（一）應納稅所得額的概念。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。
（二）核定征收企業(yè)所得額或應納稅額的確定。按照規(guī)定，企業(yè)有下列情況之一的，采取核定征收：1.依照稅收法律規(guī)定可以不設賬簿，或按照稅收法律規(guī)定應當設置但未設置的；2.只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；3.只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；4.收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；5.賬目設置和核算符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；6.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
（三）查賬征收企業(yè)應納稅所得額的計算：
1.計算納稅所得額的法律依據(jù)。納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應當依照國家有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。納稅人不得漏計或重復任何影響應納稅所得額的項目。
2.應納稅所得額的計算公式。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。即：
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
（三）“納稅年度”的規(guī)定。“納稅年度”是指自公歷l月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
二、預繳所得稅的說明
（一）預繳所得稅的計算原則。企業(yè)所得稅稅額的計算，與現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行按年計征、按期預繳辦法有著密切的聯(lián)系。在納稅人預繳本期所得稅額時，應按換算出的年所得額和年適用稅率計算繳納。
（二）適用法定稅率企業(yè)的計算方法：
第一種方法：
本期累計應納稅額=本期累計應納稅所得額×適用稅率
本期應納所得稅額=本期累計應納所得稅額-上期累計已繳所得稅額
第二種方法：
根據(jù)稅法規(guī)定，對采取按月預繳稅款的企業(yè)，在預繳時，經(jīng)稅務機關(guān)批準，可按本期計劃利潤額計算或按上期應納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重，計算本期應納所得稅額。
本期應納稅額=本期計劃利潤額×適用稅率
或：
本期應納稅額=[本期產(chǎn)品銷售收入×（上期應納稅所得額/上期產(chǎn)品銷售收入）]×適用
稅率
（三）適用照顧稅率企業(yè)的計算方法：
第一種方法：
全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×（全年月份/累計經(jīng)營月份）
全年應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率
當月累計應納稅額=全年應納稅額×（累計經(jīng)營月份／全年月份）
本月應納稅額=當月累計應納稅額-上月累計已繳所得稅額
第二種方法：
全年應納稅所得額=當月（或季末）累計應納稅所得額×（全年月份／累計經(jīng)營月份）
本月（或本季）累計應納稅額=當月（或季末）累計應納稅所得額×當月（或季末）應納稅所得額適用稅率
本月（或本季）應納稅額=當月（或季末）累計應納稅額-上月累計已繳稅額
當月（或季末）應納稅所得額適用稅率按下列方法確定，計稅所得額在10萬元（不含）
以上的，所得稅率為33%；計稅所得額在10萬元（含）以下、3萬元（不含）以上的，所得稅率減為27%；計稅所得額在3萬元（含）以下的，所得稅率減為18%.
（四）實行核定應稅所得稅率辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：1.實行按月或者按季預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預繳期限由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定。2.納稅人預繳所得稅時，應依照確定的應稅所得稅率計算所屬期實際應繳納的稅額進行預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可按上一年度應納所得稅額的1/2或1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)認可的其他方法分期預繳。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
三、所得稅匯算清繳的說明
由于企業(yè)所得稅是按年計算，分月或者分季預繳的。因此，到年度終了后就要進行匯算清繳。按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應于年度終了后的四個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的稅款，應在下一年度內(nèi)批繳。
納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)、或者由于合并、分立、終止等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。
四、適用33%比例稅率企業(yè)的應納所得稅額的計算
第一種方法：
本期累計應納所得稅額=本期累計應納稅所得額×適用稅率
本期應納所得稅額=本期累計應納所得稅額-上期累計已繳所得稅額
第二種方法：
根據(jù)稅法規(guī)定，對采取按月預繳稅款的企業(yè)，在預繳時，可按本期計劃利潤額計算；或按上期應納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重，計算本期應納所得稅額。
本期應納所得稅額=本期計劃利潤額×適用稅率
或：本期應納所得稅額=[本期產(chǎn)品銷售收入×（上期應納稅所得額/上期產(chǎn)品銷售收入）×適用稅率]
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