[摘要]俗話說民以食為天，國家也相繼出臺了一系列的政策和規(guī)定，并為糧食的生產(chǎn)和儲存投入巨額資金，可見糧食關系著國計民生。糧食收儲企業(yè)也因此而肩負著提高儲糧和管糧效益以及維護糧食市場穩(wěn)定的重任。文章探討了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，并結合行業(yè)特點，有針對性地提出了應對措施。

　　[關鍵詞]糧食收儲企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

　　一、糧食收儲企業(yè)業(yè)務的特殊性

　　糧食收儲企業(yè)除了具有商業(yè)企業(yè)的特點外，還具有其特殊性，提高糧食收儲企業(yè)內(nèi)部控制制度的質量，必須把握其具有行業(yè)特點的特殊性。

　　1.庫存商品盤點的特殊性。

　　在一般商業(yè)企業(yè)庫存商品的盤點中，只需要對其中金額大、數(shù)量多的商品進行抽查，基本就可以達到預期目的了。但對于糧食收儲企業(yè)則不然，因為糧食收儲企業(yè)庫存商品品種比較單一，一般只有小麥、稻谷和玉米等幾種原糧商品，同時相同品種的糧食往往又與儲備糧、輪換糧、周轉糧等在一起存放，因此要使盤點真實準確，必須對占庫存商品比重大的品種全部進行盤點，不僅要核對人庫票、磅碼單，還要按儲糧性質分別進行實物盤點，只有這樣才能分清該品種糧權的歸屬，也才能確定該品種糧食是盈余還是短少，否則無法確認是哪一項目的盈虧，達不到準確盤點庫存商品的目的。這與一般商業(yè)企業(yè)庫存商品的盤點是顯然不同的。

　　2.糧食資金封閉運行的特殊性。

　　國家要求糧食收儲企業(yè)的資金要封閉運行。即對糧食收購、銷售資金，必須在國家農(nóng)發(fā)行進行封閉運行，?？顚Ｓ茫坏酶?ldquo;體外循環(huán)”，違規(guī)操作。而對于一般商業(yè)企業(yè)，資金不存在某一金融機構封閉運行的問題。

　　3.業(yè)務處理依據(jù)的特殊性。

　　糧食收儲企業(yè)一般都為政策性企業(yè)，業(yè)務處理一般有相關文件規(guī)定，儲備規(guī)模、儲備糧購進、儲備糧輪換等操作必須有相關文件，無出入計劃不能動用儲備糧，業(yè)務處理政策性非常強，而一般商業(yè)企業(yè)則是純粹的企業(yè)行為，自主性強。

　　4.糧食補貼核算的特殊性。

　　糧食補貼核算是糧食收儲企業(yè)有別于一般商業(yè)企業(yè)獨有的特殊內(nèi)容，補貼的種類、標準、是否按時到位，對于企業(yè)運營非常重要。補貼的種類不同、具體標準也不一樣，如中央補貼、地方補貼輪換費用補貼、利息費用補貼順價銷售補貼，還有其他補貼等，都需要按照糧食政策規(guī)定的標準，分項目、分種類進行計算，并按照權責發(fā)生制的要求計入企業(yè)的損益，準確核算糧食收儲企業(yè)的經(jīng)營成果。

　　二、糧食收儲企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

　　近年來，隨著經(jīng)濟體制的變革，國家糧食政策多次做出了重大調(diào)整，糧食收儲企業(yè)的內(nèi)控建設也隨之不斷更新。在市場劇變中，特別是在應對2008年開始的全球金融風暴中，健全的內(nèi)部控制制度確實充當了企業(yè)的穩(wěn)定器，大大提高了糧食收儲企業(yè)的抗風險能力，維護了國家糧食安全。

　　1.內(nèi)部控制制度是糧食收儲企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀律的需要。

　　《會計法》規(guī)定，企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法合規(guī)性。通過健全的內(nèi)部控制所形成的企業(yè)內(nèi)部部門及人員之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制，能夠及時地反映、揭示和糾正經(jīng)營管理中的違法、違規(guī)行為，從而有效地保證黨和國家的方針政策與法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部較好地貫徹執(zhí)行。

　　2.內(nèi)部控制制度是糧食收儲企業(yè)健康發(fā)展的需要。

　　內(nèi)部控制制度是建立健全內(nèi)部科學管理制度的重要組成部分，加強內(nèi)控對于提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。具體表現(xiàn)在：（1）有利于管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)經(jīng)營目標；（2）保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；（3）保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性；（4）保證企業(yè)財務活動的合法性。

　　3.內(nèi)部控制制度是糧食收儲企業(yè)深化內(nèi)部改革的需要。

　　國有糧食企業(yè)一直在進行改革轉制，推行內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)深化內(nèi)部體制改革，謀求管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，明確部門職責和權限，防止管理漏洞和效益流失，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益的需要。

　　4.內(nèi)部控制制度有利于糧食收儲企業(yè)提高經(jīng)營管理效率。

　　科學的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。

　　三、糧食收儲企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度方面存在的問題

　　目前，內(nèi)部管理松弛、控制弱化、內(nèi)部控制意識薄弱等情況具有一定的普遍性，同時這也是我國糧食收儲企業(yè)內(nèi)部存在的主要問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.觀念陳舊，不重視內(nèi)部控制制度建設。

　　一是認為建設內(nèi)部控制制度會復雜化，增人增環(huán)節(jié)，影響效益；二是認為建設內(nèi)部控制制度是形式主義，無法真正地起到加強內(nèi)部管理的作用；三是認為建設內(nèi)部控制制度會束縛企業(yè)發(fā)展手腳，自找麻煩。由于企業(yè)內(nèi)部的片面認識，致使大部分企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部會計控制制度，或雖然已經(jīng)建立，但其內(nèi)部會制制度形同虛設。

　　2.執(zhí)行力不足，內(nèi)部控制制度未能達到期望效能。

　　內(nèi)部控制不僅僅是核算控制和人員職能控制，它應該涵蓋相應的檢查與考核制度。沒有建立或者雖然建立了相應的考核制度，但存在監(jiān)督體系的缺失，都會導致內(nèi)部控制制度不能達到預期的目的。

　　3.控制對象為員工，管理層或者決策層不受約束。

　　在有些企業(yè)，內(nèi)部控制制度是對下屬職員的行為控制，而對管理層或決策層沒有任何約束力。這些行為不僅破壞了內(nèi)控制度效力的完整性，而且給下屬員工一個不好的示范效應，使得整個單位都沒有形成一種遵守制度的良好氛圍，管理層要高度重視，堅定建立內(nèi)部控制制度的決心，同時要做好宣傳，使全員意識深入人心，使各崗位員工明確知道干什么、如何干、干的時候要注意什么、干的效果如何，只有這樣才能進一步提高企業(yè)上下的主動性、自覺性、可預見性和可控制性。

　　參考文獻：

　　秦志鵬；程建華；肖享明：加強糧食收儲企業(yè)財務管理的一點建議[J].湖北財稅，1999（7）