××市審計局：

　　根據（××××）審代字第10號“審計任務書”，我們于××××年××月××日至××月××日對國有××百貨商場××××年的財務收支情況進行了審計。此次審計活動審查了該商場××××年度資金表、經營情況表、有關財務收支的賬薄，抽查了年度內的有關記賬憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。

　　經審計查明：該商場××××年度盡管經營業(yè)務有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務，但由于財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執(zhí)行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。發(fā)現并落實的有如下問題：隱匿各項收入16 152元，擴大各項開支40 321元，人為加大銷售成本25 625元，造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36 265元?，F將審計情況具體報告如下。

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝桓艣r 國有××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務。19××年××月開業(yè)，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類商品17 000多種。商場設黨支部，××××年實有干部職工225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理干部合計18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92％，財會專職人員6人，占全體人員的2.67％，按商品大類設15個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產核算員。 近年來，在商業(yè)經濟體制改革中，商場的經營業(yè)務有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務。該商場××××年的流動資金平均占用額為145萬元（其中商品資金占82.7％），年銷售總額為1 387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73％（比××××年增長12％），實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13％（比××××年增長13.33％），開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95％，比上年下降3.06％，全年全員勞動效率為61 664元，人均利潤為3 778元，總的看來，各項主要經濟指標完成情況較好。 但是，據有關部門介紹并從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進一步加強。

　?。ǘ┌l(fā)現的問題和處理意見 除內部控制制度不嚴存在漏洞，以及賬務處理不及時、長期掛賬，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務收支的其他錯弊問題和處理意見如下。

　　 1. 加大銷售成本，壓低銷售利潤。

　?。?）經查，該商場經營的兩種電扇，××××年××月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23 400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12 870元。商場財計股長 ××承認有弄虛作假的錯誤行為并做了書面檢查。

　?。?）該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發(fā)現，這3個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2 225元，造成少計利潤，漏交所得稅1 223.75元。商場財計股長××承認錯誤，并稱這是由于當時因年終財會業(yè)務繁忙圖省事而造成的，并非故意作弊，經查證，××所述屬實。 以上兩項人為地擴大銷售成本、壓低利潤的行為，造成偷漏所得稅14 039.75元。雖責任人已作出檢查，但情節(jié)較為嚴重，除應立即調整賬項、補繳所得稅外，對××××年××月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12 870元，已征得稅務局同意，處以一倍的罰金。

　　 2. 隱匿收入，偷漏所得稅。

　?。?）該商場自××××年××月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1 200元（每個櫥窗200元），全年合計14 400元，記入“應付款—其他應付款”的有關明細賬戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用做“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7 510元。

　?。?）該商場××××年10月為“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1 650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。 以上兩項均屬營業(yè)外收入，應計入企業(yè)“其他收入”賬戶，并應照章繳納營業(yè)稅，計算經營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為，雖均未動用，但已造成嚴重后果，應立即補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉入××××年××月份“其他收入”賬戶計算損益。

　　3. 擴大商品流通費開支。

　?。?）××××年××月××日支付“購蒸籠9只”費用一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元，列入“費用—其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂，按商業(yè)財務制度規(guī)定應由企業(yè)福利基金列支，此項違反規(guī)定制度的行為造成漏繳所得稅342.10元。

　?。?）××××年××月××日支付“購消防運動會獎品”費用一筆，計493元，列入“費用—其他費用”。根據財務制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，此項亂計費用的行為造成漏交所得稅271.15元。

　?。?）××××年××月××日支付“修倉庫圍墻”款20 503元，以“費用—修理費”列支；××月××日支付“打水井”款6 052元，以“費用—保管費”列支。經查兩項工程的有關文件，證實該兩項工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應由企業(yè)“更新改造基金”列支，此項亂計費用的行為造成偷漏所得稅14 605元。以上幾項合計擴大費用開支27 670元應立即進行賬項調整，應由專項存款支出，偷漏的所得稅15 218元應補繳入庫。

　　4. 亂列其他支出。

　?。?）××××年財稅大檢查中，該商場因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11 000元的處理。按現行會計制度規(guī)定，支付罰款應由“企業(yè)留利基金”承擔，但該商場將此項罰款于××月××日支付時，以“待轉罰款”為名先在“應收款—其他應收款”賬戶列賬，后于××月××日和××月××日分別由“其他支出”列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6 050元。

　　（2）××××年××月××日在商場經理××的同意下，該商場將截至××月份的醫(yī)藥費超支費用1 642元由“其他支出”列賬，違反了現行財務制度，并漏繳所得稅903.10元。 以上兩筆亂列其他支出12 642元，均屬有意違反制度的弄虛作假行為，特別是將罰款列支“其他支出”更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出的行為應立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉由企業(yè)專項存款支付。為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6 953.10元補繳入庫外，對其罰款亂列支出偷漏所得稅6 050元的行為，已征得稅務局同意處以偷漏所得稅數額1倍罰金的處罰。

　?。ㄈ┰u價和建議 從這次審計中發(fā)現的以上問題可以看出，國有××百貨商場財會工作質量較低，主要負責人法制觀念淡薄，且并未從歷次財務檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入，擴大開支，財務收支嚴重不實。偷漏國家稅收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的行為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進其改善管理工作，我們建議如下。

　　1. 除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業(yè)稅826.50元及所得稅36 265元并繳納罰款18 920元外，還應為轉作企業(yè)留利基金的部分補繳相應的能源交通建設費。

　　2. 責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發(fā)現的問題中吸取教訓，并采取措施予以改進。

　　3. 該商場經理××和財計股長××對上述舞弊行為負有直接責任，應向市百貨公司作出檢討。

　　對于本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

 審計組組長××（?。?/p>

 審計員××（印）

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