當(dāng)供應(yīng)商的發(fā)票與進(jìn)貨單價不一致的時候，就會有價差的現(xiàn)象出現(xiàn)。而這個價格差異不僅僅只是一個付款金額上的差異，而且還關(guān)系到產(chǎn)品成本與材料庫存金額的準(zhǔn)確性。所以，如何處理好這個問題，對于庫存金額與產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確性有著至關(guān)重要的作用。筆者實施過多個項目，很多企業(yè)在庫存數(shù)量的準(zhǔn)確性上，一般不會遇到什么問題。但是，在庫存金額的準(zhǔn)確性上，則實在讓他們頭疼，基本上每個月都有錯誤。而這其中很大一部分的因素就是這個價格差所造成的。

　　接下來的文章中，筆者將對跨越結(jié)賬的情形，做一個系統(tǒng)的闡述。

　　一、當(dāng)月結(jié)賬與跨月結(jié)賬的區(qū)別。

　　結(jié)合價差的處理情況，當(dāng)月結(jié)賬與跨月結(jié)賬在ERP系統(tǒng)中還是有比較大的影響。跨月結(jié)賬是指當(dāng)月進(jìn)貨、財務(wù)在月底結(jié)賬；而供應(yīng)商發(fā)票在下月送過來的情形。而當(dāng)月結(jié)賬也就是說，供應(yīng)商當(dāng)月送貨，并且在月底的時候把發(fā)票送過來。

　　跨月結(jié)賬主要是對于成本調(diào)整不利。我們都知道，在每個月月底，財務(wù)部門都需要在ERP系統(tǒng)里進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)的作業(yè)。這個時間一般不能夠拖。這主要是因為經(jīng)過月底成本計價與成本結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)后，在系統(tǒng)中會形成一張庫存成本、制造費用成本等等內(nèi)容的報表。而下一個月成本的累積或者庫存成本的變換都是基于這份報表，而不會再重復(fù)的去統(tǒng)計以前的數(shù)據(jù)，這主要是出于提高系統(tǒng)運行效率考慮的。若每次出報表的時候，都去統(tǒng)計以前月份的交易記錄，那顯然是一件不是很現(xiàn)實的事情。

　　正式因為ERP這種運行機(jī)制，給成本調(diào)整造成了影響。若上個月發(fā)生的價格差異，當(dāng)這個月發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行調(diào)整的話，就會遇到操作上的麻煩。ERP系統(tǒng)為了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，一般是不會允許用戶對已經(jīng)關(guān)閉的期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。運行過成本結(jié)賬作業(yè)后，系統(tǒng)會自動把當(dāng)月的期間關(guān)閉，防止用戶進(jìn)行修改。而且，若跨月調(diào)整成本數(shù)據(jù)的話，則會牽涉到很多的成本憑證。這也就意味著財務(wù)成本會計上個月月底作的一些成本憑證可能都要作廢，而且，還要調(diào)整相關(guān)報表等等，這會大大增加財務(wù)人員的工作量。這種大規(guī)模的調(diào)整原有的單據(jù)憑證，在ERP項目實施過程中是需要盡量避免的。

　　二、處理方式一：票未到不結(jié)賬。

　　票未到不結(jié)賬，這是一中比較簡便的處理方法。當(dāng)企業(yè)出于強(qiáng)勢地位的時候，往往會采取這種方法。我們都知道，按照正常情況下，在月底的時候，需要把進(jìn)貨單生成應(yīng)付憑單，已完成結(jié)賬作業(yè)。而票未到不結(jié)賬，就是指在供應(yīng)商發(fā)票沒有到的情況下，就不生成應(yīng)付憑單。如此的話，就可以減少應(yīng)付憑單的修改幾率。

　　其他的處理方式跟當(dāng)月結(jié)賬方式?jīng)]有本質(zhì)的區(qū)別，這里就不再過多重復(fù)。下邊筆者將把重點放在暫估存貨的處理方式。

　　三、處理方式二：暫估存貨的價差處理方式。

　　從嚴(yán)格意義上講，若當(dāng)月發(fā)票沒有到的話，企業(yè)必須通過暫估存貨來處理。也就是說，當(dāng)月若供應(yīng)商發(fā)票沒有到，則企業(yè)在月底必須暫估存貨成本作為存貨的入賬價值；然后在下一個月初在紅字回沖或者在發(fā)票到的時候紅字回沖，再根據(jù)當(dāng)月結(jié)賬的方式來處理。

　　其跟當(dāng)月結(jié)賬的主要區(qū)別，就在與月底要做一個存貨暫估的作業(yè)；當(dāng)收到發(fā)票或者在月初的時候，需要做一個存貨暫估的回沖作業(yè)。而其他的作業(yè)基本一致。

　　不過，對于跨月結(jié)賬導(dǎo)致的價格差問題，筆者在這里向各個企業(yè)提一些建議。

　　1、在有價格差異的情況下，在管理上要把好關(guān)。其實，跨越結(jié)賬這種情況我們可以在管理上把它杜絕掉，而沒有必要把他放到ERP系統(tǒng)中加以解決。我記得我第一次接觸ERP系統(tǒng)，在一家生產(chǎn)企業(yè)中從事ERP項目內(nèi)部實施員的崗位時，也遇到過類似的問題。那時候供應(yīng)商發(fā)票老是喜歡拖，拖到下個月的中旬才拿過來。這給ERP系統(tǒng)的操作造成了很大的麻煩。后來我跟企業(yè)負(fù)責(zé)人溝通后，他支持我的決定，讓采購員加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，讓他們在月底必須把發(fā)票送過來。同時，修改了當(dāng)月的結(jié)賬日期，把結(jié)賬日期改為25日，讓供應(yīng)商有足夠的時間開發(fā)票。也就是說，在ERP系統(tǒng)中采取任意結(jié)賬日的方式，把上月26日到本月25日當(dāng)作一個月份，本月25日以后的業(yè)務(wù)都要算到下個月去。如此的話，供應(yīng)商就可以有五天的時間來做發(fā)票相關(guān)的事情。這么調(diào)整之后，再加上對供應(yīng)商的嚴(yán)格要求，如他們發(fā)票晚到一個月，貨款就延遲一個月等等，供應(yīng)商就會在月底之前準(zhǔn)備好發(fā)票，從而避免了跨越結(jié)賬情況的發(fā)生。

　　不過，有些ERP系統(tǒng)可能并不支持任意結(jié)賬日的功能。遇到這種情況的話，我們可以采取一些折中的處理方式。如人為的規(guī)定，26日以后送的貨，企業(yè)進(jìn)貨單日期都改為下個月的月初的日期。如此的話，雖然是當(dāng)月底送的話，可以因為企業(yè)接收日期在下個月，所以，在ERP系統(tǒng)中，就會認(rèn)為是下個月的交易。在采取這種方式的時候，需要注意，及時把下個月的期間打開。因為若按正常結(jié)賬的話，運行結(jié)賬作業(yè)會把上個月的期間關(guān)閉，而把這個月的期間打開。而此時在沒有進(jìn)行結(jié)賬作業(yè)的情況下，就需要把交易日期改為下個月，此時，就需要我們手動把下個月的期間打開，否則的話，下個月的期間未打開的情況下，是不能夠保存或者審核任何交易單據(jù)的，包括進(jìn)貨單在內(nèi)。為了后續(xù)簡便起見，我們可以先把當(dāng)年的月份的期間都打開，然后用結(jié)賬作業(yè)，沒結(jié)賬一個月，就把對應(yīng)月份的期間關(guān)閉。

　　2、跨月結(jié)賬的時候，盡量不要對上月成本進(jìn)行調(diào)整，而直接調(diào)整當(dāng)月的成本。我們在上篇文章已經(jīng)詳細(xì)說明了這個價格差對于庫存成本、發(fā)料成本、產(chǎn)品成本的影響。在當(dāng)月中，由于產(chǎn)品成本的相關(guān)統(tǒng)計基本上在月底完成。所以，在當(dāng)月結(jié)賬的情況下，價格差對于成本的影響還是比較少的，至少財務(wù)成本會計的話，相關(guān)憑證比較好做。但是，在跨月結(jié)賬的情況下，對于成本作業(yè)的影響就會比較大。

　　如上個月進(jìn)貨甲材料的進(jìn)貨成本為20萬，而這個月供應(yīng)商發(fā)票上該批材料的價值為21萬。遇到這種情況，若這批材料已經(jīng)在上個月使用了，則必然會導(dǎo)致上個月成本的不準(zhǔn)。當(dāng)這個價格差越大，或者產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較便宜的話，這個影響就會比較大。無論這個影響有多大，筆者建議，最好不要因為這個調(diào)整上個月的賬目。因為這個調(diào)整所涉及的范圍實在比較大。如對上個月的成本進(jìn)行調(diào)整的話，至少需要先把上個月所涉及到的成本相關(guān)憑證全部作廢掉，然后重新做相關(guān)的憑證；然后再對上月進(jìn)行成本結(jié)賬作業(yè)。如此做了還沒完，因為本月發(fā)生的成本也是在上月的基數(shù)上進(jìn)行變化的，所以，還需要對本月的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)跨月結(jié)賬所經(jīng)過的時間越長，其需要調(diào)整的內(nèi)容也就越多。

　　所以，當(dāng)企業(yè)不能夠跨月結(jié)賬的情況發(fā)生時，則最好把成本的影響控制到最小。如發(fā)現(xiàn)是前幾個月發(fā)生的價格差異時，能夠放在本月調(diào)整的，就放在本月調(diào)整。也就是說，當(dāng)有跨月結(jié)賬并且有價格差的情況下，最好把跨月成本調(diào)整單的單據(jù)性質(zhì)中，成本更新碼設(shè)置為N.如此的話，在月底結(jié)賬的時候，就不會對原有的成本造成影響，而只是增加庫存金額。然后通過成本調(diào)整單，手動的調(diào)整相關(guān)的成本。如此的話，就可以把影響因素控制在最小的范圍之內(nèi)。

　　3、筆者在參與項目中，還碰到企業(yè)一種折中的處理方法，大家也可以借鑒一下。如當(dāng)上個月甲材料的價格差異總共為一萬元時，不通過價差來處理。而是在這個月的貨款中，如還需要購買甲材料，就把當(dāng)月的甲材料進(jìn)貨成本在原來的基礎(chǔ)上再加上一萬元。如此的話，無論是在甲材料的庫存金額還是貨款上，都跟實際一致。只是在成本上有所影響。當(dāng)這個誤差企業(yè)可以忍受時，筆者到認(rèn)為這是一個很不錯的解決方案。因為這不需要進(jìn)行復(fù)雜的調(diào)整工作，而且，操作起來的話，跟正常的作業(yè)沒有多大的不同。這無疑給企業(yè)提供了一重簡便的解決方式。

　　最后，筆者仍然要強(qiáng)調(diào)一次，雖然ERP系統(tǒng)中提供了跨月記賬處理價格差異的流程，但是，并不是說我們實施顧問建議企業(yè)這么做。相反，我們還是比較鼓勵企業(yè)從提高供應(yīng)商管理的角度出發(fā)，盡量避免跨月結(jié)賬情況的出現(xiàn)。因為跨月結(jié)賬不僅對價格差的處理有比較大的影響，而且對于其他作業(yè)，也是非常不利的。