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現(xiàn)階段計算機審計淺析

2006-6-3 15:0 審計署網站 【 】【打印】【我要糾錯

  現(xiàn)階段在各審計項目中進行的計算機審計,雖然在技術和方法上對傳統(tǒng)審計有較大的影響和改變,但從審計程序方面來分析,計算機審計實施的過程仍然遵循傳統(tǒng)審計的工作程序,也就是說,計算機審計的過程仍可用審計準備、審計實施、審計報告三個階段來劃分。

  按傳統(tǒng)審計的劃分方式,審計準備階段的任務是:派出審計人員進行審前調查,了解被審計單位基本情況,明確審計重點,研究制定審計實施方案,發(fā)出審計通知書。在實施

  計算機審計時依然如此,只不過方法和內容有所區(qū)別。具體工作內容有:按審計調查組組內分工,承擔實施計算機審計任務的審計人員要對被審計單位會計信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)進行全面調查和了解,并根據(jù)其他審計人員調查的內容和重點,確定需要采集和轉換哪些數(shù)據(jù),然后再進行數(shù)據(jù)的采集和轉換。從目前大多項目計算機審計的實施過程來看,采集轉換數(shù)據(jù)普遍采用了兩種方式:一是要求被審計單位按要求格式和內容提供審計所需數(shù)據(jù)。二是經數(shù)據(jù)庫管理員授權,由計算機審計人員直接進入被審計單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)。

  實施計算機審計人員拿到需要的數(shù)據(jù)后,要根據(jù)審計需求進行數(shù)據(jù)整理。目前數(shù)據(jù)整理的方式大致有以下幾種方式:一是將采集的財務原始電子數(shù)據(jù)整理成和紙質賬簿相似的電子賬簿,以供還未掌握數(shù)據(jù)庫操作技術的審計人員能夠使用電子數(shù)據(jù)進行審計分析。二是將采集的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)再整理導入到專用審計軟件中,以供掌握該軟件操作的審計人員使用。三是將采集的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)再整理成各種數(shù)據(jù)表,導入到通用的數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)軟件(如SQL SERVER系統(tǒng)等)中,以供熟練掌握數(shù)據(jù)庫操作技術的審計人員使用。

  在審計實施階段,審計人員要根據(jù)審計實施方案中的審計分工和審計重點,把計算機審計技術和傳統(tǒng)審計技術相結合,運用分析性測試程序和實質性測試方法,對所采集轉換的報表、賬戶等電子財務數(shù)據(jù)和相關的業(yè)務數(shù)據(jù)進行檢索、查詢、計算、核對、匯總等,并根據(jù)審計經驗對結果數(shù)據(jù)進行分析、推理和判斷,從中找出審計對象在進行經濟活動時存在的問題疑點,加以確認和證實,并對照相關法規(guī)加以判斷,以確定其經濟活動的真實性、合法性。這一階段計算機審計主要有以下內容:一是定義、操作和分析電子數(shù)據(jù),查找和證實審計對象存在的問題。二是編制審計日記和審計工作底稿,記錄審計過程。三是整理審計數(shù)據(jù),形成審計證據(jù)。

  在審計報告階段,審計人員通過篩選整理審計工作底稿,確認審計證據(jù),并據(jù)以撰寫、提交審計報告,審計機關形成審計決定和審計意見書,并督促落實審計決定。在此階段,計算機審計人員要整理審計過程中所形成的原始數(shù)據(jù)、中間結果數(shù)據(jù)和最后結果數(shù)據(jù),整理審計工作底稿和相應的審計證據(jù)數(shù)據(jù),充分利用法規(guī)查詢系統(tǒng)資源提供準確、可靠的法律法規(guī)依據(jù),并要為各類統(tǒng)計系統(tǒng)和檔案系統(tǒng)提供相應的原始數(shù)據(jù)。計算機審計工作內容主要有:一、整理、存檔審計過程中形成的相關數(shù)據(jù)。二、為統(tǒng)計報表、檔案庫、專家經驗庫等基礎資料庫提供相關數(shù)據(jù)。

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