各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務局）、燕山分局：

　　現(xiàn)將國家稅務局（89）國稅地字第140號《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市具體情況補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　1、關(guān)于對免稅單位與納稅單位之間有償使用的土地如何征稅問題

　　免稅單位有償使用納稅單位土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。對納稅單位有償使用免稅單位的土。屬于本系統(tǒng)內(nèi)的可由納稅單位代繳土地使用稅；本系統(tǒng)外的仍由擁有土地使用權(quán)的單位繳納。

　　2、關(guān)于對基建項目在建期間的用地應否征稅問題

　　對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對符合《國務院關(guān)于當前產(chǎn)業(yè)政策要點的決定》精神，需重點扶持發(fā)展的大型基建項目，在建期間沒有經(jīng)營收入，納稅確有困難的，可按減免稅審批權(quán)限報市局批準給予一定的減免稅照顧。

　　3、關(guān)于對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地應否征稅問題

　　城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，按規(guī)定應征收土地使用稅。但為了促進其發(fā)展，對集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，從1988年11月至1993年底暫免征收土地使用稅。

　　4、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應否征稅問題

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定征收土地使用稅。但鑒于其在商品房出售之前納稅確有困難的具體情況，對房地產(chǎn)開發(fā)公司征地后商品房在建期間占用的土地（有償轉(zhuǎn)讓使用的除外），暫緩征收土地使用稅。對建成后的商品房占地及院落，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收土地使用稅。在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租出借的商品房占地及院落，應按規(guī)定征收土地使用稅。在商品房出售后，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的歸屬情況劃分征免。

　　5、關(guān)于對落實私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未能收回房屋的用地，可否給予減免稅照顧問題

　　對“文革產(chǎn)”落實私房政策時帶戶發(fā)還的房產(chǎn)，住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整前確定的租金標準向房主交納租金的房屋及院落用地，可暫免征收土地使用稅。

　　6、關(guān)于對防火、防爆、防毒等安全防范用地應否征稅問題

　　對各類危險口倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由企業(yè)提供公安部門證明文件，按減免稅審批權(quán)限報市局批準，暫免征收土地使用稅。

　　7、關(guān)于對整治土地改造廢棄地免稅問題

　　（1）企業(yè)開山填海整治的土地和改造的廢棄地，在土地使用稅開征后使用的并取得有關(guān)土地管理機關(guān)證明文件的，可從使用的月份起免征土地使用稅5—10年。

　?。?）具體免稅手續(xù)，按減免稅審批權(quán)限報市局批準。

　　8、關(guān)于對直接用于種植花卉、苗木、苗圃專業(yè)用地應否征稅問題

　　對在開征范圍內(nèi)經(jīng)營花卉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和園林系統(tǒng)直接用于種植花卉用地，可暫免征收土地使用稅。但對其農(nóng)副產(chǎn)品加工場地及辦公用地，應照章征稅。

　　9、關(guān)于對企業(yè)自備電廠或配電設施占地征稅問題

　　企業(yè)自備電廠或配電設施不屬于（89）國稅地字第013號《關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》的征免范圍，應照章征收土地使用稅。

　　10、關(guān)于對收取所屬企業(yè)管理費的企業(yè)主管部門用地應否征稅問題

　　對經(jīng)費來源于所屬企業(yè)上交管理費的企業(yè)主管部門占用的土地 應照章征收土地使用稅。

　　11、關(guān)于對企業(yè)為安置孤寡老人而辦的敬老院用地應否征稅問題

　　對企業(yè)為安置孤寡老人而辦的敬老院用地，可比照（88）市稅三字第56號第6條規(guī)定，暫免征收土地使用稅。

　　12、關(guān)于征稅范圍的解釋

　　本市土地使用稅實施辦法第二條中的城區(qū)、近郊區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，均以北京市人民政府確定的行政區(qū)劃為依據(jù)。建制鎮(zhèn)行政區(qū)劃內(nèi)的行政村亦按規(guī)定繳納土地使用稅。

　　13、對二級土地范圍的補充

　　二級土地范圍增加：前門大街（珠市口至天橋）。

　　14、關(guān)于如何辦理土地使用稅免稅手續(xù)問題

　?。?）凡須按減免稅審批權(quán)限報批的，均由企業(yè)提出書面申請，經(jīng)區(qū)、縣稅務局審查鑒注意見，上報市局按審批權(quán)限處理。

　?。?）企、事業(yè)等繳納土地使用稅單位中，除明確需要按減免稅審批權(quán)限報批者外，可憑“土地使用稅納稅申報報表”填寫的用途，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核無誤后，在計稅時準予減除，不再另行辦理免稅申報手續(xù)。

　　凡以前會議上口頭明確的政策，與本通知有抵觸的，均依此通知辦理。

　　1990年1月25日

國家稅務局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》的通知

1989年12月21日 （89）國稅地字第140號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列省轄市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

　　為了便于各地進一步貫徹執(zhí)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，我局根據(jù)各地提出的問題和意見，擬定了《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)。請你們結(jié)合當?shù)鼐唧w情況，確定貫徹執(zhí)行。

　　附件：

關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)將若干具體問題明確如下：

　　一、關(guān)于對免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應否征稅問題

　　對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

　　二、關(guān)于對納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

　　納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。

　　三、關(guān)于對繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應否征稅問題

　　凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應照章征收土地使用稅。

　　四、關(guān)于對基建項目在建期間的用地應否征稅問題①

　　對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設項目，其用地應照章征收土地使用稅。

　　五、關(guān)于對城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地應否征稅問題

　　城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地，按規(guī)定應征收土地使用稅。為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)具體情況自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征土地使用稅。

　　六、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應否征稅問題

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)從嚴的原則結(jié)合具體情況確定。

　　七、關(guān)于對落實私營政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未能收回的房屋用地，可否給予減免稅照顧問題

　　原房管部門代管的私房，落實政策后，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標準向房主交納租金。對這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

　　八、關(guān)于對防火、防爆、防毒等安全防范用地應否征稅問題

　　對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

　　九、關(guān)于對關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地應否征稅問題

　　企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可暫免征收土地使用稅；如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應依照規(guī)定征收土地使用稅。

　　十、關(guān)于對搬遷企業(yè)的用地應如何征稅問題

　　企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應照章征收土地使用稅；原有場地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

　　十一、關(guān)于對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應否征稅問題

　　對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　十二、關(guān)于對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應否征收土地使用稅問題

　　對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

　　十三、關(guān)于對企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問題

　　對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　注釋：

　　此條修改，詳見北京市地方稅務局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（京地稅地〔2005〕550號）