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一個完整的財務(wù)情況說明書應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容

來源: 編輯: 2006/09/13 15:13:54  字體:

  一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

  (一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù),納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況;未納入合并的應(yīng)明確說明原因;企業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況;報表編報口徑說明。

  (二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、主營業(yè)務(wù)量、銷售量(出口額、進(jìn)口額)及同比增減量,在所處行業(yè)中的地位,如按銷售額排列的名次;經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售(經(jīng)營)的影響;營業(yè)范圍的調(diào)整情況;新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。

  (三)開發(fā)、在建項目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。

  (四)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難,以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項等。

  二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況

  (一)主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及主要影響因素,包括銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售,以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。

  (二)成本費用變動的主要因素,包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。

  (三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化,若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的,則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。

  (四)同比影響其他收益的主要事項,包括投資收益,特別是長期投資損失的金額及原因;補(bǔ)貼收入各款項來源、金額、以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤情況;影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。

  (五)利潤分配情況

  (六)利潤表中的項目,如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%(含30%)以上,且占報告期利潤總額10%(含10%)以上的,應(yīng)明確說明原因。

  (七)會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額,會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。

  (八)其他。

  三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況

  (一)各項資產(chǎn)所占比重,應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常,增減原因;長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因、購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況。

  (二)資產(chǎn)損失情況,包括待處理財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及其處理情況,按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法,長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響。

  (三)流動負(fù)債與長期負(fù)債的比重,長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增加金額及原因;企業(yè)嘗還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況;三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因;逾期借款本金和未還利息情況。

  (四)企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。

  (五)企業(yè)債務(wù)重組事項及對本期損益的影響。

  (六)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目中,如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%(含30%)以上,且占報告期資產(chǎn)總額5%(含5%)以上的,應(yīng)明確說明原因。

  四、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動情況

  (一)會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動情況,并應(yīng)具體說明增減差額及原因。

  (二)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動情況,并應(yīng)具體說明增減差額及原因。

  (三)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況。

  (四)對國有資本保值增值產(chǎn)生影響的主要客觀因素情況及增減數(shù)額。

  五、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

  六、對企業(yè)收支利指標(biāo)進(jìn)行全面分析,從數(shù)據(jù)后面闡述問題的原因,從分析得出企業(yè)的經(jīng)營情況,對存在的問題進(jìn)行闡述,新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施。

  財務(wù)情況說明書的基本要求:

  突出重點、兼顧一般(對上級領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心的問題和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行重點、熱點、變動指標(biāo)比較大的情況進(jìn)行分析,如去年非典對支出影響,今年宏觀調(diào)控,鐵路全力運電煤是贏錢還是賠錢,煤、電漲價對支出影響,煤電運輸增大和支出比較是否有贏利,加息對支出影響,這些要是定量分析,不能定性);

  觀點明確、抓住關(guān)鍵(有主有次抓住問題,要讓人明白、讓人看出你寫的當(dāng)期經(jīng)營情況到底怎么樣,不能模棱兩可,總之一句話知道你講什么);

  注重實效、抓住關(guān)鍵(時效性對報告質(zhì)量影響很大,目前報表由于清算數(shù)出的慢已經(jīng)嚴(yán)重影響了報表質(zhì)量,大家應(yīng)理解很深,因為時效不強(qiáng)對決策意義不大,甚至出現(xiàn)負(fù)面影響);

  客觀公正、真實可靠(依賴于我們報表的質(zhì)量,報表數(shù)據(jù)是真實的完整的,報告就越有科學(xué)性);

  報告清楚、文字簡練(一篇文章要結(jié)構(gòu)清楚,看的人也舒服,如果缺乏條理、缺乏邏輯你分析的再好也可能達(dá)不到效果)。

  企業(yè)財務(wù)會計報告分析的步驟和主要方法:

  財務(wù)會計報告分析的主要步驟:

  1.報告分析目的:首先要明確閱讀對象,閱讀對象不同內(nèi)容也有所不同,對象要有針對性。寫這個報告的靈魂:分析工作要達(dá)到什么目的,整個工作要圍繞目的展開。

  2.制定分析方案:首先要明確范圍,也就是你合并所有企業(yè),其次要開始搜集資料,搜集資料的方法;再次確定分析方法;最后人員分工,寫哪部分確定下來,并確定工作進(jìn)度。

  3.搜集整理分析資料:這要求大家平時積累,積累信息對分析工作有重大意義,你信息越多,寫出材料就越好,不僅對數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集,還要對環(huán)境數(shù)據(jù)(非財務(wù)數(shù)據(jù),國家宏觀政策,部制定并出臺的相關(guān)政策)也要進(jìn)行搜集。

  4.選擇合理的分析方法:介紹我們經(jīng)常使用的方法:

  (1)定性、量分析方法:現(xiàn)在流行定量分析方法,因為用數(shù)據(jù)說話有說服力,另外定性分析的方法也要使用,當(dāng)你不能使用定量,用定性。

  (2)絕對數(shù)、相對數(shù)比較,絕對數(shù)就是當(dāng)期與比較期的數(shù)差額,相對數(shù)百分比。橫向比較:可以和其他鐵路局比價,和本地區(qū)同行業(yè)(情況類似)比價;縱向比較,不同年度比較,注意口徑應(yīng)一致。

  (3)財務(wù)比率分析方法:反映經(jīng)濟(jì)效益情況:如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率等。反映資金周轉(zhuǎn)情況:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;反映嘗債能力:資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、獲利倍數(shù)等。

  (4)結(jié)構(gòu)分析法:投資率:(資本形成總額/支出法GDP)×100%;

  消費率:(最終消費/支出法GDP) × 100%

  (5)速度分析法:

  比上年同期、比基期、環(huán)比發(fā)展速度=(報告期水平/基期水平)×100%

  增長速度=(報告期水平-基期水平)/基期水平×100%=發(fā)展速度-1

  平均增長速度=報告期水平/基期水平開n次根號減1=平均發(fā)展速度-1

  (6)邊際分析法:在教科書有介紹,下面介紹一個比率:國有企業(yè)上交稅金對當(dāng)其財政收入增長的貢獻(xiàn)率=當(dāng)期國有企業(yè)上交稅金增加額/當(dāng)期財政收入增加額×100%

  (7)模型分析法:利用數(shù)學(xué)模型對經(jīng)濟(jì)運行的內(nèi)在規(guī)律、發(fā)展趨勢進(jìn)行分析和預(yù)測。

  (8)進(jìn)入分析起草階段:分析結(jié)束開始起草報告。分析中應(yīng)注意的幾個問題:文字表格、缺乏邏輯性、不注意閱讀對象、為了分析而分析、缺乏客觀性、不注意數(shù)據(jù)口徑、人云亦云。

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