摘要：物聯(lián)網(wǎng)作為一項新興產(chǎn)業(yè)，已被我國提升為國家戰(zhàn)略，其建設(shè)發(fā)展對推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，提升綜合國力具有深遠的戰(zhàn)略意義。而目前其自身建設(shè)發(fā)展遇到諸多困難。為加快物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展，必須充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，進一步提高稅收政策作用的針對性與有效性，盡快形成有利于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)啟動和良性發(fā)展所需的稅收政策環(huán)境。

　　關(guān)鍵詞：中國；物聯(lián)網(wǎng)；稅收政策

　　“物聯(lián)網(wǎng)”（Internet of Things，簡稱IoT），指的是通過射頻識別（Radio Frequency Identification，簡稱RFID）、紅外感應(yīng)器、全球定位系統(tǒng)、激光掃描器等信息傳感設(shè)備，按約定的協(xié)議，把任何物品與互聯(lián)網(wǎng)連接起來，進行信息交換和通訊，以實現(xiàn)智能化識別、定位、跟蹤、監(jiān)控和管理的一種網(wǎng)絡(luò)。它是在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上延伸和擴展的網(wǎng)絡(luò)，即無線通信與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合，使物品在生產(chǎn)、流通、消費的各個過程都具備智能，可有效提高管理的效率和資源使用的效率。

　　其在全球的迅速興起，一方面源于“物聯(lián)網(wǎng)”是被公認為繼計算機、互聯(lián)網(wǎng)與移動通信網(wǎng)之后世界信息產(chǎn)業(yè)的第三次浪潮，促進本國物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的建設(shè)發(fā)展，可以搶占新一輪信息技術(shù)革命的制高點；而另一方面則可發(fā)揮后危機時代物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)濟引擎的作用。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為集成創(chuàng)新的價值鏈，其發(fā)展既有利于創(chuàng)新型國家的建設(shè)，又有利于推進經(jīng)濟進入創(chuàng)新驅(qū)動、內(nèi)生增長的發(fā)展軌道，更有利于我國調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與升級。

　　一、我國物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的突出問題

　　自2009年成立國家傳感網(wǎng)創(chuàng)新示范區(qū)（國家傳感信息中心）以來，無錫物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展初步形成了物聯(lián)網(wǎng)人才和項目在無錫的集聚發(fā)展的態(tài)勢。截止2010年6月，無錫已有物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)200多家，簽約物聯(lián)網(wǎng)項目125項，總投資近百億，實現(xiàn)產(chǎn)值近500億元，包括物聯(lián)網(wǎng)專業(yè)園區(qū)建設(shè)、研發(fā)機構(gòu)、項目開發(fā)和公共服務(wù)平臺建設(shè)等。鑒于其物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展在國內(nèi)具有相當(dāng)?shù)牡湫托院痛硇?，為深入了解我國物?lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展現(xiàn)狀，全面剖析物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中存在的主要問題，筆者以無錫為例，通過問卷調(diào)查、現(xiàn)場調(diào)研和舉辦各種研討會等方式，對無錫地區(qū)42家物聯(lián)網(wǎng)重點企業(yè)和多家創(chuàng)業(yè)投資公司進行了調(diào)查摸底。

　?。ㄒ唬┪锫?lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

　　1、市場前景廣闊但有待開拓。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用主要包括公共管理和服務(wù)、企業(yè)應(yīng)用、個人和家庭應(yīng)用三大細分市場。從調(diào)查的企業(yè)情況來看，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品收入在企業(yè)總收入由占比最高的是公共管理和服務(wù)企業(yè)，占15％；該行業(yè)預(yù)計3年后年銷售將增長2.6倍，而其中物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的銷售增長是7.2倍，增長率近似于總銷售增長的3倍。對于三大市場整體而言，預(yù)計3年后銷售收入增長平均為2.6倍，而平均物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品增長更是高達12.7倍，可見物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品具有爆發(fā)式增長的可能性。但目前市場總體規(guī)模偏小，且主要集中于政府大力推進的示范項目建設(shè)，企業(yè)消費和個人市場尚處于培育啟動階段。

　　2、附加值高但規(guī)模效益尚未形成。從價值鏈角度分析，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈由應(yīng)用解決方案、傳感感知、傳輸通信、運算處理四大關(guān)鍵環(huán)節(jié)構(gòu)成，其中應(yīng)用解決方案是核心。從被調(diào)查企業(yè)的增加值率來看，戶均增加值率達48％，其中應(yīng)用解決方案、傳輸通信環(huán)節(jié)的增加值率分別高達77％、92％，而作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的傳感器、芯片等傳感感知環(huán)節(jié)的增加值率僅為12％。

　　由于市場尚未全面啟動，規(guī)?；a(chǎn)尚未形成，單位成本高，一定程度上制約了物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從調(diào)查情況看，預(yù)計3年后由于生產(chǎn)規(guī)模擴大，利潤率會明顯提高。但現(xiàn)在的關(guān)鍵問題是如何做大規(guī)模。

　　3、產(chǎn)業(yè)集群尚未真正形成。產(chǎn)業(yè)集群是指在特定區(qū)域中，具有競爭與合作關(guān)系，且在地理上集中，有交互關(guān)聯(lián)性的企業(yè)、專業(yè)化供應(yīng)商、服務(wù)供應(yīng)商、金融機構(gòu)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的廠商及其他相關(guān)機構(gòu)等組成的群體。物聯(lián)網(wǎng)要快速發(fā)展，不僅需要市場的發(fā)展、政府的引導(dǎo)，還需要物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的集聚，建立物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，共同搭建發(fā)展平臺，通過項目承接、資本運作、戰(zhàn)略聯(lián)盟和品牌塑造等途徑，做大做強龍頭企業(yè)、引進優(yōu)勢企業(yè)、孵化培育中小企業(yè)。而目前集群尚未形成，企業(yè)地理位置分散、專業(yè)化產(chǎn)業(yè)鏈脫節(jié)現(xiàn)象嚴重。

　　（二）困擾物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的突出問題

　　1、資本吸收困難。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)對資金投入要求比較高。但由于物聯(lián)網(wǎng)作為一個全新概念提出僅1年左右的時間，其市場前景、盈利模式、盈利能力等因素尚存在不確定性，社會資本對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投資明顯不足，一定程度影響并制約了該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從調(diào)查情況來看，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)平均投入為1 403萬元，其中風(fēng)險投資、創(chuàng)業(yè)投資公司對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投資并不多，遠遠低于政府在這一方面的投資，風(fēng)投或創(chuàng)投公司投入僅占4％，而政府投資占18.6％。在風(fēng)險投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資公司的對外投資中，對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投入也僅占3.5％。

　　2、研發(fā)投入高。攻克制約物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心關(guān)鍵技術(shù)，積極引進國際物聯(lián)網(wǎng)先進技術(shù)，進行消化吸收和再創(chuàng)新，加強共性技術(shù)研究，建立具有自主知識產(chǎn)權(quán)的物聯(lián)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系和專利池，是發(fā)展物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前大多數(shù)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)處于研發(fā)期，少量企業(yè)進入小規(guī)模生產(chǎn)階段。從調(diào)查情況來看，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的平均費用總額占銷售收入的25％，其中研發(fā)費用占費用總額的33％，遠高于一般企業(yè)的研發(fā)費用率。由于目前物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所處的特殊階段，投入資金中主要用于研發(fā)和小規(guī)模生產(chǎn)，貸款融資也非常困難。

　　3、成果轉(zhuǎn)化缺乏資金支持。在缺乏風(fēng)投、創(chuàng)投公司投入和銀行貸款困難的情況下，一些研究機構(gòu)和企業(yè)雖然擁有一定的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，但在孵化企業(yè)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化過程中卻往往遇到融資困難。

　　4、人才資源緊缺。對于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而言，“金字塔結(jié)構(gòu)”的人才資源支持是主要內(nèi)在驅(qū)動力，其由領(lǐng)軍型人才、專業(yè)的技術(shù)人員組成的研發(fā)團隊以及眾多技術(shù)人員和技術(shù)操作人員構(gòu)成。無錫目前已有以7個院士和多名長江學(xué)者為首的50多名高?？蒲袌F隊成員入駐，多家傳感網(wǎng)研究中心、監(jiān)測中心及高校和研究院所落戶，初步形成人才集聚的發(fā)展態(tài)勢。但物聯(lián)網(wǎng)涉及傳感器及傳感節(jié)點、傳感節(jié)點組網(wǎng)與協(xié)同處理、軟件及系統(tǒng)集成、應(yīng)用抽象及標(biāo)準(zhǔn)化、物聯(lián)網(wǎng)共性支撐等各環(huán)節(jié)的眾多技術(shù)，人才問題仍是各個機構(gòu)、企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。

　　二、政府利用稅收政策支持物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展的必要性

　?。ㄒ唬┗谕獠啃耘c公共物品理論

　　物聯(lián)網(wǎng)作為最為前沿的信息產(chǎn)業(yè)，最具有戰(zhàn)略意義的新興產(chǎn)業(yè)，所帶來的新技術(shù)新知識無疑具有一定的公共產(chǎn)品特性，而物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展所需要的良好的法律制度建設(shè)、市場環(huán)境、完善的支持服務(wù)體系以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等一系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，更是具有明顯的公共物品特征。由物聯(lián)網(wǎng)帶來的新的信息革命，必將深遠地改變世界的面貌，必將影響到人們的每一個產(chǎn)業(yè)，影響到人們的每一處生活。其深刻的滲透性和深遠的社會效應(yīng)，顯然也具有極大的正外部性。而公共物品的效益的外在化，會導(dǎo)致市場供給不足，資源配置的不當(dāng)。這無疑會嚴重影響并制約物聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)與發(fā)展。而矯正市場失靈的最基本方法，就是由政府借助各種政策工具，如財政補貼、稅收優(yōu)惠政策等使物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展的外部效益內(nèi)部化，實現(xiàn)私人產(chǎn)品收益與社會產(chǎn)品效益的一致。

　　（二）基于信息不對稱理論

　　眾所周知，信貸市場屬于典型的信息不對稱領(lǐng)域?；I資者往往對自身的信用和項目投資前景擁有信息優(yōu)勢，而投資者和商業(yè)銀行在信息上處于劣勢。一般來說，科技型中小企業(yè)建立時間短，無法擁有良好的信譽，且業(yè)務(wù)新、市場前景不明朗，因此為了規(guī)避風(fēng)險，投資者往往“逆向選擇”風(fēng)險較低的大型傳統(tǒng)企業(yè)，而那些科技型中小企業(yè)往往得不到充分的資金投入。這將使得像物聯(lián)網(wǎng)這樣具有高風(fēng)險的新興產(chǎn)業(yè)得不到充分的資本投入。

　　針對客觀存在的信息不對稱，作為宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)者，政府有必要通過建立健全推動科技創(chuàng)新的激勵機制和風(fēng)險轉(zhuǎn)移、補償機制，調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟中的各種利益關(guān)系，尋求經(jīng)濟運行的優(yōu)化和資源的有效配置。而稅收政策的制度安排是實現(xiàn)上述目標(biāo)，鼓勵引導(dǎo)各類風(fēng)險資本進入新興產(chǎn)業(yè)的不二選擇。

　　（三）基于制度經(jīng)濟學(xué)理論

　　制度對經(jīng)濟發(fā)展的作用體現(xiàn)在兩方面，一方面，制度創(chuàng)新本身就是一種生產(chǎn)力；而另一方面，有效的制度可以降低技術(shù)進步和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的交易成本，從而促進生產(chǎn)力的發(fā)展。從宏觀層面來看，制度能促進一國經(jīng)濟發(fā)展，主要表現(xiàn)為一國有效的制度環(huán)境及制度能減少交易中的不確定性，降低了社會經(jīng)濟活動的交易成本。從微觀層次來看，制度能促進一國經(jīng)濟發(fā)展，主要表現(xiàn)為有效的制度能解決激勵和約束兩大市場經(jīng)濟中的基本問題。因此，政府積極探索、制定、理順有利于新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，特別是物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的新的稅收制度與政策，必將進一步推動物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)和發(fā)展，進一步解放生產(chǎn)力。

　　三、我國現(xiàn)有稅收政策存在的問題

　　雖然我國目前沒有專門針對“物聯(lián)網(wǎng)”產(chǎn)業(yè)建設(shè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為一新興產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈中的部分企業(yè)具有高科技特征，現(xiàn)有的一些法定稅收優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠和專項稅收優(yōu)惠政策，如技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策，軟件企業(yè)和技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，支持創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資、科技孵化企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策等，對物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用服務(wù)開展事實上也起到了一定的促進作用。但由于現(xiàn)有的一些政策缺乏針對性，難以發(fā)揮很好的作用。

　?。ㄒ唬┪锫?lián)網(wǎng)是一個創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有稅收政策并不能作用到關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　物聯(lián)網(wǎng)作為一個創(chuàng)新的概念，它包括應(yīng)用創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新，而所有的技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新都是以應(yīng)用創(chuàng)新為引導(dǎo)，同時又是因應(yīng)用創(chuàng)新的存在而存在的。也就是說，傳感技術(shù)、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)運算、技術(shù)服務(wù)等新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品都是因為有了應(yīng)用創(chuàng)新才得以創(chuàng)新的，即有了應(yīng)用創(chuàng)新后，才有其他環(huán)節(jié)的各種創(chuàng)新。因此，稅收政策扶持的首要對象是應(yīng)用創(chuàng)新。然而應(yīng)用創(chuàng)新本身在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策體系中無法認定為新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品，其企業(yè)也無法認定為高新技術(shù)企業(yè)。因此，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策無法很好地作用到關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也無法發(fā)揮其最大作用，需要出臺針對物聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新特點的稅收優(yōu)惠政策，找準(zhǔn)優(yōu)惠的著力點，促進物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

　　（二）物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)是一項綜合性的產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有稅收政策難以發(fā)揮自動調(diào)節(jié)作用

　　物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈包括應(yīng)用解決方案、傳感感知、傳輸通信、運算處理等環(huán)節(jié)，每一個物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品或物聯(lián)網(wǎng)項目都包含了這四個環(huán)節(jié)的產(chǎn)品和技術(shù)。作為物聯(lián)網(wǎng)的最終產(chǎn)品，它既不是某一個具體產(chǎn)品，也不是某一項或多項技術(shù)，它是多種產(chǎn)品、多種技術(shù)的綜合工程。所以，各個環(huán)節(jié)的不同企業(yè)享受不同的產(chǎn)業(yè)稅收政策，可能造成不同環(huán)節(jié)的稅負不均，不利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，因此需要出臺針對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品這一特征的稅收優(yōu)惠政策，才能更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，促進物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

　?。ㄈ┪锫?lián)網(wǎng)產(chǎn)品是全新的產(chǎn)品，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的前置條件限制了稅收政策及時發(fā)揮作用

　　現(xiàn)有政策中需要一些前置條件，如高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)減按15％，須高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于3％～6％。這對新興的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來講幾乎是遙不可及的。即使能夠被認定為高新技術(shù)企業(yè)，至少到第四年才能享受高新企業(yè)優(yōu)惠稅率的政策，而此時物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)過了發(fā)展初期最困難的時期。又如技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70％以上，同樣對起步階段的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不能及時發(fā)揮政策扶持作用，同時這一條件對現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)型為物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并沒有吸引力。

　　（四）現(xiàn)有稅收政策缺少對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品消費環(huán)節(jié)的政策支持，難以有力拉動物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

　　物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展初期是以政府引導(dǎo)促進、重點應(yīng)用示范為主導(dǎo)，帶動產(chǎn)業(yè)鏈的形成和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)用、行業(yè)應(yīng)用是物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的重點。因此，鼓勵企業(yè)、行業(yè)應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品是促進物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的有效手段，稅收政策引導(dǎo)能有效促進需求，推動物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、行業(yè)對相關(guān)產(chǎn)品的消費。目前的各類稅收優(yōu)惠政策中，除所得稅法規(guī)定對投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免外，幾乎沒有其他投資類稅收優(yōu)惠政策。因此，為鼓勵企業(yè)、行業(yè)對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的投資或使用，需要適當(dāng)增加投資或消費物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。

　　（五）現(xiàn)有稅收政策體系缺少對創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，不能有效促進產(chǎn)業(yè)集聚

　　產(chǎn)業(yè)集聚的本質(zhì)是把性質(zhì)相同的中小廠商集合起來對生產(chǎn)過程的各個階段進行專業(yè)化分工，實現(xiàn)作為巨型企業(yè)特征的規(guī)模經(jīng)濟。通過優(yōu)化人才、資本、政策和服務(wù)環(huán)境，加快集聚物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，鼓勵建立物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，培育具有持續(xù)創(chuàng)新能力和完整配套能力的企業(yè)集群，是產(chǎn)業(yè)政策的一項重要內(nèi)容。物聯(lián)網(wǎng)在發(fā)展初期，必須通過產(chǎn)業(yè)集聚建立一個具有示范效應(yīng)的實驗區(qū)，加速物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過示范效應(yīng)，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)和其他地區(qū)的發(fā)展。因此，政府應(yīng)適度給予物聯(lián)網(wǎng)示范區(qū)或?qū)嶒瀰^(qū)一些特殊的稅收優(yōu)惠，通過一些政策差別，營造特定區(qū)域的競爭優(yōu)勢，從而起到鼓勵扶持的作用。

　　在被調(diào)查的42戶企業(yè)中，已享受稅收政策的僅16戶，占38％，主要包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、軟件產(chǎn)品超稅負即征即退、軟件企業(yè)所得稅減免等，其中新成立的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)僅有2戶軟件企業(yè)因被認定為“雙軟”企業(yè)而享受到稅收優(yōu)惠政策?？梢?，對全新的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來講，享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策非常困難。

　　四、支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

　　針對我國物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展中暴露出的突出問題和現(xiàn)有稅收政策的不足，我們認為要更好地發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)和激勵作用，最大程度地促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，應(yīng)在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，提高稅收政策的針對性和有效性，切實解決物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展中的瓶頸。需要在現(xiàn)有政策享受的范圍的擴大和在享受政策的條件簡約化上下功夫，同時新增一些更具有針對性的政策，以盡快形成較為完善的稅收政策支持體系。

　?。ㄒ唬┩晟片F(xiàn)有稅收政策，大力支持研發(fā)、人才培養(yǎng)引進和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化

　　在物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈中，各個環(huán)節(jié)都需要有關(guān)鍵技術(shù)的突破，發(fā)揮稅收政策的杠桿作用，促進相關(guān)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用創(chuàng)新，對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有極大推動作用。

　　1、在鼓勵技術(shù)研發(fā)投入方面。（1）在較大范圍內(nèi)實行加速折舊或攤銷辦法。對工業(yè)企業(yè)使用的機器設(shè)備進行等級劃分，適當(dāng)縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊；對無形資產(chǎn)實施一次性扣除，使企業(yè)盡快收回成本，增加科技投人。（2）加大對“物聯(lián)網(wǎng)”企業(yè)基礎(chǔ)研發(fā)創(chuàng)新的支持力度。允許企業(yè)、研發(fā)機構(gòu)沖銷基礎(chǔ)研發(fā)以及與基礎(chǔ)研發(fā)相關(guān)的資本性支出（如購買相關(guān)的儀器設(shè)備、建造實驗室等），即使新企業(yè)沒有經(jīng)常性利潤可以沖抵，也可將其基礎(chǔ)研發(fā)支出作為當(dāng)期支出，虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)。（3）對物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用物聯(lián)網(wǎng)公共設(shè)計平臺費用視同研發(fā)費用加計扣除，鼓勵運用公共設(shè)計平臺，提高技術(shù)研發(fā)效率。（4）對科研機構(gòu)及高等院校對物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)投入實施更為積極的稅收政策。一是高等院校和科研院所用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅；二是擴大捐贈優(yōu)惠的范圍，鼓勵社會各界支持高等院校和科研院所的發(fā)展，只要接受捐贈的高等院校和科研院所符合稅收優(yōu)惠條件且運行規(guī)范，對捐贈人的捐贈給予所得稅優(yōu)惠；三是社會力量對非關(guān)聯(lián)的高等院校和科研院所的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)經(jīng)費資助或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資助支出，其資助支出可以全額在當(dāng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除或部分扣除。

　　2、在促進人才的引進和培養(yǎng)方面。（1）對領(lǐng)軍型人才的引進和投入。建議以股權(quán)激勵、技術(shù)入股等形式給予科技人員個人獎勵的，暫緩征收個人所得稅；適當(dāng)擴大對科技研發(fā)人員技術(shù)成果獎勵的個人所得稅的免稅范圍；對開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計人員的獎勵，經(jīng)批準(zhǔn)，可免征個人所得稅；對從事經(jīng)認定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目的海外留學(xué)生取得的工薪收入，在計算個人應(yīng)納所得稅額時，可按享受附加費用扣除。（2）對技術(shù)型人才的引進和培養(yǎng)。建議對高科技人才的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入，參照企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)，一定額度內(nèi)免征個人所得稅，超過部分減半征收個人所得稅；對高等院校、科研機構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員，在完成本職工作的前提下，兼職從事研究開發(fā)科技成果轉(zhuǎn)化活動取得的收入，減征或免征個人所得稅。（3）對技術(shù)人員和技術(shù)性操作人員的培訓(xùn)。建議對物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的職工教育經(jīng)費提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)T工的教育、培訓(xùn)費用全額予以稅前扣除，鼓勵企業(yè)對職工的在職教育與培訓(xùn)。

　　3、在促進研發(fā)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化方面。（1）擴大“四技”收入免稅范圍，對企業(yè)和高等院校、科研院所從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，或與物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，均免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；將投資抵免這一稅收激勵政策納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，對企業(yè)單位、科研院所從事技術(shù)引進、吸收等方面的設(shè)備投資、技術(shù)投資的部分可在應(yīng)納稅所得額中抵免企業(yè)所得稅，加速應(yīng)用研發(fā)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)讓。（2）對符合創(chuàng)新條件的技術(shù)設(shè)備投資實行稅收抵免，即對符合創(chuàng)新條件的企業(yè)，對其技術(shù)先進的設(shè)備投資給予稅恢抵免，鼓勵企業(yè)進行技術(shù)改造，為企業(yè)科技再投資創(chuàng)造條件。同時為促進科技成果轉(zhuǎn)化和新型企業(yè)成長，鼓勵以技術(shù)投資入股，建議對引進物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行規(guī)模化生產(chǎn)的創(chuàng)業(yè)孵化、創(chuàng)新服務(wù)的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其無形資產(chǎn)攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

　?。ǘ┻m當(dāng)擴大政策的適用范圍，加大吸引風(fēng)險資本投資力度，鼓勵現(xiàn)有物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展相關(guān)設(shè)施的投入

　　1、在吸引風(fēng)險投資投入方面。由于目前物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展僅處應(yīng)用創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)形成的初期，且需高投入，具有高風(fēng)險、高收益的特點，除需政府大規(guī)模對公共管理服務(wù)應(yīng)用的投入外，稅收政策應(yīng)引導(dǎo)社會資本、民間資本的投入。建議擴大創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，即創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。將物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)視同中小高新技術(shù)企業(yè)，同樣享受相關(guān)政策，以鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投資。

　　2、在鼓勵物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加大相關(guān)設(shè)施的投入方面。一是對投資重點實驗室、信息網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)研發(fā)中心的企業(yè)，其相關(guān)費用予以一次性稅前列支；二是對購入的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)用于物聯(lián)網(wǎng)項目建設(shè)，給予3～5年免征房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠；三是對于中小企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)經(jīng)評估增值轉(zhuǎn)增股本的，可向主管稅務(wù)機關(guān)備案后，暫緩征收所得稅。用未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增股本的個人股份部分，暫緩征收個人所得稅。

　?。ㄈ┮越壹壩锫?lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)試驗園區(qū)為載體，推進產(chǎn)業(yè)集聚，促進物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)集成創(chuàng)新

　　產(chǎn)業(yè)集聚有利于外部規(guī)模經(jīng)濟的發(fā)揮，促進產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。為了形成物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用試點和技術(shù)集群，形成物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)分工集群，加快物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，建議在物聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新示范區(qū)的基礎(chǔ)上，建立國家級物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)試驗園區(qū)，以區(qū)域性政策為試點，吸引產(chǎn)業(yè)集聚，以產(chǎn)業(yè)試驗園區(qū)帶動整個產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。一是對進入園區(qū)的物聯(lián)網(wǎng)核心企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15％的稅率收企業(yè)所得稅；二是園區(qū)內(nèi)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中涉及軟件產(chǎn)品和集成電路的企業(yè)均實行增值稅實際稅負超過3％的部分的即征即退；三是對物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管理機構(gòu)自用以及無償或通過出租等方式提供給園區(qū)企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

　?。ㄋ模┩ㄟ^稅收政策加速物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品市場的培育與發(fā)展

　　1、在促進應(yīng)用示范方面。建議將應(yīng)用示范工程的支出作為費用一次性稅前扣除。

　　2、在擴大市場有效需求方面。（1）企業(yè)購進物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品均可按電子產(chǎn)品人固定資產(chǎn)，縮短折舊年限，對購入物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品、項目的相關(guān)費用也列入增值稅抵扣項目等。（2）比照軟件和集成電路企業(yè)超稅負部分即征即退政策，對“物聯(lián)網(wǎng)”一定范圍內(nèi)的產(chǎn)品或服務(wù)項目，如技術(shù)咨詢、服務(wù)、軟件維護等參照技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策或比照軟件企業(yè)超稅負部分即征即退等。

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