現(xiàn)金流量表的實用電算化編制技術(shù)

　　現(xiàn)在國內(nèi)已有大批企業(yè)的會計核算實現(xiàn)了電算化，但目前所使用的各種通用帳務(wù)處理軟件都尚未直接提供編制現(xiàn)金流量表的輔助核算功能。雖然許多財務(wù)軟件公司都相繼開發(fā)了編制現(xiàn)金流量表的專用軟件，但從所采用的編制原理、編制方法以及編制的準(zhǔn)確性和使用的方便程度等方面來看，效果大都不能令人滿意。因此，實現(xiàn)會計電算化后如何準(zhǔn)確、快速、方便、自動地完成現(xiàn)金流量表的編制，是廣大會計核算軟件用戶都迫切希望解決的問題。本文將介紹如何利用大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件都提供的輔助核算功能，在基本不增加工作量的前提下，準(zhǔn)確、快速、方便、自動地編制現(xiàn)金流量表的原理和方法。其基本思想和原理還可供各財務(wù)軟件公司在今后帳務(wù)處理軟件版本升級時參考。關(guān)于現(xiàn)金流量表附注的電算化編制技術(shù)和方法，將在另文中論述。

　　一、編制原理

　　由于用直接法編制的現(xiàn)金流量表僅涉及"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"三個科目的收付業(yè)務(wù)，因此從信息共享和確保數(shù)據(jù)的一致性這兩個信息處理的基本原則可知，在帳務(wù)處理系統(tǒng)中輸入現(xiàn)金和銀行存款收付憑證時，就應(yīng)當(dāng)及時錄入該項業(yè)務(wù)所對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項目的信息。這就是電算化條件下編制現(xiàn)金流量表的基本原理。其原理和實現(xiàn)方法與目前大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件都提供的往來帳（應(yīng)收、應(yīng)付）核算、部門核算等輔助核算功能完全相同，并且上述要求完全能利用大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件已具備的某些輔助核算功能實現(xiàn)。

　　二、實現(xiàn)方法

　　目前大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件都提供了諸如"項目核算"、"往來帳核算"、"部門核算"，以及可以由用戶自定義的其他輔助核算功能。因此只要在科目設(shè)置時為"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個科目設(shè)置某種輔助核算功能，并在該輔助核算功能的初始化設(shè)置中建立好現(xiàn)金流量表的項目目錄，則在輸入涉及上述三個科目的收、付憑證時，系統(tǒng)就會要求用戶選擇對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項目。利用與帳務(wù)處理系統(tǒng)配套的通用財務(wù)報表軟件的帳務(wù)取數(shù)功能，就可以準(zhǔn)確、快速、輕松地完成現(xiàn)金流量表的編制。對于未使用通用財務(wù)報表軟件的用戶，則可以通過該輔助核算功能打印輸出現(xiàn)金流量表的項目總帳，同樣可以輕松完成現(xiàn)金流量表的編制。

　　由于某些帳務(wù)處理軟件對"現(xiàn)金"和"銀行存款"科目在輔助核算方面設(shè)置了某些限制，這就需要作適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理。下面以目前國內(nèi)市場占有率最高的用友集成帳務(wù)處理系統(tǒng)7.0版為例，介紹如何為"現(xiàn)金"和"銀行存款"科目設(shè)置現(xiàn)金流量表的項目輔助核算功能。用友帳務(wù)其他版本的設(shè)置方法基本相同。對于無項目核算功能的帳務(wù)處理軟件，則可以借用其他輔助核算功能（如往來帳核算或部門核算）達(dá)到同樣目的，原理完全相同。

　　(一)需要進(jìn)行的特殊初始化處理 老用戶應(yīng)在新會計年度開始時，新用戶則在帳套啟用時進(jìn)行如下特殊初始化處理：
 
    1.修改指定科目 "指定科目"是系統(tǒng)所指定的現(xiàn)金和銀行存款總帳科目。在建立帳套時裝入標(biāo)準(zhǔn)總帳科目后，系統(tǒng)就默認(rèn)了指定科目。被指定的科目才能使用[銀行現(xiàn)金]模塊的功能，但被指定的科目除日記帳、銀行帳和外幣帳外，不允許再設(shè)置其他輔助核算。因此，需要將現(xiàn)金和銀行存款總帳科目重新指定為另外兩個虛設(shè)的科目，方法如下：

    (1)增設(shè)兩個虛設(shè)的資產(chǎn)類科目，如"601XJ"和"602YHCK"。
 
    (2)在"會計科目"窗口中打開[編輯]菜單，選擇"指定科目"命令，分別將上述兩個虛設(shè)的科目指定為現(xiàn)金和銀行總帳科目。但經(jīng)這樣處理后[銀行現(xiàn)金]模塊中的功能就不能使用了，解決辦法只能是在今后的軟件升級版本中取消對現(xiàn)金和銀行存款科目的項目核算限制。

    (3)將"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"的所有末級科目都設(shè)置"項目核算"和"日記帳"。設(shè)置了"日記帳"后，就可以在[帳簿]模塊中查詢、打印現(xiàn)金和銀行存款日記帳了。

    2.修改憑證類別中的限制條件。系統(tǒng)對收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證分別預(yù)置了"借方必有"、"貸方必有"和"借貸必有"科目的限制條件。修改了指定科目后，各類憑證中的限制條件也就都默認(rèn)為上述兩個虛設(shè)的科目，為此需要在[憑證類別]功能中將各類憑證中的限制條件重新改設(shè)為"現(xiàn)金"和"銀行存款"總帳科目，否則無法填制收付款憑證。 

　　(二)定義現(xiàn)金流量表項目大類并建立項目目錄 

    將項目大類名稱設(shè)為"現(xiàn)金流量表項目"，并將"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"科目都送入"待選科目"框中；在"定義項目欄目"對話框中將"核算名稱"改為"現(xiàn)金流量表項目名稱"；最后輸入各現(xiàn)金流量表項目目錄。注意需要增設(shè)一個"不涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)"項目，用來登記上述三個科目間的現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。此外由于系統(tǒng)設(shè)定的項目名稱長度至多10個漢字，因此需要將某些項目名稱作適當(dāng)?shù)膲嚎s處理。例如將"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"縮寫為"銷售商品勞務(wù)收到現(xiàn)金"，這并不會影響編制報表時完整輸出現(xiàn)金流量表各項目的名稱。

　　將"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"各科目的期初余額都錄入"不涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)"項目中。

　　經(jīng)過上述初始化設(shè)置后，在填制收、付款憑證時，當(dāng)輸入上述三個科目后，系統(tǒng)就會開出對話框要求用戶選擇現(xiàn)金流量表項目。只要憑證錄入人員具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，正確選擇現(xiàn)金流量表項目，以后就能準(zhǔn)確、快速地編制出現(xiàn)金流量表，并且可以隨時查詢現(xiàn)金流量表的項目總帳和項目明細(xì)帳。此外在現(xiàn)金和銀行存款日記帳的摘要欄中還可看到各筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項目名稱。

　　三、利用通用財務(wù)報表軟件編制現(xiàn)金流量表

　　許多帳務(wù)處理軟件都有配套的通用財務(wù)報表軟件，都能從帳務(wù)系統(tǒng)中讀取數(shù)據(jù)�，F(xiàn)以用友通用財經(jīng)報表軟件UFO7.0版為例，說明編制現(xiàn)金流量表的要點。 

　　首先設(shè)計好現(xiàn)金流量表的格式，并設(shè)置"年"這一關(guān)鍵字。

　　所有數(shù)據(jù)都由一個批命令文件計算生成。所有計算現(xiàn)金流量表項目數(shù)據(jù)的賦值命令格式都是類似的。以下假定"現(xiàn)金"的科目編碼為"101"，"銀行存款"有兩個明細(xì)科目，編碼分別為"10201"和"10202"，未使用"其他貨幣資金"科目，帳套號為001，則所有現(xiàn)金流入項目都用如下格式的賦值命令從帳務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)：
 
　　LET<項目單元>=DFS("101"＋"<項目名稱>",年,"借")－DFS("101"＋"<項目名稱>",年,"貸")＋DFS("10201"＋"<項目名稱>",年,"借")－DFS("10201"＋"<項目名稱>",年,"貸")＋DFS("10202"＋"<項目名稱>",年,"借")－DFS("10202"＋"<項目名稱>",年,"貸") 其中<項目單元>為該項目的數(shù)據(jù)單元，如C6、C7等；DFS()為項目發(fā)生額函數(shù)；<項目名稱>必須與帳務(wù)系統(tǒng)中所設(shè)置的現(xiàn)金流量表項目名稱一致。對于現(xiàn)金流出項目，則只需在上述公式中將各項目發(fā)生額函數(shù)中的"借"、"貸"方向?qū)φ{(diào)即可（即以各科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額）。由于各賦值命令的格式基本相同，因此編輯批命令文件時可以靈活使用"復(fù)制"、"粘帖"功能加快編輯速度。

　　以上所介紹的對現(xiàn)金流量表項目信息的實時登記法同樣可應(yīng)用于手工記帳及編表中。