣達(dá)到這一目的、“陽光避稅”未來的走向如何?通過這些問題的闡述,期望能夠?qū)€(gè)人的權(quán)利和義務(wù)在繳納個(gè)人所得稅這一方面予以闡釋,也為一直默默無聞地為我國的稅收建設(shè)做出貢獻(xiàn)的廣大工薪階層提供一些維護(hù)自身合法權(quán)益的建議,進(jìn)而在某些方面為我國的稅收發(fā)展提供某種借鑒和參考。

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的其他個(gè)人的所得以及境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種稅。根據(jù)2009年6月17日財(cái)政部公布的《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告,個(gè)人所得稅已成我國第四大稅種,近年來,工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約50%左右。對(duì)于我國的工薪階層而言,個(gè)人所得稅是一個(gè)較大的納稅開支項(xiàng)目,它包括對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利等所得所繳納的稅收。

　　在我國,對(duì)于個(gè)人所得稅的征收實(shí)行超額累進(jìn)稅率,這就給個(gè)人利用稅收政策進(jìn)行合理、合法的途徑進(jìn)行避稅提供了可能。在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi),進(jìn)行合理、合法的避稅,這是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中對(duì)個(gè)人權(quán)利的一種維護(hù),可以激發(fā)人們更加努力的奮發(fā)向上。因?yàn)槠浜戏ㄐ浴⒑侠硇?它完全不同于偷稅漏稅,所以在積極納稅的同時(shí),尋求合理的避稅途徑對(duì)于眾多的工薪階層來說是現(xiàn)實(shí)合法的,本文將就如何進(jìn)行合理、合法避稅進(jìn)行分析探討。

　　一、從納稅主體角度進(jìn)行合理合法的避稅

　　根據(jù)我國個(gè)人所得稅法第一條的規(guī)定:“在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在我國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅&rdquo1473“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”這是我國個(gè)人所得稅法中關(guān)于納稅主體的相關(guān)規(guī)定。也就是說,我國個(gè)人所得稅的納稅主體中,一類是居民納稅義務(wù)人,即在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的人,對(duì)于其在中國境內(nèi)外的所得均依法繳納個(gè)人所得稅;另外一類是非居民納稅義務(wù)人,即在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,僅就其從中國境內(nèi)取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅。那么如何使自己避免成為各國的居民,從而使自己自由游走在各國之間,達(dá)到少繳或者不繳稅的目的。隨著我國改革開放進(jìn)程的加快和加深,越來越多的人走出國門,到國外務(wù)工,這樣利用這種非居民身份來避稅也就越來越有可能存在于諸多人身上,成為一種新的避稅選擇。

　　二、利用起征點(diǎn)合理避稅

　　按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,針對(duì)工資、薪金等課稅項(xiàng)目在基于一定起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上,實(shí)行超額累進(jìn)稅率。那么,納稅人就可以在不減少自己實(shí)際所得的前提下,通過規(guī)劃將納稅期內(nèi)的工資、薪金所得控制在起征點(diǎn)以下,進(jìn)而達(dá)到避稅、節(jié)稅的目的。一般來講,這樣的避稅方式主要適用于低收入人群。

　　三、利用捐贈(zèng)合理避稅

　　按照個(gè)人所得稅實(shí)施條例,我國個(gè)人在將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí),金額如果未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中予以扣除。按照這個(gè)規(guī)定,我國個(gè)人所得稅納稅人可以通過捐贈(zèng)的方式來進(jìn)行合理的避稅,但是,捐贈(zèng)方式有嚴(yán)格的要求,必須通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行,而且捐贈(zèng)的對(duì)象必須是教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)。同時(shí),有30%的限額規(guī)定。

　　2008年汶川大地震發(fā)生后,稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知》,通知詳細(xì)規(guī)定了個(gè)人在向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的時(shí)候如何進(jìn)行個(gè)人稅收的抵免。

　　利用捐贈(zèng)進(jìn)行合理避稅可以被所有的員工廣泛采用。同時(shí),也是一個(gè)為國家和社會(huì)作貢獻(xiàn)的表征,可以說既利己又利人。此政策基本上是源自西方,經(jīng)過我們借鑒后,在我國也發(fā)揮了廣泛的作用。

　　四、利用公積金合理避稅

　　根據(jù)我國個(gè)人所得稅法的規(guī)定,住房公積金是從稅前收入所得中扣除的,而且個(gè)人可以補(bǔ)充交納住房公積金,那么根據(jù)這一規(guī)定,就存在利用住房公積金進(jìn)行避稅的空間。個(gè)人完全可以在雇傭單位交納的原有住房公積金的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的補(bǔ)充繳納,也就是說能多交就多交,從而減少征繳個(gè)人所得稅的額度,達(dá)到避稅目的。利用公積金避稅這一措施基本上可以被大部分享受住房公積金的個(gè)人所采用。

　　五、利用理財(cái)產(chǎn)品合理避稅

　　隨著家庭收入穩(wěn)步上升,家庭理財(cái)、個(gè)人理財(cái)已經(jīng)成了一個(gè)越來越時(shí)髦的話題。而在理財(cái)?shù)耐瑫r(shí),還可以進(jìn)行合理合法的避稅,這可謂是一個(gè)很不錯(cuò)的選擇。本文的觀點(diǎn)不同于大多數(shù)人的想法,理財(cái)不僅僅是有錢人的經(jīng)濟(jì)游戲,理財(cái)是一個(gè)大部分人都可以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本增值過程。同樣而言,利用理財(cái)進(jìn)行合理合法的避稅,也可以成為大部分人的選擇。其主要的方法和途徑如下:

　　(一)兩種免交利息稅的國債

　　國債相對(duì)于銀行存款而言,利息稍微高一點(diǎn),相對(duì)于股票而言,收入的風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)低一點(diǎn),它可以成為不錯(cuò)的理財(cái)選擇。而同時(shí),按照我國個(gè)人所得稅法,個(gè)人投資國債和特種金融債券所得的利益免征個(gè)人所得稅。所以,可以考慮投資這兩類債券,安全性較好,又可以避稅,收入也較有保障。

　　(二)教育儲(chǔ)蓄——又一個(gè)可以避稅的理財(cái)選擇

　　儲(chǔ)蓄,對(duì)于我國大部分國民來說,是一種比較保險(xiǎn)、穩(wěn)當(dāng)?shù)睦碡?cái)方式。中國的儲(chǔ)蓄率高在全世界都有目共睹。目前,很多銀行都推出了教育儲(chǔ)蓄,相比于其他儲(chǔ)蓄而言,教育儲(chǔ)蓄利息收入不但免征個(gè)人所得稅,同時(shí)還有25%的利率優(yōu)惠。

　　不過使用這個(gè)理財(cái)選擇,有一定限制。如中國銀行規(guī)定,只有家里有小學(xué)四年級(jí)以上的學(xué)生的家庭才可以選擇這種儲(chǔ)蓄方式。

　　(三)保險(xiǎn)——一種有保障的避稅方法

　　保險(xiǎn),它不僅能夠?qū)θ松?、?cái)產(chǎn)等諸多事項(xiàng)起到保障作用,而且還有節(jié)稅避稅的功能。按照我國個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,投保人因遭受意外損失而獲得的保險(xiǎn)賠款不屬于個(gè)人收入,所以免繳個(gè)人所得稅。所以說,保險(xiǎn)是一個(gè)有保障的避稅方法,而且這一方法可以為大多數(shù)的工薪階層所采用。

　　六、通過財(cái)產(chǎn)或收入的轉(zhuǎn)移避稅

　　通過財(cái)產(chǎn)或收入的轉(zhuǎn)移避稅,是在財(cái)產(chǎn)或收入的所有者不進(jìn)行跨越稅境的遷移,也即是不改變居住地和居民(公民)身份的情況下,通過別人在他國為自己建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu),將自己取得的財(cái)產(chǎn)或收入進(jìn)行轉(zhuǎn)移、分割,以規(guī)避在居住國繳納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅,享受他國的種種稅收優(yōu)惠和待遇。

　　七、通過延期獲得收入避稅

　　利用延期獲得收入進(jìn)行避稅是在個(gè)人收入來源不太穩(wěn)定和均衡的情況下,個(gè)人通過延期獲得收入,把某一時(shí)期的高收入轉(zhuǎn)移到收入較低的那一納稅期,使各個(gè)納稅期的應(yīng)納稅所得額保持在較低的水平上,從而減輕應(yīng)納稅義務(wù)。這種方法,對(duì)承包者、租賃者及其他非固定收入者比較有效。

　　八、將個(gè)人收入轉(zhuǎn)為費(fèi)用開支避稅

　　把個(gè)人收入轉(zhuǎn)換成企業(yè)單位的費(fèi)用開支以規(guī)避個(gè)人所得稅,比如把企業(yè)單位應(yīng)支付給個(gè)人的一些福利性收入,由直接付給個(gè)人轉(zhuǎn)換為提供公共服務(wù)等形式。這樣既不會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的支出總規(guī)模、減少個(gè)人的消費(fèi)水平,又能使個(gè)人避免因直接收入的增加而多繳納一部分個(gè)人所得稅。這種方法實(shí)質(zhì)上是把個(gè)人的應(yīng)稅所得變成了個(gè)人直接消費(fèi)來躲避個(gè)人所得納稅。