如何更好的開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)“免疫系統(tǒng)”的作用，有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是我們每一個(gè)審計(jì)人都應(yīng)該思考的問(wèn)題。

　　一、營(yíng)造良好的工作環(huán)境，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提 所謂工作環(huán)境，是指影響審計(jì)工作開(kāi)展和對(duì)其產(chǎn)生作用的外部條件，它是與審計(jì)實(shí)施程序、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)法規(guī)法律不同的因素。要科學(xué)的處理好這些因素，應(yīng)注重把握以下幾點(diǎn)：

　　1．認(rèn)真作好審前調(diào)查：審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之前，要客觀、全面的掌握被審計(jì)單位的基本情況。不僅要了解該單位財(cái)務(wù)狀況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況。同時(shí)，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對(duì)該單位有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)，以便準(zhǔn)確確定適用的行業(yè)制度、法規(guī)法律，研究減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法和措施，使審計(jì)工作做到有備無(wú)患。

　　2．科學(xué)借鑒審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果：無(wú)論是政府審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，其審計(jì)的業(yè)務(wù)、方法是相似的，所以，科學(xué)借鑒以前審計(jì)人員的審計(jì)文書，從中分析審計(jì)問(wèn)題的內(nèi)容和問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為實(shí)施審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn)；同時(shí)，也為合理配備審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3．實(shí)施“承諾書”制度，劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任： 會(huì)計(jì)和審計(jì)工作是性質(zhì)不同的兩項(xiàng)工作，因此，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員各自所負(fù)的責(zé)任也不盡相同。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)其報(bào)告的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)信息的處理和報(bào)告是否符合既定準(zhǔn)則，是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種情況，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)不負(fù)責(zé)任。因此，為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)組正式審計(jì)前，應(yīng)由被審計(jì)單位對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出承諾，對(duì)是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進(jìn)行借款擔(dān)保等情況做出說(shuō)明，并加蓋被審計(jì)單位公章、法人代表章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章，填制“承諾書”，以明確劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、嚴(yán)格審計(jì)程序，依法實(shí)施審計(jì)工作，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵 審計(jì)工作有一套嚴(yán)格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評(píng)價(jià)。這就要求審計(jì)人員認(rèn)真按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)搞好以下幾方面工作：

　　1．周密制訂審計(jì)方案，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序

　　審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)中，自始至終要遵循嚴(yán)格的工作步驟和操作規(guī)程。審計(jì)程序違法會(huì)導(dǎo)致在審計(jì)復(fù)議甚至行政訴訟中失敗，從而帶來(lái)嚴(yán)重的后果，因此，必須認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，特別是注意執(zhí)行審計(jì)文書的送達(dá)、審計(jì)報(bào)告當(dāng)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)和審計(jì)處罰聽(tīng)證等程序。

　　2．依法實(shí)施審計(jì)，準(zhǔn)確恰當(dāng)定位

　　在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要盡量掌握完整的財(cái)務(wù)資料和其他相關(guān)的資料，同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上有重點(diǎn)地審查和核實(shí)，要注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審查和分析。對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)要從實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，做出科學(xué)的判斷，從而對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出準(zhǔn)確的定性。

　　3．評(píng)價(jià)客觀公正，處理處罰適當(dāng)

　　審計(jì)評(píng)價(jià)要在內(nèi)容、方式、標(biāo)準(zhǔn)和用詞方面準(zhǔn)確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，偏離客觀事實(shí)。評(píng)價(jià)要有合法、充分的依據(jù)，對(duì)涉及的具體事項(xiàng)如果證據(jù)不足，法規(guī)依據(jù)或業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不明確，不要輕易作出評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，處理處罰要客觀公正，事實(shí)要清楚明確。另外，在審計(jì)報(bào)告出具前，要求被審計(jì)單位拿出審計(jì)中提出的問(wèn)題和建議進(jìn)行整改與糾正的書面承諾，避免審計(jì)報(bào)告發(fā)出后長(zhǎng)期不能落實(shí)或不落實(shí)無(wú)從追究的現(xiàn)象，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提高審計(jì)人員素質(zhì)，制定職責(zé)明確的管理制度，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段 要最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須以提高審計(jì)人員的素質(zhì)作為根本點(diǎn)，并配合必要的職責(zé)分工，提高大家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn)工作：

　　1．提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段，這就要求逐步提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。因?yàn)椋�所有的審�?jì)程序、審計(jì)方法以及審計(jì)法規(guī)都要靠審計(jì)人員去執(zhí)行、去落實(shí)。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以增加審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任心，有利于審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)范，準(zhǔn)確運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，更加適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行審計(jì)處理和審計(jì)處罰。同時(shí)，審計(jì)人員要廉潔自律，嚴(yán)格遵守審計(jì)署制定的“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律，這些對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有著不可低估的作用。

　　2．健全審計(jì)工作責(zé)任制，明確劃分審計(jì)人員職責(zé)：

　　要堅(jiān)持審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)方案制訂的重點(diǎn)內(nèi)容，編制的審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料負(fù)責(zé)；復(fù)核人要對(duì)提供的一切審計(jì)資料、依據(jù)的法規(guī)制度以及審計(jì)報(bào)告的表述等負(fù)責(zé)；要確定審計(jì)報(bào)告審理制度，集思廣義，準(zhǔn)確界定問(wèn)題的性質(zhì)，掌握好處理處罰的尺度，從而，形成審計(jì)工作“三級(jí)復(fù)核制”，以避免職責(zé)不明。

　　3．認(rèn)真落實(shí)審計(jì)人員責(zé)任，真正做到獎(jiǎng)懲分明

　　對(duì)審計(jì)人員的職責(zé)劃分清楚后，要真正把各自的責(zé)任落實(shí)到位。對(duì)盡心盡責(zé)、項(xiàng)目完成優(yōu)秀的審計(jì)人員，要予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于在審計(jì)工作中玩忽職守、違反法規(guī)法律的，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或形成訴訟失敗的，要追究審計(jì)人員的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督部門，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用，作為一名審計(jì)人員，應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員不能包打天下，嚴(yán)格在自己的權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展工作，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)處處都在，加之審計(jì)手段有限，并不是任何問(wèn)題都能發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)提出審計(jì)建議，為宏觀決策服務(wù)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“保健醫(yī)生”。