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盈余公積,是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,從稅后凈利潤(rùn)中提取的,用于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高經(jīng)營(yíng)能力的積累資金和用于職工集體生活福利的公益金。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。企業(yè)提取盈余公積的用途主要是:①?gòu)浹a(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損;②轉(zhuǎn)增資本金;③用于職工集體福利設(shè)施。
盈余公積核算的基本賬戶與賬務(wù)處理
盈余公積的核算,應(yīng)設(shè)置“盈余公積” 賬戶,明細(xì)賬戶有“一般盈余公積”、“任意盈余公積”和“公益金”。該賬戶貸方登記盈余公積的提取數(shù),借方登記用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本數(shù),余額一般在貸方,表示盈余公積的期末結(jié)存狀況。
1、盈余公積的賬務(wù)處理
1) 提取盈余公積的賬務(wù)處理
借:利潤(rùn)分配——提取盈余公積
貸:盈余公積——一般盈余公積
盈余公積——公益金
2) 彌補(bǔ)虧損的盈余公積的賬務(wù)處理
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3) 盈余公積轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:實(shí)收資本/股本
2、集體福利設(shè)施購(gòu)建完成的賬務(wù)處理
1) 提取款項(xiàng),用于購(gòu)建集體福利設(shè)施時(shí)。
借:固定資產(chǎn)等科目
貸:銀行存款
2) 同時(shí),應(yīng)減少所提取的公益金。
借:盈余公積——公益金
貸:盈余公積——一般盈余公積
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