2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明—所有者權益類（4）

　　3121 盈余公積

　　一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

　　二、本科目應當設置以下明細科目：

　�。ㄒ唬┓ǘㄓ�余公積；

　�。ǘ�）任意盈余公積；

　�。ㄈ�）法定公益金；

　�。ㄋ模﹥�備基金；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)展基金，并分別“補充流動資金”、“購建固定資產(chǎn)”設置明細賬；

　�。�六）利潤歸還投資。

　　三、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配-提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積）。

　　外商投資企業(yè)提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，借記“利潤分配-提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）。

　　中外合作經(jīng)營企業(yè)以利潤歸還投資時，按實際歸還投資的金額，借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“利潤分配-利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。

　　企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配-其他轉入”科目。

　　股份有限公司經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的金額，貸記“股本”科目，如有差額，貸記“資本公積-股本溢價”科目。

　　企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記本科目，貸記“應付股利”科目；用盈余公積分配股票股利或轉增資本，應當于實際分配股票股利或轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。

　　外商投資企業(yè)經(jīng)批準將儲備基金用于轉增資本，借記本科目（儲備基金），貸記“實收資本”科目；企業(yè)經(jīng)批準用儲備基金彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配-其他轉入”科目。

　　外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉增資本時，借記本科目（企業(yè)發(fā)展基金），貸記“實收資本”科目。

　　企業(yè)按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設施的，應按實際發(fā)生的金額，借記本科目（法定公益金），貸記本科目（任意盈余公積）。

　　四、按規(guī)定實行補充流動資本的國有工業(yè)企業(yè)，應當在本科目下設置“補充流動資本”明細科目進行核算。企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取用于補充流動資本的部分，借記“利潤分配-補充流動資本”科目，貸記本科目（補充流動資本）。

　　五、企業(yè)應按盈余公積的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。