借:現(xiàn)金 50
貸:管理費用——差旅費 50
這樣現(xiàn)金增加了,原來多列的費用沖減了,這筆會計分錄正確無誤。但是實行會計電算化以后,這筆分錄這樣處理就給報表自動取數(shù)帶來困難,因為費用報表是按借方發(fā)生額取數(shù)的,而費用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù),并沒有減少費用的借方發(fā)生額,所以報表自動生成的數(shù)字要比實際支出數(shù)大。
要解決報表取數(shù)問題,對這類業(yè)務(wù)的會計分錄有兩種做法(如上例):
一種方法是:用紅字沖銷費用支出數(shù),同時用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù),即:
借:管理費用——差旅費 50
貸:現(xiàn)金 50
這種會計處理辦法雖然滿足了報表的自動生成取數(shù),但對現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受,實際工作中,有一小部分單位就是采用這種會計處理方法。
另一種方法是:在借方用紅字沖減費用支出數(shù),用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù),即:
借:管理費用——差旅費 50
貸:現(xiàn)金 50
這樣做的理由是:沖減費用支出數(shù)在借方用紅字反映,既符合會計原理上對“管理費用”科目的定義解釋(借方反映費用的支出數(shù),貸方反映費用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)),又可以滿足報表自動生成取數(shù)的要求,收到現(xiàn)金做借方增加,既符合會計原理對“現(xiàn)金”的解釋,也符合人們的習(xí)慣。但是它違背了借貸記帳規(guī)則。在實際工作中,大部分單位采用這種會計處理方法。
兩種方法相比,后一種方法優(yōu)于前一種方法,特別是在登記帳簿時,顯得較為合理和比較容易理解。筆者傾向于選擇使用后一種方法。
收入類帳務(wù)的類似沖減分錄,可以參照以上辦法處理。
相關(guān)熱詞: 會計分錄,電算化