問：個人所得稅的征收方式主要包括代扣代繳和自行納稅申報。這次《個稅自行申報辦法（試行）》的出臺，是否意味著對高收入人群個稅征收的方式進行根本性變革？這種變化會帶來怎樣的影響？
答：這次個稅改革最明顯的變化，一是強化自行申報制度，二是實行雙向申報，通俗地說，就是給錢的和拿錢的都得申報。以前人們一般只在一個單位拿工資，收入基本上來自于一個地方，一般實行代扣代繳制就可以了，按說不需要自行申報，當(dāng)然也就不必有什么雙向申報�，F(xiàn)在情況不同了。隨著經(jīng)濟發(fā)展，人們的收入水平在提高，收入來源多樣化，稅收征管面臨的情況越來越復(fù)雜，特別是一些富人，“為富不露”、“為富不稅”，這樣，原來規(guī)定只在一個單位代扣代繳顯然不適應(yīng)形勢需要，這就有了強化高收入者納稅行為的規(guī)范和法律約束的個稅新制度的出臺。
應(yīng)該說，新制度的規(guī)定是十分嚴格甚至十分嚴厲的。按照規(guī)定，納稅人本人和扣繳義務(wù)人都必須辦理全員全額扣繳申報，客觀上形成了高收入者的雙重申報，形成對納稅人的交叉監(jiān)管，堵塞了稅收征管中的一些漏洞。稅務(wù)機構(gòu)可以較準確地獲知個人收入信息的渠道，對稅源的控制比以前會有明顯增強。納稅人，特別是富人階層偷逃稅的機會減少，難度增大，他們將面臨比過去嚴格得多的個稅監(jiān)控。這就有利于強化對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，個稅征收的“老大難” 問題——“富人”逃稅和輕稅收負擔(dān)的現(xiàn)象將得到一定的遏制。
新制度出臺顯示出我國政府有關(guān)部門此番確實下了很大決心，要讓新制度的實施更為有效，以改善我國歷來稅收征管粗放、稅源控制不力的局面的。但說“根本性的變革”就有點過了。新辦法出臺，在一定程度上可以推動我國個人所得稅稅制從分類稅制向綜合與分類結(jié)合稅制過渡，從這個意義應(yīng)該說是一個積極的變化。但在我看來，合理完善的稅制本來就應(yīng)該是這樣子，或者說應(yīng)該更完善合理。富者多納稅，窮人少納稅，甚至不納稅，所得稅的精髓就體現(xiàn)在這里——公平。沒有公平，怎會有和諧社會？
問：《個稅自行申報辦法（試行）》最受輿論關(guān)注的內(nèi)容之一是年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定納稅申報。這個12萬元的規(guī)定是怎么計算出來的？
答：這個問題應(yīng)當(dāng)由制度的設(shè)計者來回答，不過在我看來，這應(yīng)當(dāng)是個粗略計算出來的數(shù)字，目的只是讓稅務(wù)部門有一個查詢依據(jù)。制度的設(shè)計者大概認為這大體符合目前中國城市居民的平均收入水平。一個月一萬元，加起來12萬元，應(yīng)該是這樣吧。問題是我國東西部的總體收入有明顯差距，不同階層的個人收入有明顯差距，因此所謂高收入者，很難在全國被統(tǒng)一界定，但作為法規(guī)必須有一個明確的標準。根據(jù)比較普遍接受的看法，所謂高收入者，應(yīng)該是人均收入的10倍。據(jù)北京市統(tǒng)計局公布的數(shù)字，2005年北京城市居民人均可支配收入為8800多元，這樣看，12萬元的“富人標準”也還不大離譜。前些時候我國規(guī)定名表征收消費稅，也是以一萬元為標準，一萬元以上的才征收，那也是個估算出來的數(shù)字，大體符合社會實際情況而已，并不是非常嚴格。
問：在全國經(jīng)濟發(fā)展水平存在明顯差距的情況下，統(tǒng)一按照這個數(shù)字規(guī)定是否真正能起到調(diào)節(jié)國民收入分配不平衡的狀況？
答：謹慎地說可以，我國稅收征管水平一直沒有得到有效的改善，稅收監(jiān)控歷來很弱，各地情況千差萬別，但總起來看實施后情況會稍好一點。當(dāng)然，稅收征管是個很復(fù)雜的事情，也不能把所有希望都寄托在這一個制度上。
我國目前城鄉(xiāng)差距、東西部差距仍然相當(dāng)大，一個人月收入2000元在北京就能解決溫飽問題，但在西部一些地方就可以成為高收入者，實行全國統(tǒng)一的稅法，北京窮人繳的稅可能比農(nóng)村的富人要多得多。我國個人所得稅屬于中央和地方共享稅種，如果允許地方擁有一定的調(diào)整空間和一定的浮動范圍。比如根據(jù)價格指數(shù)調(diào)整，建立個人所得稅應(yīng)稅收入、級距、費用扣除等與價格指數(shù)（通貨膨脹）之間的聯(lián)動機制和彈性空間，每年由地方根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟增長情況作出相應(yīng)的調(diào)整，可能更符合我國地區(qū)差異過大的現(xiàn)實情況，在調(diào)節(jié)收入分配方面可以取得更好的效果。但這樣做好像也有問題。如果由各地自行決定征稅標準，每個人當(dāng)然希望按照高收入地區(qū)的標準繳稅，又難以阻止跨省區(qū)的收入支付行為，還是會導(dǎo)致新的不公平。真是任何事情到了中國都會變得異常復(fù)雜。要根本解決這個問題，沒有更好的辦法，只有隨著經(jīng)濟、社會的發(fā)展，在基本消除了地區(qū)差距以后才有可能。
問：與國外相比，我們這個規(guī)定還存在哪些可以改進之處？能否更加細化？
答：加強對高收入者的稅收征管，體現(xiàn)了稅收的公平原則，但制度規(guī)定上仍有明顯的疏漏。我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，只有在兩處以上取得工資、薪金收入的納稅人，才要對個人所得稅進行自行申報，其他納稅人包括高收入者仍由其單位等扣繳義務(wù)人進行代扣，不必自行申報，這會給收入來源并不透明的高收入者留下逃稅的漏洞，他們?nèi)杂袡C會隱瞞應(yīng)稅額度，偷逃稅款。所以我估計一些新的偷逃稅現(xiàn)象會出現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)有一定的思想準備和技術(shù)準備。
此外，年收入12萬元以上自行申報，但像北京、上海、廣州這些特大城市居民個人收入的平均水平肯定要高些。年收入12萬元，在北京也就大體相當(dāng)于一個白領(lǐng)階層人士的年收入水平，說起來實在算不上什么“高收入者”。我國征收個稅是以個人為單位而不是以家庭為單位征收的。假如一個家庭，其余成員都沒有工作，只有一個人工作，即使他年薪在12萬元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反之，假如一個家庭每個人都工作，每個人的收入都接近但不到12萬元，他們不用申報，但是，他們的家庭收入總和可能是多個12萬元。目前真正的高收入者實際上是那些壟斷行業(yè)的“企業(yè)家”和“從業(yè)人員”，那些獲取暴利的房地產(chǎn)老板、煤老板，還有那些靠貪污受賄發(fā)財?shù)母瘮」賳T，他們或不想“自行申報”，或不敢“自行申報”，稅務(wù)部門能確保把他們的稅征上來嗎？畢竟監(jiān)控不可能無處不在。
以我國稅務(wù)機關(guān)目前的征管水平和人員素質(zhì)，實行納稅人個人申報納稅，至少從目前來看難度還相當(dāng)大，執(zhí)行起來肯定有相當(dāng)?shù)睦щy，這一點稅務(wù)機關(guān)自己心里最有數(shù)。不管怎樣，不能約束來約束去，約束的還是那些平日里規(guī)規(guī)矩矩干活兒領(lǐng)工資的工薪者，而富人們在滿是漏洞的稅制面前還是可以輕易逃之夭夭。這就是制度規(guī)定上有問題了。政府應(yīng)考慮在個稅的制度規(guī)定和機構(gòu)建設(shè)上做進一步完善，至少這個起點可以再提高一些。
實際上這也是征納雙方“博弈”的一個過程，新制度出臺給征納雙方都提供了機會，一方面要有效提高征管水平和稅務(wù)人員的素質(zhì)；另一個方面則要學(xué)法、知法、遵法，做一個符合現(xiàn)代社會需要的真正的納稅人。在這個過程中，征納雙方都設(shè)法鍛煉自己，提高自己，我國的稅收環(huán)境和秩序就有可能得到較大的改善。
問：天上不會掉餡餅�，F(xiàn)代國家稅收理論告訴我們，公民繳稅的目的在于購買國家提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。要真正培養(yǎng)納稅人依法誠信納稅意識，最根本的是保證政府提供合格、及時的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，保證稅收用之于民。那么，怎么樣保證稅收用在政府的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)上呢？
答：從根本上說，要推進政治體制改革，構(gòu)建一個公正的、民主的、法治化的和真正為納稅人提供公共服務(wù)的政體。要明確政府處于憲法之下，在憲法允許的范圍之內(nèi)活動，它的基本職責(zé)或是說法定職責(zé)，就是為社會提供公共服務(wù)。除了向社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，政府沒有其他存在的理由。要在國家的憲法和稅法當(dāng)中明確規(guī)定納稅人的各種權(quán)利，整個社會包括政府必須尊重和履行這些權(quán)利。
