各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將市局制發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。原《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（津國(guó)稅所[1998]63號(hào)）同時(shí)廢止。

　　附件：企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

二00二年十二月三十一日

企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]182號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，制定本辦法。

　　一、繳納企業(yè)所得稅的納稅人，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《條例》和《細(xì)則》）及本辦法進(jìn)行匯算清繳。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人在《條例》、《細(xì)則》及本辦法規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)，計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　四、所得稅匯算清繳計(jì)算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納稅所得額＝收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　?。ǘ┤陸?yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　?。ㄈ┧枚悈R算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅-已預(yù)繳的所得稅額-減免所得稅額

　　五、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損或處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照《條例》、《細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。

　　（一）納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。

　?。ǘ┘{稅人年度中間發(fā)生合并、分立的，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行企業(yè)的所得稅匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

　　六、納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列報(bào)表：

　　（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

　　（二）企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表及其附表；

　　（三）有執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或有執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告（查帳報(bào)告可在年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)送）；

　?。ㄋ模┲鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　七、企業(yè)在申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)所附送的有執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或有執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一做出說明。

　　八、納稅人必須如實(shí)、正確地填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　九、對(duì)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其所得稅的匯算清繳工作按天津市國(guó)家稅務(wù)局《加強(qiáng)匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的實(shí)施辦法（津國(guó)稅三[1998]l號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　十、納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)。凡實(shí)行代理申報(bào)的，由納稅人自主選擇代理機(jī)構(gòu)，并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]117號(hào)）規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)代理。并按稅收規(guī)定準(zhǔn)確進(jìn)行稅收調(diào)整，依率計(jì)算應(yīng)繳稅款，做到如實(shí)申報(bào)。對(duì)申報(bào)不實(shí)的，一經(jīng)查出，無論是納稅人或是代理機(jī)構(gòu)原因造成的，納稅人均要負(fù)法律責(zé)任。對(duì)確由代理機(jī)構(gòu)原因造成申報(bào)不實(shí)而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理機(jī)構(gòu)的責(zé)任，國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰。

　　十一、根據(jù)有關(guān)規(guī)定納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核或?qū)徟模瑧?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。

　　十二、本辦法自2002年度起執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程（略）