某商場2008年5月1日舉辦了“買三送一”的促銷活動，即顧客購物每滿300元，商場即贈送100元的返利券，5月1日發(fā)放返利券120萬元（實際回收返利券117萬元）。2008年5月該商場實現(xiàn)商品銷售收入3510萬元（含稅價），在回收的返利券中，按商場與商品供應(yīng)商的約定，商場負擔(dān)35.1萬元，供應(yīng)商負擔(dān)81.9萬元。2008年5月末，該商場針對上述業(yè)務(wù)做了如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 33 930 000
應(yīng)付賬款――各商品供應(yīng)商――應(yīng)收返利券款 819 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 29 700 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅） 5 049 000
其中返還的返利券由供應(yīng)商負擔(dān)的部分已由商場全額向各供應(yīng)商收取，商場自己負擔(dān)的部分則直接抵減了主營業(yè)務(wù)收入。
2008年6月初申報增值稅時，國稅管理部門就該商場5月1日的促銷活動，詢問其返利券的賬務(wù)處理后認為，商場返還給顧客的返利券應(yīng)比照非公益性捐贈按視同銷售處理。所以，由商場負擔(dān)的部分應(yīng)補繳增值稅。于是該商場應(yīng)在2008年6月補做了如下會計分錄：
借：經(jīng)營費用――商品促銷費（返利券） 51 000
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅） 51 000
借：經(jīng)營費用――商品促銷費（返利券） 300 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000